Тема 2. Система счетов и двойная запись. Синтетический
И аналитический учет
З а д а н и я.
1. Открыть счета бухгалтерского учета по данным ОАО «Электрон» на 1 ян-
варя 20___г.
2. Составить корреспонденцию счетов на каждую хозяйственную операцию и
сделать записи по счетам, используя план счетов (приложение 2).
3. По каждому счету определить обороты по дебету и кредиту и вывести
конечное сальдо (остаток).
4. Составить оборотные ведомости за январь, февраль, март 20____г.
5. Составить бухгалтерский баланс на 1 апреля 20____г.
Исходные данные.
Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 20___г.
ОАО «Электрон»
| № счета | Наименование счета | Сумма, руб. | |
| дебет | кредит | ||
| Основные средства | 1 960 000 | ||
| Амортизация основных средств | 643 700 | ||
| Материалы | 75 200 | ||
| Затраты в незавершенном производстве | 16 100 | ||
| Готовая продукция | 116 000 | ||
| Касса | |||
| Расчетные счета | 80 000 | ||
| Расчеты с поставщиками и подрядчикам | 148 652 | ||
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 100 000 | ||
| Задолженность бюджету по налогам и сборам | 10 112 | ||
| Задолженность органам социального страхования и обеспечения | 5 376 | ||
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 15 100 | ||
| Уставный капитал | 1 250 000 | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 62 100 | ||
| Недостачи и потери от порчи ценностей | 9 800 | ||
| Доходы будущих периодов | 23 000 | ||
| Итого | 2 258 040 | 2 258 040 |
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20___г.
ОАО «Электрон»
| № п/п | Документы и краткое содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Д | К |
| Выписка с расчетного счета а) получены денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку № 939851 на выдачу заработной платы персоналу предприятия б) перечислено с расчетного счета в государственные внебюджетные фонды в) перечислена с расчетного счета задолженность бюджету по налогам и сборам | 15 100 5 376 10 112 | |||
| Расходный кассовый ордер № 24 от 11.01. Выдано из кассы в подотчет работнику предприятия на командировочные расходы | ||||
| Платежные ведомости Выдана из кассы заработная плата работникам | 15 100 | |||
| Требования Отпущены материалы со склада: а) на нужды основного производства б) на общехозяйственные расходы | 20 800 2 100 | |||
| Расчетные ведомости по заработной плате Начислена заработная плата работникам: а) основного производства б) аппарата управления в) из начисленной заработной платы работников предприятия удержан налог на доходы физических лиц | 23 700 5 200 2 500 | |||
| Приходный ордер, счет-фактура №17 от 10.01. ОАО «Вымпел» Оприходованы на склад материалы | 40 800 | |||
| Справки бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: а) по объектам в основном производстве б) по объектам общехозяйственного назначения | 35 200 3 100 | |||
| Справки бухгалтерии Произведены отчисления от суммы начисленной заработной платы взносов на социальное страхование и обеспечение: а) работникам основного производства б) работникам аппарата управления | 6 162 1 352 | |||
| Ведомость распределения Общехозяйственные расходы включаются в себестоимость произведенной готовой продукции | 11 752 | |||
| Накладные, акты, ведомости Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости | 97 614 | |||
| Акт инвентаризации Отнесена сумма недостачи на материально ответственное лицо | 5 100 |
Счета синтетического учета
| Д 01 «Основные средства» К | Д 02 «Амортизация основных средств» К | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д С2 | Об. К | Об. Д | Об. К С2 |
| Д 10 «Материалы» К | Д 20 «Основное производство» К | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д С2 | Об. К | Об. Д С2 | Об. К | |
| Д 43 «Готовая продукция» К | Д 50 «Касса» К | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д С2 | Об. К | Об. Д С2 | Об. К | |
| Д 51 «Расчетные счета» К | Д 60 «Расчеты с поставщиками К и подрядчиками» | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д С2 | Об. К | Об. Д | Об. К С2 |
| Д 66 «Расчеты по краткосрочным К кредитам и займам» | Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д | Об. К С2 | Об. Д | Об. К С2 |
| Д 69 «Расчеты по социальному К страхованию и обеспечению» | Д 70 «Расчеты с персоналом К по оплате труда» | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д | Об. К С2 | Об. Д | Об. К С2 |
| Д 80 «Уставный капитал» К | Д 94 «Недостачи и потери от порчи К материальных ценностей» | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д | Об. К С2 | Об. Д С2 | Об. К | |
| Д 98 «Доходы будущих периодов» К | Д 84 «Нераспределенная прибыль К (непокрытый убыток)» | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д | Об. К С2 | Об. Д | Об. К С2 | |
| Д 71 «Расчеты с подотчетными К лицами» | Д 26 «Общехозяйственные расходы» К | |||
| С1 | С1 | С1 | ||
| Об. Д С2 | Об. К С2 | Об. Д С2 | Об. К | |
| Д 73/2 «Расчеты по возмещению К материального ущерба» | ||||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д С2 | Об. К С2 |
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета
ОАО «Электрон» за январь 20___г.
| Шифр счета | Сальдо на 01.01.20___г. | Обороты за январь 20_г. | Сальдо на 01.02.20____г. | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| ИТОГО |
Журнал регистрации хозяйственных операций за февраль 20___г.
