Тема 9. УЧЕТНЫЕ РЕГИСТРЫ И ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Вопросы для обсуждения
1. Дать определение учетному регистру.
2. По каким критериям учетные регистры классифицируются?
3. В чем суть способа исправления ошибок в учетных регистрах «красное сторно»?
4. Дайте определение формы бухгалтерского учета.
5. Опишите этапы развития форм бухгалтерского учета.
6. Опишите сущность мемориально-ордерной формы учета и определите ее достоинства и недостатки.
7. Опишите сущность журнально-ордерной формы учета и определите ее достоинства и недостатки.
8. В чем отличие полной журнально-ордерной формы учета от сокращенной?
9. Назовите некоторые учетные регистры, применяемы при журнально-ордерной форме учета.
10. Какова роль Главной книги в журнально-ордерной форме учета?
11. Назовите основные принципы, на которых основывается применение журнально-ордерной формы учета.
12. Определите достоинства и недостатки журнально-ордерной формы учета.
13. Опишите сущность упрощенной формы учета и определите ее достоинства и недостатки.
14. Какие фундаментальные отличия существуют автоматизированной формы учета от других форм?
15. Из каких четырех основных этапов состоит процедура бухгалтерского учета в условиях автоматизированной формы учет?
16. Опишите комплекс работ, выполняемых на подготовительном этапе в условиях автоматизированной формы учета.
17. Опишите комплекс работ, выполняемых на этапе документирования хозяйственных операций и формирования базы данных в условиях автоматизированной формы учета.
18. Каким образом происходит обобщение учетных данных, закрытие отчетного периода и формирование отчетности в условиях автоматизированной формы учета?
Практические задания
1. Определите, схема какой формы бухгалтерского учета представлена ниже.
 |
2. Определите, какие элементы журнально-ордерной формы учета пропущены на рисунке, представленном ниже.
 |
Тема 10. ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Вопросы для обсуждения
1. Какие виды отчетности можно выделить?
2. Дайте определение бухгалтерской отчетности.
3. Каким документом регулируются правовые основы бухгалтерской отчетности?
4. Назовите основные принципы, которым должна удовлетворять отчетность.
5. Перечислите состав бухгалтерской отчетности.
6. Перечислите приложения, предусмотренные современными нормативными правовыми актами.
7. Назовите сроки составления отчетности и пользователей, которым она представляется.
8. Назовите основные этапы подготовительных работ перед составлением годового отчета.
9. Охарактеризуйте строение современного баланса.
10. По какому принципу расположены статьи в активе баланса? По какому принципу расположены статьи в пассиве баланса?
11. Какие виды доходов и расходов отражаются в отчете о прибылях и убытках?
12. Каким образом формируется в отчете о прибылях и убытках показатель «Прибыль (убыток) от текущей деятельности»?
13. Каким образом формируется в отчете о прибылях и убытках показатель «Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности»?
14. Каким образом определяется в отчете о прибылях и убытках сумма прибыли (убытка) до налогообложения?
15. Каким образом определяется в отчете о прибылях и убытках сумма чистой прибыли (убытка)?
16. Каким образом определяется в отчете о прибылях и убытках сумма совокупной прибыли (убытка)?
17. Что отражает «Отчет об изменении собственного капитала»?
18. Каково назначение «Отчёта о движении денежных средств»?
19. Каково назначение пояснительной записки?
20. Каким образом регулируется состав и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности?
Практические задания
1. Рассмотрите приведенные ниже формы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и обсудите взаимоувязки показателей в формах отчетности, приведенные ниже в табл.
