Инвентаризация незаконченных ремонтов основных средств

Инвентаризация незаконченных ремонтов основных средств

Согласно п. 26 ПБУ 6/01 восстановление объекта основных средств может осуществляться посредством ремонта, модернизации и рекон­струкции.

Отнесение ремонтных работ к тому или иному виду должно быть подтверждено соответствующими документами: внутренними распо­рядительными документами организации, договором на проведение ремонта, сметной документацией и т.п.

Затраты на ремонт основных средств отражаются в соответствую* щих первичных документах по учету операций отпуска (расхода) ма­териальных ценностей, начисления оплаты труда, задолженности поставщикам за выполненные работы по капитальному и другим видам ремонта, и других расходов (п. 67 Методических указаний по бухгал­терскому учету основных средств).

Учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией (вклю­чая затраты по модернизации объекта, осуществляемой во время ка­питального ремонта) объектов основных средств, ведется в порядке, установленном для учета капитальных вложений (п. 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

Для отражения в учете затрат, связанных с ремонтом основных средств, основанием служат следующие документы:

· при проведении ремонта подрядной организацией — подтверж­дающий факт проведения работ акт на выполнение организацией подрядчика монтажных работ;

· при осуществлении ремонта внутри организации:

· калькуляция стоимости ремонтных работ;

- накладная на передачу материалов со склада на проведение ре­монтных работ;

- бухгалтерская справка о сумме оплаты труда и начисления на нес за выполненный объем ремонтных работ;

- акт на выполнение ремонтных работ, подтверждающий сам факт проведения ремонта.

Для отражения результатов инвентаризации незаконченных ре­монтов зданий, сооружений, машин, оборудования, энергетичес­ких установок и других объектов основных средств применяется акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств (форма № ИНВ-10).

Акт составляется в двух экземплярах ответственными лицами ин­вентаризационной комиссии на основании проверки состояния работ в натуре, подписывается, и один экземпляр передается в бухгалте­рию. второй - материально ответственному лицу (лицам).

Задание. Инвентаризация незаконченных ремонтов

1 октября 2012 г. на основании приказа генерального ди­ректора ООО «Звук» г-на Диезова Г. П. от 27 сентября 2012 г. 16 была проведена инвентаризация незакончен­ных ремонтов основных средств.

У ООО «Звук» в наличии одно основное средство, ремонт которого не завершен — автомашина Honda-CRV. ООО «Звук» выполняет текущий ремонт этого автомобиля на основании заказа № 10. Сумма ремонта по смете — 136 000руб. Ремонт проводится в транспортном цехе. На момент проведения инвентаризации ремонт выполнен на 40%, на сумму 54 400 руб.

Начальник транспортного цеха Пиццикатов А.Л. явля­ется ответственным за сохранность основных средств. Инвентаризацию проводила согласно вышеупомянутому при­казу инвентаризационная комиссия в составе: зам. директо­ра Камертонова Надежда Дмитриевна (председатель комис­сии), коммерческий директор Литавров Константин Кон­стантинович и инженер Скрипкин Тимофеи Николаевич. При проведении инвентаризации излишков или недостач обнаружено не было. Данные и расчеты проведения ин­вентаризации проверила бухгалтер Онколева И. С.

Действие первое. Издание приказа и формирование инвентаризационной комиссии.

Перед проведением инвентаризации руководитель организации издает приказ (постановление, распоряжение), в котором устанавли­ваются сроки ее проведения и состав инвентаризационной комиссии.

Действие второе. Проведение инвентаризации.

Инвентаризация проводится в соответствии с общими правилами ведения инвентаризации.

Действие третье. Составление инвентаризационного акта.

В шапке инвентаризационного акта необходимо указать:

- полное наименование организации;

- код по ОКПО;

- наименование и код структурного подразделения;

- код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17;

- наименование, дату и номер документа, служащего основанием для проведения инвентаризации;

- дату начала и дату окончания инвентаризации;

- код операции;

- номер и дату самого акта.

В следующей строке необходимо указать дату, на которую произ­ведено снятие ценностей.

Заполнение таблицы формы № ИНВ-10

В графе 1 «Номер по порядку» указывается порядковый номер инвентаризируемых основных средств.

В графе 2 «Наименование ремонтируемого объекта, вил ремонта»

указывают информацию о полном наименовании объекта основных средств и вид ремонта.