ОАО «Электрон»
| № п/п | Документы и краткое содержание хозяйственных операций | Сумма, руб. | Д | К |
| Выписка из расчетного счета а) получены денежные средства с расчетного счета в кассу по чеку № 939852 на хозяйственные расходы б) перечислена с расчетного счета задолженность ОАО «Вымпел» за поставленные материальные ценности в) оплачено ОАО «ВолгаТелеком» за оказанные услуги г) погашена задолженность по краткосрочному кредиту банка | 2 000 40 800 1 005 5 000 | |||
| Расходный кассовый ордер № 56 от 07.02. Выданы из кассы денежные средства в подотчет работнику предприятия на хозяйственные нужды | ||||
| Приходный кассовый ордер № 15 от 08.02. Поступила в кассу сумма недостачи от материально ответственного лица | 5 100 | |||
| Авансовый отчет № 12 А. С. Петрова Зачтены подотчетному лицу средства, израсходованные на нужды основного производства | ||||
| Накладная, счет-фактура № 145 от 15.02. ООО «Мир» Продана покупателям готовая продукция: а) по фактической себестоимости б) по договорной цене | 150 700 180 200 | |||
| Справка бухгалтерии Определена прибыль от продажи готовой продукции | 29 500 | |||
| Накладная, счет-фактура ОАО «Орбита» №44 от 10.02. Акцептован счет поставщика за приобретенный станок | 75 400 | |||
| Акт приемки-передачи основных средств № 2 от 18.02. Станок передан в эксплуатацию в производство − цех № 1 | 75 400 | |||
| Накладная, счет-фактура ООО «Луч» № 27 от 21.02. Акцептован счет поставщика за топливо | 10 800 | |||
| Выписка из протокола заседания учредителей Учредители постановили увеличить уставный капитал предприятия | 550 000 | |||
| Справка бухгалтерии Начислена амортизация основных средств: а) по объектам в основном производстве б) по объектам общехозяйственного назначения | 35 200 3 100 |
Счета синтетического учета
| Д 01 «Основные средства» К | Д 02 «Амортизация основных средств» К | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д С2 | Об. К | Об. Д | Об. К С2 |
| Д 10 «Материалы» К | Д 20 «Основное производство» К | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д С2 | Об. К | Об. Д С2 | Об. К | |
| Д 43 «Готовая продукция» К | Д 50 «Касса» К | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д С2 | Об. К | Об. Д С2 | Об. К |
| Д 51 «Расчетные счета» К | Д 60 «Расчеты с поставщиками К и подрядчиками» | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д С2 | Об. К | Об. Д | Об. К С2 |
| Д 66 «Расчеты по краткосрочным К кредитам и займам» | Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д | Об. К С2 | Об. Д | Об. К С2 |
| Д 69 «Расчеты по социальному К страхованию и обеспечению» | Д 70 «Расчеты с персоналом К по оплате труда» | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д | Об. К С2 | Об. Д | Об. К С2 | |
| Д 80 «Уставный капитал» К | Д 94 «Недостачи и потери от порчи К материальных ценностей» | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д | Об. К С2 | Об. Д С2 | Об. К |
| Д 98 «Доходы будущих периодов» К | Д 84 «Нераспределенная прибыль К (непокрытый убыток)» | |||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д | Об. К С2 | Об. Д | Об. К С2 | |
| Д 71 «Расчеты с подотчетными К лицами» | Д 26 «Общехозяйственные расходы» К | |||
| С1 | С1 | С1 | ||
| Об. Д С2 | Об. К С2 | Об. Д С2 | Об. К |
| Д 73/2 «Расчеты по возмещению К материального ущерба» | Д 76 «Расчеты с разными дебиторами К и кредиторами» | |||
| С1 | С1 | С1 | С1 | |
| Об. Д С2 | Об. К С2 | Об. Д С2 | Об. К С2 |
| Д 90 «Продажи» К | Д 08 «Вложения во внеоборотные К активы» | |||
| С1 | С1 | С1 | ||
| Об. Д С2 | Об. К С2 | Об. Д С2 | Об. К |
| Д 62 «Расчеты с покупателями К и заказчиками» | Д 75 «Расчеты с учредителями» К | |||
| С1 | С1 | С1 | ||
| Об. Д С2 | Об. К | Об. Д С2 | Об. К С2 | |
| Д 99 «Прибыли и убытки» К | ||||
| С1 | С1 | |||
| Об. Д С2 | Об. К С2 |