| Взаимоувязки показателей в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности | |
| Бухгалтерский баланс | |
| Сопоставимые показатели | Показатели, с которыми производится сопоставление |
| I. Долгосрочные активы | |
| строка 130 (гр. 3 и 4) | сумма строк 131, 132, 133 (гр. 3 и 4) |
| строка 190 (гр. 3 и 4) | сумма строк 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170, 180 (гр. 3 и 4) |
| II. Краткосрочные активы | |
| строка 210 (гр. 3 и 4) | сумма строк 211, 212, 213, 214, 215, 216 (гр. 3 и 4) |
| строка 290 (гр. 3 и 4) | сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270, 280 (гр. 3 и 4) |
| III. Собственный капитал | |
| строка 490 (гр. 3 и 4) | строка 410 - строка 420 - строка 430 + строка 440 + строка 450 +/- строка 460 +/- +/- строка 470 + строка 480 (гр. 3 и 4) |
| IV. Долгосрочные обязательства | |
| строка 590 (гр. 3 и 4) | сумма строк 510, 520, 530, 540, 550, 560 (гр. 3 и 4) |
| V. Краткосрочные обязательства | |
| строка 630 (гр. 3 и 4) | сумма строк 631, 632, 633, 634, 635, 636, 637, 638 (гр. 3 и 4) |
| строка 690 (гр. 3 и 4) | сумма строк 610, 620, 630, 640, 650, 660, 670 (гр. 3 и 4) |
| Итоги баланса | |
| строка 300 (гр. 3 и 4) | сумма строк 190, 290 (гр. 3 и 4) |
| строка 700 (гр. 3 и 4) | сумма строк 490, 590, 690 (гр. 3 и 4) |
| строка 700 (гр. 3 и 4) | строка 300 (гр. 3 и 4) |
| Отчет о прибылях и убытках | |
| строка 030 (гр. 3 и 4) | строка 010 - строка 020 (гр. 3 и 4) |
| строка 060 (гр. 3 и 4) | строка 030 - строка 040 - строка 050 (гр. 3 и 4) |
| строка 090 (гр. 3 и 4) | +/- строка 060 + строка 070 - строка 080 (гр. 3 и 4) |
| строка 100 (гр. 3 и 4) | сумма строк 101, 102, 103, 104 (гр. 3 и 4) |
| строка 110 (гр. 3 и 4) | сумма строк 111, 112 (гр. 3 и 4) |
| строка 120 (гр. 3 и 4) | сумма строк 121, 122 (гр. 3 и 4) |
| строка 130 (гр. 3 и 4) | сумма строк 131, 132, 133 (гр. 3 и 4) |
| Итоги формы | |
| строка 150 (гр. 3 и 4) | строка 100 - строка 110 + строка 120 - - строка 130 +/- строка 140 (гр. 3 и 4) |
| строка 160 (гр. 3 и 4) | +/- строка 090 +/- строка 150 (гр. 3 и 4) |
| строка 210 (гр. 3 и 4) | +/- строка 160 - строка 170 +/- строка 180 +/- +/- строка 190 - строка 200 (гр. 3 и 4) |
| строка 240 (гр. 3 и 4) | +/- строка 210 +/- строка 220 +/- строка 230 (гр. 3 и 4) |
| Отчет об изменении собственного капитала | |
| строка 040 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) | строка 010 +/- строка 020 +/- строка 030 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) |
| строка 050 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) | сумма строк 051, 052, 053, 054, 055, 056, 057, 058, 059 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) |
| строка 060 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) | сумма строк 061, 062, 063, 064, 065, 066, 067, 068, 069 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) |
| строка 100 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) | строка 040 + строка 050 - строка 060 +/- строка 070 +/- строка 080 +/- строка 090 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) |
| строка 140 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) | строка 110 +/- строка 120 +/- строка 130 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) |
| строка 150 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) | сумма строк 151, 152, 153, 154, 155, 156, 157, 158, 159 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) |
| строка 160 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) | сумма строк 161, 162, 163, 164, 165, 166, 167, 168, 169 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) |
| строка 200 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) | строка 140 + строка 150 - строка 160 +/- строка 170 +/- строка 180 +/- строка 190 (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10) |
| Отчет о движении денежных средств | |
| строка 020 (гр. 3 и 4) | сумма строк 021, 022, 023, 024 (гр. 3 и 4) |
| строка 030 (гр. 3 и 4) | сумма строк 031, 032, 033, 034 (гр. 3 и 4) |
| строка 040 (гр. 3 и 4) | строка 020 - строка 030 (гр. 3 и 4) |
| строка 050 (гр. 3 и 4) | сумма строк 051, 052, 053, 054, 055 (гр. 3 и 4) |
