Анализ финансового состояния заемщика

Приоритетным при классификации выданных ссуд и оценки рисков согласно положению 254-П является финансовое состояние заемщика, его возможности по погашению основной суммы долга, уплаты обусловленных договором процентов, комиссионных и иных платежей.

Примерный перечень документов для анализа финансового состояния заёмщика, юрлица, ИП и физлица, определён положением 254-П (приложение №2).

В процессе аудиторской проверки выясняется:

· имеет ли кредитная организация разработанную форму заключения результатов финансового состояния заемщика, содержащую перечень основных показателей, характеризующих его финансовое состояние;

· принято ли решение о предоставлении кредита заёмщику на основании проведённой оценки его финансового состояния,

· производится ли оценка финансового состояния заёмщика на постоянной основе.

(Проверяется, проводит ли кредитная организация до принятия решения о целесообразности предоставления кредита анализ прогноза денежных потоков заемщика путем сопоставления данных баланса на ряд дат, оценку будущих продаж заемщика, его расходов, оборачиваемости запасов и потребности в денежной наличности, анализ бизнес-плана и ТЭО кредитуемой сделки.)

Главным критерием оценки аудитором практики кредитования является определение кредитоспособности заемщика и источников погашения ссуд.

Рассмотрение кредитной заявки не всегда сопровождается проверкой на месте финансового состояния заемщика, структуры и качества актива, состояния учета и складского хозяйства заемщика. Особенно это актуально при выдаче ссуд новым клиентам и крупных кредитов.

Как показывают результаты аудиторских проверок, размеры кредита не всегда соответствуют кредитоспособности заемщика, а иногда и превышает стоимость его активов. Не всегда анализируется и кредитная история заемщика.

В процессе пользования кредитом проверяется, проводит ли кредитная организация комплексный анализ всей деятельности заемщика, оценивается ли финансовое состояние заемщика на постоянной основе.

5. Проверка правильности оформления кредитного договора и пролонгации кредита

Кредитные договоры не имеют строго регламентированной формы, банки самостоятельно их разрабатывают, но они должны быть оформлены с соблюдением определённых требований, предъявляемых ГК РФ и нормативными актами Банка России. В процессе проверки проверяется соответствие условий заключенных кредитных договоров требованиям законодательства. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме; в противном случае он считается ничтожным.

При рассмотрении кредитного договора проверяется наличие следующих данных:

- номера, даты заключения кредитного договора;

-полное наименование и платежные реквизиты сторон;

- сумма кредита и возможность ее корректировки сторонами;

- целевое использование;

- порядок и сроки выдачи и погашения основной суммы кредита и процентов по нему;

- процентная ставка и возможность её изменения;

- обеспечение кредита;

- условия досрочного расторжения кредитного договора и штрафные санкции за неисполнение условий договора;

- порядок рассмотрения споров по договору.

Договор должен быть подписан первыми лицами и главными бухгалтерами или уполномоченными лицами, заверен печатями двух сторон.

Проверяется соответствие кредитного договора положениям ГК РФ (ст.819-820), нормативным актам Банка России и уточняется правомочность должностных лиц, подписывающих кредитный договор со стороны заемщика и кредитной организации, а также наличие в досье заемщика всех перечисленных в кредитном договоре приложений.

Проверяется соблюдение порядка выдачи и погашения основной суммы кредита и процентов по нему (юридическим лица - в безналичном порядке, физическим - в безналичном порядке и наличными денежными средствами).

Исправления, внесённые в кредитный договор, должны быть оговорены и подписаны. В противном случае он теряет юридическую силу и не может быть принят судом или арбитражем при возникновении претензий у одной стороны к другой.

Проверяется соответствие кредитных операций условиям кредитного договора – соответствие суммы, зачисленной на ссудный счёт и суммы кредита по договору, соответствие сроков выдачи ссуды. Иногда ссуда выдаётся через несколько дней после подписания кредитного договора, количество дней должно быть определено в договоре. Кроме того, дата выдачи ссуды может быть условной, т.е. определена каким-либо событием, напр. датой регистрации залога недвижимости.

Если в кредитном договоре предусмотрена возможность списания денежных средств со счета клиента без его распоряжения при наступлении срока погашения кредита или %, то в соответствии со ст. 154 ГК аналогичное условие должно быть предусмотрено в договоре банковского счета между банком и заемщиком.

Распространёнными нарушениями оформления кредитных договоров являются:

- отдельные пункты не заполнены и не прочёркнуты,

- договор подписан лицом, не имеющим соответствующих полномочий;
- договор подписан факсимильной подписью;

- не указаны обязательные реквизиты сторон договора (номер и/или дата договора, адреса, банковские реквизиты);

- не оговорены штрафные санкции в случае нарушения заемщиком условий договора;
- договором допускается капитализация процентов по кредитному договору.

На основании протокола кредитного комитета выясняется: рассматривался ли вопрос о предоставлении кредита на заседании комитета, получено ли положительное решение вопроса, соответствуют ли условия, отраженные в кредитном договоре, решениям кредитного комитета.

Особое внимание уделяется пролонгированным ссудам, определяется их удельный вес в общей сумме кредитов, количество пролонгаций, причины, условия и наличие обоснований пролонгаций. При пролонгации кредита аудитор должен проверить:

· наличие заявления заемщика на пролонгацию кредита с указанием причин отсрочки его погашения;

· принимаемые меры по погашению задолженности, обосновывающие новый срок кредита;

· наличие решения кредитного комитета на пролонгацию ссуды;

· наличие дополнительного соглашения о пролонгации кредита, подписанного обеими сторонами.

При пролонгации кредита необходимо обратить внимание на изменение номера ссудного счета для учета задолженности. Новый срок кредита, в соответствии с положением 302-П, исчисляется от первоначальной даты.

Выясняется, не являются ли многочисленные пролонгации одному и тому же заёмщику следствием его неудовлетворительного финансового состояния или использования кредита на цели, не предусмотренные в кредитном договоре.

Обращается внимание на необходимость одновременной пролонгации кредита и договоров обеспечения.

Выявляется наличие одних и тех же заемщиков на отчетную и несколько предшествующих дат с одной и той же либо возрастающей суммой кредита.

Такие факты могут свидетельствовать о том, что:

· кредит в установленные первоначальные сроки погашен не был;

· срок действия кредита был продлен;

· либо завуалирована пролонгация с присоединением сумм непогашенных процентов за пользование кредитом к основной сумме долга по кредитному договору. В этом случае вновь выданные ссуды направляются на погашение ранее полученных.

Устанавливается количество пролонгаций ссуд с изменением и без изменений условий договора.

К часто встречающимся нарушениям условий кредитного договора можно отнести следующие:

- размер выданного кредита не соответствует сумме договора;

- банком допускается изменение в одностороннем порядке процентных ставок по договорам при отсутствии в них такого условия;

- реструктуризация (пролонгация) кредита производится с нарушением действующего порядка (без заявления клиента с указанием причин отсрочки погашения, без обоснования нового срока кредита, без соответствующего решения кредитного комитета, без оформления дополнительного соглашения с клиентом и т.д.);
- реструктуризация (пролонгация) кредита осуществляется без изменения сроков (пролонгации) договоров обеспечения;

- допускается превышение лимита задолженности или лимита кредитования по кредитным линиям и кредитам «овердрафт»;

- списание средств с банковского счета заемщика в погашение задолженности по кредиту и процентам по нему осуществляется банком при отсутствии соответствующего условия в договоре банковского счета.