Графы 3 и 4 объединены под заголовком «Номер».

В первой из них (графа 3 «инвентарный») указывают инвентарный номер основного средства.

В графе 4 «заказа» необходимо записать номер заказа на ремонт объекта основных средств.

Графа 5 «Наименование заказчика (структурного подразделения), пе­редавшего объект в ремонт» заполняется следующим образом: указы­вают либо наименование сторонней организации, заказавшей ремонт, либо наименование структурного подразделения, если ремонт осуще­ствляется подрядным способом.

В графе 6 «Стоимость ремонта по договору (заказу), руб. коп.» ука­зывают соответствующую стоимость.

В графе 7 указывают процент технической готовности основных средств.

Графа «Затраты, связанные с выполнением ремонта, руб. коп.» де­лится на две подграфы: «по договору (заказу)» (8) и «фактическая» (9).

В графе 8 указывают затраты на ремонт по договору (заказу).

В графе 9 указывают фактические затраты, выявленные при про­ведении инвентаризации.

При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ-10 на бумажных и машинных носи­телях информации с заполненными графами с 1 по 6, 8 и 9 выдается комиссии. Ответственное лицо комиссии на основании проверки состояния работ в натуре заполняет графу 7, и после оформления в установленном порядке форма передается на обработку с примене­нием средств вычислительной техники.

Графы 10 и II предназначены для отражения отклонений, выяв­ленных во время проведения инвентаризации.

В графу 10 записывают экономию, выявленную при проведении инвентаризации.

В графу 11 записывают перерасход, если он был обнаружен, при проведении инвентаризации.

Итоговые суммы затрат, связанных с ремонтом основных средств (по договору и фактически), а также итоговые суммы экономии и пе­рерасхода (если такие обнаружены) заносятся в специально преду­смотренные графы.

Составленный акт заверяют своими подписями члены комиссии и лицо, ответственное за сохранность основных средств. Члены ко­миссии и лицо, ответственное за сохранность основных средств, ука­зывают также свои должности, расшифровки подписи и ставят дату, когда акт был заверен.

После составления акта его проверяет сотрудник бухгалтерии и ставит свою подпись в самом конце акта.

* * *

Согласно Указаниям по применению и заполнению унифициро­ванных форм первичной учетной документации, по учету результатов инвентаризации, утвержденным постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88, данные граф 10, 11 применяются для выявления внутренних резервов и в системном бухгалтерском учете не отража­ются. В случае выявления необоснованной экономии (графа 10) или необоснованного перерасхода (графа 11) выявляются его причины и производятся соответствующие исправления в бухгалтерском учете (при осуществлении ремонта подрядным способом).

Вместе с тем исправительные записи необходимо делать при лю­бом выявлении отклонений фактических данных от данных бухгал­терского учета.

В случае выявления сумм, не отраженных на счетах бухгалтерского учета, делаются следующие записи:

Дебет счета 08[1], 20 (23 и т. п.) Кредит счета 60 - отражена сто­имость ремонтных работ, выполненных подрядчиком на основании оформленного акта;

Дебет счета 19 Кредит счета 60 - отражен налог на добавленную стоимость по произведенному ремонту на основании счета-фактуры.

В случае выявления излишне отраженных в учете сумм:

Дебет счета 08*, 20 (23 и т. п.) Кредит счета 60 —сторно — на из­лишне отраженную в учете сумму уменьшена стоимость ремонтных работ, выполненных подрядчиком;

Дебет счета 19 Кредит счета 60 — сторно — восстановлен налог на добавленную стоимость по излишне отраженной в учете стоимости выполненных ремонтных работ.

Задание. Инвентаризация товаров отгруженных

1 октября 2012 г. на основании приказа генерального ди­ректора ООО «Звук» г-на Диезова Г. П. от 27 сентября 2012 г. № 16 в бухгалтерии была проведена инвентариза­ция товарно-материальных ценностей отгруженных — дисков MP3 с записью симфонии «Художник Матисс» П. Хиндемита. Код дисков по системе внутренней коди­ровки — АЗ-15.

Диски для записи приобретены ЗАО «Резонатор» (код по ОКНО — 110797543). Количество отгруженных дис­ков - 66 шт. на сумму 3960 руб. Диски были отгружены 21 сентября 2012 г. по счету № 25/9.