| строка 060 (гр. 3 и 4) | сумма строк 061, 062, 063, 064 (гр. 3 и 4) |
| строка 070 (гр. 3 и 4) | строка 050 - строка 060 (гр. 3 и 4) |
| строка 080 (гр. 3 и 4) | сумма строк 081, 082, 083, 084 (гр. 3 и 4) |
| строка 090 (гр. 3 и 4) | сумма строк 091, 092, 093, 094, 095 (гр. 3 и 4) |
| строка 100 (гр. 3 и 4) | строка 080 - строка 090 (гр. 3 и 4) |
| строка 110 (гр. 3 и 4) | +/- строка 040 +/- строка 070 +/- строка 100 (гр. 3 и 4) |
| строка 130 (гр. 3 и 4) | строка 120 +/- строка 110 (гр. 3 и 4) |
| Приложение 1 | ||||||
| к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь | ||||||
| 31.10.2011 № 111 | ||||||
| БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | ||||||
| на | 20__ года | |||||
| Организация | ||||||
| Учетный номер плательщика | ||||||
| Вид экономической деятельности | ||||||
| Организационно-правовая форма | ||||||
| Орган управления | ||||||
| Единица измерения | ||||||
| Адрес | ||||||
| Дата утверждения | ||||||
| Дата отправки | ||||||
| Дата принятия | ||||||
| Активы | Код строки | На _______ 20__ года | На 31 декабря 20__ г. | |||
| I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Основные средства | ||||||
| Нематериальные активы | ||||||
| Доходные вложения в материальные активы | ||||||
| В том числе: | ||||||
| инвестиционная недвижимость | ||||||
| предметы финансовой аренды (лизинга) | ||||||
| прочие доходные вложения в материальные активы | ||||||
| Вложения в долгосрочные активы | ||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||
| Долгосрочная дебиторская задолженность | ||||||
| Прочие долгосрочные активы | ||||||
| ИТОГО по разделу I | ||||||
| II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ | ||||||
| Запасы | ||||||
| В том числе: | ||||||
| материалы | ||||||
| животные на выращивании и откорме | ||||||
| незавершенное производство | ||||||
| готовая продукция и товары | ||||||
| товары отгруженные | ||||||
| прочие запасы | ||||||
| Долгосрочные активы, предназначенные для реализации | ||||||
| Расходы будущих периодов | ||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам | ||||||
| Краткосрочная дебиторская задолженность | ||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | ||||||
| Денежные средства и их эквиваленты | ||||||
| Прочие краткосрочные активы | ||||||
| ИТОГО по разделу II | ||||||
| БАЛАНС | ||||||
| Собственный капитал и обязательства | Код строки | На _______ 20__ года | На 31 декабря 20__ г. | |||
| III. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ | ||||||
| Уставный капитал | ||||||
| Неоплаченная часть уставного капитала | ||||||
| Собственные акции (доли в уставном капитале) | ||||||
| Резервный капитал | ||||||
| Добавочный капитал | ||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | ||||||
| Целевое финансирование | ||||||
| ИТОГО по разделу III | ||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Долгосрочные кредиты и займы | ||||||
| Долгосрочные обязательства по лизинговым платежам | ||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||
| Резервы предстоящих платежей | ||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | ||||||
| ИТОГО по разделу IV | ||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||
| Краткосрочные кредиты и займы | ||||||
| Краткосрочная часть долгосрочных обязательств | ||||||
| Краткосрочная кредиторская задолженность | ||||||
| В том числе: | ||||||
| поставщикам, подрядчикам, исполнителям | ||||||
| по авансам полученным | ||||||
| по налогам и сборам | ||||||
| по социальному страхованию и обеспечению | ||||||
| по оплате труда | ||||||
| по лизинговым платежам | ||||||
| собственнику имущества (учредителям, участникам) | ||||||
| прочим кредиторам | ||||||
| Обязательства, предназначенные для реализации | ||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||
| Резервы предстоящих платежей | ||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | ||||||
| ИТОГО по разделу V | ||||||
| БАЛАНС | ||||||
| Руководитель | ||||||
| (подпись) | (инициалы, фамилия) | |||||
| Главный бухгалтер | ||||||
| (подпись) | (инициалы, фамилия) |
| Приложение 2 | ||||||
| к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь | ||||||
