Расчёт оценки стоимости чистых активов организации

№ п/п	Наименование показателя	Код строки баланса	На начало года	На конец года
	Активы
1.	Нематериальные активы
2.	Основные средства
3.	Незавершённое строительство
4.	Доходные вложения в материальные ценности
5.	Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения (1)
6.	Прочие внеоборотные активы (2)
7.	Запасы
8.	НДС по приобретенным ценностям
9.	Дебиторская задолженность (3)
10.	Денежные средства
11.	Прочие оборотные активы
12.	Итого активы, принимаемые к расчету (сумма п. 1-11)
	П. Пассивы
13.	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам
14.	Прочие долгосрочные обязательства (4), (5)
15.	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам
	Кредиторская задолженность
17.	Задолженность участникам по выплате доходов
18.	Резервы предстоящих расходов
19.	Прочие краткосрочные обязательства (5)
20.	Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма п. 13-19)
21.	Стоимость чистых активов (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20))

--------------------------------

<1> За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров.

<2> Включая величину отложенных налоговых активов.

<3> За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

<4> Включая величину отложенных налоговых обязательств.

<5> В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.

Методические рекомендации по выполнению задания:

Cтрока 010 «Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему» показывает остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, а в графе 7 их сумма.

Строка 011 «_____ г. (предыдущий год) Изменения в учетной политике» отражает изменения, внесенные в учетную политику в предыдущем году, которые повлия­ли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. Строка 012 «Результат от переоценки объектов основных средств» В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в гра­фу б - на счете 84.

Строка 020 «Остаток на первое января предыдущего года» отражает остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января предыдущего года или сумму строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. По строке 023 «Результат от пересчета иностранных валют» заполняются только графы 4 и 7, берутся данные со счета 83. По строке 025 «Чистая прибыль» заполняются только графы 6 и 7, отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за предыдущий год. По строке 026 «Дивиденды» заполняются только графы 6 и 7, берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно явля­ются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 субсчет «Расчеты по выплате дивидендов». Показатели по этой строке указывают в круглых скобках.

По строке 030 «Отчисления в резервный фонд» заполняются графы 5, 6 и 7, показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в кор­респонденции со счетом 82.

По строкам 041, 042, 043 указывается увеличение величины капитала за счет:

- дополнительного выпуска акций (строка 041) – положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций;

- увеличения номинальной стоимости акций (строка 042) - положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций;

- реорганизации юридического лица (строка 043) – по графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в ре­зультате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6.

Ниже по строкам указывается уменьшение величины капитала за счет:

- уменьшения номинала акций (строка 051) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках;

- уменьшения количества акций (052) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке показывают в круглых скобках.

- реорганизации юридического лица (строка 053) - по графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной при­были (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в гра­фе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках.

По строке 060 указывается остаток на 31 декабря предыдущего года, т.е. остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 или строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. По строке 061 показываются изменения в учетной политике за отчетный год, т.е изменения, внесенные в учетную политику, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7. Результат от переоценки объектов основных средств указывается по строке 062, при этом в графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84.

Строка 100 «Остаток на 1 января отчетного года» отражает остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 или сумму строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7. По строке 103 «Результат от пересчета иностранных валют» заполняются только графы 4 и 7, данные берутся со счета 83. По строке 105 «Чистая прибыль» заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за отчетный год. По строке 106 «Дивиденды» заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Если дивиденды начислены учредителям, которые одновременно являются работниками организации, то используется также оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 70 суб­счет «Расчеты по выплате дивидендов».

По строке 110 «Отчисления в резервный фонд» заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указыва­ется в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке без скобок, берется дебетовый оборот счета 84 в кор­респонденции со счетом 82.

Увеличение величины капитала за счет:

- дополнительного вы­пуска акций (строка 121) - положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций;

- увеличения номи­нальной стоимости акций (строка 122) - положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций;

- реорганизации юри­дического лица (строка 123) - по графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и де­бетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в ре­зультате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6.

Уменьшение величины капитала за счет:

- уменьшения номина­ла акций (строка 131) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках;

- уменьшения количе­ства акций (строка 132) - отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках.

- реорганизации юридического лица (строка 133) - по графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной при­были (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в гра­фе 6. Показатели по этой строке указывают в крутых скобках.

По строке 140 «Остаток на 31 декабря отчетного года» указывают остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 или сумму строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7.

Резервы, образованные в соответствии с законо­дательством:

- данные предыдущего года (строка 151) - эту строку заполняют только акционерные общества. Тут указывается, к примеру, резервный фонд. Учет такого резерва ведется на счете 82. По строке указываются данные за предыдущий год, а именно в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года.

- данные отчетного года (строка 152) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.

Резервы, образованные в соответствии с учреди­тельными документами:

- данные предыдущего года (строка 161) - общества с ограниченной ответственностью также могут создавать резервы в соответствии со своими учредительными документами. Чтобы заполнить эту строку, необходимы аналитические данные по счету 82;

- данные отчетного года (строка 162) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.

Оценочные резервы:

- данные предыдущего года (строка 171) - к оценочным резервам относится, например, резерв по сомнительным долгам. Он отражается на счете 63. По этой строке нужно указать остат­ки и обороты за предыдущий год;

- данные отчетного года (строка 172) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.

Резервы предстоящих расходов:

- данные предыдущего года (строка 181) - резервы предстоящих расходов учитываются на счете 96. К ним можно отнести, например, резерв на ремонт основных средств. По этой строке указываются остатки и обороты за предыдущий год;

- данные отчетного года (строка 182) - приводятся аналогичные показатели за отчетный год.

По строке 200 «Чистые активы» необходимо указать размер чистых активов на начало и конец года. Этот показатель нужно рассчитать по формуле, которая приведена в По­
рядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвер­жденном приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-б/пз. Его могут применять и общества с ограничен­ной ответственностью.

По строке 210 «Получено на расходы по обычным видам деятельности - всего» записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берут­ся со счета 86 и приводятся за отчетный и предыдущий год. Причем данные нуж­но указывать так:

в графе 3 - средства, полученные из бюджета в отчетном году;

в графе 4 - средства, полученные из бюджета в предыдущем году;

в графе 5 - средства, полученные из внебюджетных фондов в отчетном году;

в графе 6 - средства, полученные из внебюджетных фондов в предыдущем году.

По строке 220 «Получено на капитальные вложения во внеоборотные активы» указываются те же средства, которые учтены на счете 86 и выделены на капитальные вложения во внеоборотные активы.

Преподаватель ____________ Т. С. Литвинцева