Инвентаризацию проводила согласно вышеупомянутому приказу инвентаризационная комиссия в составе: зам. директора Камертонова Надежда Дмитриевна (председатель комиссии), коммерческий директор Л и тавров Кон­стантин Константинович и инженер Скрипкин Тимофей Николаевич.

При проведении инвентаризации излишков или недостач обнаружено не бьыо. Данные и расчеты проведения ин­вентаризации проверит бухгалтер Онколева И. С.

Действие первое. Издание приказа и формирование инвентаризационной комиссии.

Перед проведением инвентаризации руководитель организации издает приказ (постановление, распоряжение), в котором устанавли­ваются сроки ее поведения и состав инвентаризационной комиссии.

Действие второе. Проведение инвентаризации.

Инвентаризация проводится в соответствии с общими правилами ведения инвентаризации.

Действие третье. Составление инвентаризационного акта.

В шапке акта инвентаризации необходимо указать:

- полное наименование организации;

- код по ОКПО;

- наименование и код структурного подразделения;

- код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17;

- наименование, дату и номер документа, служащего основанием для проведения инвентаризации;

- дату начала и дату окончания инвентаризации;

- код операции;

- номер и дату самой описи.

Заполнение таблицы формы № ИНВ-4

В графе 1 «Номер но порядку» указывается порядковый номер инвентаризируемых товарно-материальных ценностей.

Графы 2 и 3 объединены под общим заголовком «Покупатель (пла­тельщик)».

В графе 2 «Наименование» указывают наименование организации, которой отгружены товарно-материальные ценности.

В графе 3 «Код по ОКПО» необходимо записать код этой органи­зации по Общероссийскому классификатору предприятий и органи­заций (ОКПО).

В графе 4 указывается наименование материальных ценностей, их характеристики (вид, сорт, группа).

В графе 5 «Код (номенклатурный номер)» указывается соответству­ющий код или номенклатурный номер, который присвоен данным материальным ценностям согласно системе кодирования или номенклатуре, применяемой в организации.

В графе «Единица измерения» указывают наименование единицы измерения и код единицы измерения согласно ОКЕИ (Общероссий­ский классификатор единиц измерения) или в соответствии с разра­ботанной организацией системой кодирования.

В графу 8 «Дата отгрузки» заносится дата, когда произошла от груз, ка товарно-материальных ценностей.

В графу 9 записывается наименование товарно-транспортных или расчетно-платежных документов.

В графе 10 «дата» указывают дату составления документа, указан­ного в графе 9.

В графе 11 «номер» необходимо указать номер товарно-транспор­тного или расчетно-платежного документа.

В графах 12 («количество») и 13 («сумма, руб. коп.») указывают количество и стоимость отгруженных по товарно-транспортным или расчетно-платежным документам товарно-материальных ценностей.

Итоговые суммы по отгруженным товарно-материальным ценнос­тям заносятся в специально предусмотренные графы в конце каждой страницы.

Фактические данные по каждой из таблиц обобщаются в строке «Всего по акту».

Суммы по данным товарно-транспортных или расчетно-платеж­ных документов записываются прописью в конце страницы.

Действие четвертое. Составленный акт подписывают члены комиссии.

Составленный акт заверяют своими подписями члены комиссии. Рядом с подписью каждого члена комиссии должны быть указаны так­же их должности, расшифровки подписи (фамилии и инициалы) — см. образец на с. 141.

Действие пятое. Бухгалтерское оформление.

В графы 14 («Количество») и 15 («Стоимость, руб. коп.») записыва­ются данные бухгалтерского учета о количестве и стоимости матери­альных ценностей. В графе 16 «Примечание» на товарно-материальные ценности от­уженные, но не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводится наименование покупателя.

Итоговые суммы по товарно-материальным ценностям, которые числятся по данным бухгалтерского учета, указывают в соответствую­щих графах в строке «Итого».

Данные бухгалтерского учета, указанные в каждой из таблиц, обоб­щают в строке «Всего по акту».

В этом примере мы рассмотрели ситуацию, когда не выявлено отклонений от учетных данных.

Результаты инвентаризации товаров отгруженных, по которым явлены излишки или недостачи, отражают в сличительной ведомо­сти (форма № ИНВ-19).

Сличительная ведомость составляется бухгалтером в двух экземп­лярах, один из которых хранится в бухгалтерии, второй - передается материально ответственному лицу (лицам).