| 31.10.2011 № 111 | ||||||
| ОТЧЕТ | ||||||
| о прибылях и убытках | ||||||
| за | 20__ года | |||||
| Организация | ||||||
| Учетный номер плательщика | ||||||
| Вид экономической деятельности | ||||||
| Организационно-правовая форма | ||||||
| Орган управления | ||||||
| Единица измерения | ||||||
| Адрес | ||||||
| Наименование показателей | Код строки | За _______ 20__ года | За _______ 20__ года | |||
| Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг | ||||||
| Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг | ||||||
| Валовая прибыль (010 – 020) | ||||||
| Управленческие расходы | ||||||
| Расходы на реализацию | ||||||
| Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (030 – 040 – 050) | ||||||
| Прочие доходы по текущей деятельности | ||||||
| Прочие расходы по текущей деятельности | ||||||
| Прибыль (убыток) от текущей деятельности (± 060 + 070 – 080) | ||||||
| Доходы по инвестиционной деятельности | ||||||
| В том числе: | ||||||
| доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов | ||||||
| доходы от участия в уставном капитале других организаций | ||||||
| проценты к получению | ||||||
| прочие доходы по инвестиционной деятельности | ||||||
| Расходы по инвестиционной деятельности | ||||||
| В том числе: | ||||||
| расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов | ||||||
| прочие расходы по инвестиционной деятельности | ||||||
| Доходы по финансовой деятельности | ||||||
| В том числе: | ||||||
| курсовые разницы от пересчета активов и обязательств | ||||||
| прочие доходы по финансовой деятельности | ||||||
| Расходы по финансовой деятельности | ||||||
| В том числе: | ||||||
| проценты к уплате | ||||||
| курсовые разницы от пересчета активов и обязательств | ||||||
| прочие расходы по финансовой деятельности | ||||||
| Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности (100 – 110 + 120 – 130) | ||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения (± 090 ± 140) | ||||||
| Налог на прибыль | ||||||
| Изменение отложенных налоговых активов | ||||||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | ||||||
| Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода) | ||||||
| Прочие платежи, исчисляемые из прибыли (дохода) | ||||||
| Чистая прибыль (убыток) (± 150 – 160 ± 170 ± 180 –190 – 200) | ||||||
| Результат от переоценки долгосрочных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) | ||||||
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) | ||||||
| Совокупная прибыль (убыток) (± 210 ± 220 ± 230) | ||||||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | ||||||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | ||||||
| Руководитель | ||||||
| (подпись) | (инициалы, фамилия) | |||||
| Главный бухгалтер | ||||||
| (подпись) | (инициалы, фамилия) |
| Приложение 3 | ||||||||||||
| к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь | ||||||||||||
| 31.10.2011 № 111 | ||||||||||||
| ОТЧЕТ | ||||||||||||
| об изменении собственного капитала | ||||||||||||
| за | 20__ года | |||||||||||
| Организация | ||||||||||||
| Учетный номер плательщика | ||||||||||||
| Вид экономической деятельности | ||||||||||||
| Организационно-правовая форма | ||||||||||||
| Орган управления | ||||||||||||
| Единица измерения | ||||||||||||
| Адрес | ||||||||||||
| Наименование показателей | Код строки | Устав-ный капитал | Неопла-ченная часть уставного капитала | Собст-венные акции (доли в уставном капитале) | Резерв-ный капитал | Добавоч-ный капитал | Нераспре-деленная прибыль (непокрытый убыток) | Чистая прибыль (убыток) | Итого | |||
| Остаток на 31.12.20__ г. | ||||||||||||
| Корректировки в связи с изменением учетной политики | ||||||||||||
| Корректировки в связи с исправлением ошибок | ||||||||||||
| Скорректированный остаток на 31.12.20__ г. | ||||||||||||
| За | - | 20__ года | ||||||||||
| Увеличение собственного капитала – всего | ||||||||||||
| В том числе: | ||||||||||||
| чистая прибыль | ||||||||||||
| переоценка долгосрочных активов | ||||||||||||
| доходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) | ||||||||||||
| выпуск дополнительных акций | ||||||||||||