Если при проведении инвентаризации товаров отгруженных выяв­лены излишки, они приходуются с учетом рыночных цен:

Дебет счета 45 Кредит счета 91 (субсчет «Прочие доходы»)— отра­жена рыночная стоимость товаров отгруженных.

В случае выявления недостачи товаров отгруженных результаты инвентаризации отражаются на счетах бухгалтерского учета следую­щим образом:

Дебет счета 94 Кредит счета 45 — отражена в учете недостача, выявленная в результате инвентаризации;

Дебет счета 73 Кредит счета 94 — взыскание выявленного убытка обращено на виновных лиц;

Дебет счета 50 Кредит счета 73 - виновным лицом в кассу органи­зации внесена сумма убытка

или

Дебет счета 70 Кредит счета 73 — из заработной платы работника Удержана сумма выявленного убытка;

Дебет счета 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит счета 94 — вы­явленный убыток списан на финансовые результаты в случае отсут­ствия виновных лиц либо если во взыскании с них отказано судом.

Инвентаризация кассы

Для выявления ошибок и предотвращения злоупотреблений про­водят внезапную инвентаризацию кассы, в ходе которой производит­ся полный пересчет наличных денег и проверка других ценностей, находящихся в кассе. Пересчитанный остаток наличных денежных средств сверяют с данными кассовой книги.

При инвентаризации денежных знаков и других ценностей в кассе пересчитываются:

- наличные деньги;

- ценные бумаги;

- денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санато­рии, авиабилеты и др.).

Для отражения результатов инвентаризации фактического нали­чия денежных средств, разных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и др.), находящихся в кассе организации, применяется акт по форме № ИНВ-15.

Комиссия проверяет достоверность данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, разных ценностей и доку­ментов, находящихся в кассе, путем полного пересчета. Результаты ин­вентаризации оформляются актом, который составляют в двух экземп­лярах. Каждый экземпляр подписывают все члены комиссии и лица, ответственные за сохранность ценностей. Никаких подчисток и помарок в актах инвентаризации не допускается. Исправления оговариваются и подписываются членами комиссии и материально ответственным ли­цом.

Результаты инвентаризации доводятся до сведения руководителя организации. Затем один экземпляр акта передается в бухгалтерию организации, второй остается у материально ответственного лица.

При смене материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах. Один экземпляр передается материально ответственно­му лицу, сдавшему ценности, второй - материально ответственному лицу, принявшему ценности, и третий - в бухгалтерию.

Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся. Проведе­ние инвентаризации при неполном составе инвентаризационной ко­миссии не допускается.

Задание. Составление акта инвентаризации денежных средств при выявлении излишка в кассе

По данным бухгалтерского учета в кассе ООО «Звук» к моменту проведения инвентаризации находилось 1560 руб. 00 коп.

Предположим, что при проведении инвентаризации кас­сы ООО «Звук» был выявлен излишек — 10 руб.

Действие первое. Издание приказа и формирование инвентаризационной комиссии.

Перед проведением инвентаризации руководитель организации издает приказ (постановление, распоряжение), в котором устанавли­ваются сроки ее проведения и состав инвентаризационной комиссии (подробнее о составлении приказа о проведении инвентаризации читайте на с. 18).

Действие второе. Проведение инвентаризации.

Инвентаризация проводится в соответствии с общими правилами проведения инвентаризации.

Действие третье. Составление акта инвентаризации.

В шапке акта инвентаризации необходимо указать:

- полное наименование организации;

- код по ОКПО;

- наименование и код структурного подразделения;

- код вила деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17;

- наименование, дату и номер документа, служащего основанием для проведения инвентаризации;

- дату начала и дату окончания инвентаризации;

- код операции;

- номер и дату самого акта.

До начала инвентаризации от лица, ответственного за сохранность денежных средств, берется расписка, текст которой включен в акт. Подпись материально ответственного лица необходимо расшифровать (указать его должность, инициалы и фамилию).

В строке «наличных денег» необходимо указать сумму наличных денежных средств, которые были в кассе на момент инвентаризации.

В строке «марок» указать стоимость почтовых марок, марок государ­ственной пошлины, вексельных марок, которые были в кассе на мо­мент инвентаризации.

В строке «ценных бумаг» необходимо указать стоимость акций (в том числе и собственных), которые были в кассе на момент инвентаризации.

В следующих строках указывают прочие денежные документы (опла­ченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др.), которые могут быть в кассе на момент инвентаризации.