| увеличение номинальной стоимости акций | ||||||||||||
| вклады собственника имущества (учредителей, участников) | ||||||||||||
| реорганизация | ||||||||||||
| Уменьшение собственного капитала – всего | ||||||||||||
| В том числе: | ||||||||||||
| убыток | ||||||||||||
| переоценка долгосрочных активов | ||||||||||||
| расходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) | ||||||||||||
| уменьшение номинальной стоимости акций | ||||||||||||
| выкуп акций (долей в уставном капитале) | ||||||||||||
| Продолжение таблицы | ||||||||||||
| Наименование показателей | Код строки | Устав-ный капитал | Неопла-ченная часть уставного капитала | Собст-венные акции (доли в уставном капитале) | Резерв-ный капитал | Добавоч-ный капитал | Нераспре-деленная прибыль (непокрытый убыток) | Чистая прибыль (убыток) | Итого | |||
| дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале организации | ||||||||||||
| реорганизация | ||||||||||||
| Изменение уставного капитала | ||||||||||||
| Изменение резервного капитала | ||||||||||||
| Изменение добавочного капитала | ||||||||||||
| Остаток на | 20__ года | |||||||||||
| Остаток на 31.12.20__ г. | ||||||||||||
| Корректировки в связи с изменением учетной политики | ||||||||||||
| Корректировки в связи с исправлением ошибок | ||||||||||||
| Скорректированный остаток на 31.12.20__ г. | ||||||||||||
| За | - | 20__ года | ||||||||||
| Увеличение собственного капитала – всего | ||||||||||||
| В том числе: | ||||||||||||
| чистая прибыль | ||||||||||||
| переоценка долгосрочных активов | ||||||||||||
| доходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) | ||||||||||||
| выпуск дополнительных акций | ||||||||||||
| увеличение номинальной стоимости акций | ||||||||||||
| вклады собственника имущества (учредителей, участников) | ||||||||||||
| реорганизация | ||||||||||||
| Уменьшение собственного капитала – всего | ||||||||||||
| В том числе: | ||||||||||||
| убыток | ||||||||||||
| переоценка долгосрочных активов | ||||||||||||
| расходы от прочих операций, не включаемые в чистую прибыль (убыток) | ||||||||||||
| уменьшение номинальной стоимости акций | ||||||||||||
| выкуп акций (долей в уставном капитале) | ||||||||||||
| дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале организации | ||||||||||||
| Окончание таблицы | ||||||||||||
| Наименование показателей | Код строки | Устав-ный капитал | Неопла-ченная часть уставного капитала | Собст-венные акции (доли в уставном капитале) | Резерв-ный капитал | Добавоч-ный капитал | Нераспре-деленная прибыль (непокрытый убыток) | Чистая прибыль (убыток) | Итого | |||
| реорганизация | ||||||||||||
| Изменение уставного капитала | ||||||||||||
| Изменение резервного капитала | ||||||||||||
| Изменение добавочного капитала | ||||||||||||
| Остаток на | 20__ года | |||||||||||
| Руководитель | ||||||||||||
| (подпись) | (инициалы, фамилия) | |||||||||||
| Главный бухгалтер | ||||||||||||
| (подпись) | (инициалы, фамилия) |
| Приложение 4 | ||||||
| к постановлению Министерства финансов Республики Беларусь | ||||||
| 31.10.2011 № 111 | ||||||
| ОТЧЕТ | ||||||
| о движении денежных средств | ||||||
| за | 20__ года | |||||
| Организация | ||||||
| Учетный номер плательщика | ||||||
| Вид экономической деятельности | ||||||
| Организационно-правовая форма | ||||||
| Орган управления | ||||||
| Единица измерения | ||||||
| Адрес | ||||||
| Наименование показателей | Код строки | За _______ 20__ года | За _______ 20__ года | |||
| Движение денежных средств по текущей деятельности | ||||||
| Поступило денежных средств – всего | ||||||
| В том числе: | ||||||
| от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг | ||||||
| от покупателей материалов и других запасов | ||||||
| роялти | ||||||
| прочие поступления | ||||||
| Направлено денежных средств – всего | ||||||
| В том числе: | ||||||
| на приобретение запасов, работ, услуг | ||||||
| на оплату труда | ||||||
| на уплату налогов и сборов | ||||||
| на прочие выплаты | ||||||
| Результат движения денежных средств по текущей деятельности (020 – 030) | ||||||
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | ||||||
| Поступило денежных |