Итоговые суммы записываем в строку «Итого фактическое наличие на сумму» цифрами и прописью.

В следующей строке «По учетным данным на сумму» также цифра­ми и прописью указывают суммы, которые должны быть в кассе по данным бухгалтерского учета.

Если при проведении инвентаризации были обнаружены отклоне­ния фактических данных отданных бухгалтерского учета, то излишки указывают соответственно в строке «излишек руб. коп.», а недо­стачу - в строке «недостача______________________ руб.__ коп».

В строке «Последние номера кассовых ордеров» указывают после­дние номера приходного и расходного кассовых ордеров, проведен­ных до начала инвентаризации.

Действие четвертое. Составленный акт подписывают члены комиссии и материально ответственное лицо.

Составленный акт заверяют своими подписями члены комиссии и материально ответственное лицо, указываются также расшифров­ки подписи (должности, инициалы и фамилии). Затем они ставят дату, когда акт был подписан.

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо дае^т объяснения по выявленному излишку. Объяснительную записку ма­териально ответственное лицо заверяет своей подписью с ее расшиф­ровкой (указанием должности, фамилии и инициалов) и ставит дату.

Действие пятое. Принятие руководителем организации решения об урегулировании выявленного излишка.

Руководитель организации принимает решение об урегулировании выявленного при инвентаризации расхождения фактического нали­чия денежных средств с данными бухгалтерского учета (строка «Ре­шение руководителя организации»).

Принятое решение руководитель организации заверяет своей под­писью с ее расшифровкой (должность, инициалы и фамилия) и ста­вит дату.

Действие шестое. Бухгалтерское оформление.

В данном примере излишек образовался из-за ошибки банковско­го работника, и выявленную сумму необходимо вернуть в банк, по­этому делаются следующие проводки:

Дебет счета 50 Кредит счета 76 - отражена задолженность перед банком;

Дебет счета 76 Кредит счета 50 — погашена задолженность перед банком.

В общем случае оприходование излишка отражается проводкой:

Дебет счета 50 Кредит счета 91 (субсчет «Прочие доходы») - выяв­ленный излишек отнесен на финансовый результат.

В случае выявления недостачи денежных средств результаты инвента­ризации отражаются на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет счета 94 Кредит счета 50 — отражены в учете недостачи, выявленные в результате инвентаризации;

Дебет счета 73 Кредит счета 94- взыскание выявленного убытка обращено на виновных лиц;

Дебет счета 50 Кредит счета 73 - виновным лицом в кассу органи­зации внесены суммы убытка;

Дебет счета 70 Кредит счета 73 — из заработной платы работника удержаны суммы выявленного убытка;

Дебет счета 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит счета 94 — вы­явленный убыток списан на финансовые результаты в случае отсут­ствия виновных лиц либо если во взыскании с них отказано судом.

Задание. Составление инвентаризационной описи денежных средств, находящихся на счетах в банках

На расчетном счете ООО «Звук» № 40702810800000001340 в КБ «Доверие» (других счетов у ООО «Звук» нет) к моменту проведения инвентаризации находилось 123 456 руб. 00 коп.

Действие первое. Издание приказа и формирование инвентаризационной комиссии.

Перед проведением инвентаризации руководитель организации изда­ет приказ (постановление, распоряжение), в котором устанавливаются сроки ее поведения и состав инвентаризационной комиссии.

Действие второе. Подготовка к проведению инвентаризации.

Инвентаризация проводится в соответствии с общими правилами проведения инвентаризации..

Действие третье. Составление инвентаризационной описи.

В шапке инвентаризационной описи необходимо указать:

— полное наименование организации;

— код по ОКПО;

— наименование и код структурного подразделения;

— код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17;

— наименование, дату и номер документа, служащего основанием для проведения инвентаризации;

— дату начала и дату окончания инвентаризации;

— код операции;

— номер и дату самой описи.

До начала инвентаризации у бухгалтера, ответственного за ведение опе­раций по счетам в банке, берется расписка, текст которой включен в опись. Подпись бухгалтера расшифровывается и указывается его должность.

Заполнение таблицы инвентаризационной описи

В графе 1 «Номер по порядку» указывается порядковый номер инвентаризируемых денежных средств, находящихся в банках на рас­четном (текущем) счете и на специальных счетах.

В графе 2 «Наименование банка» указывают название банка, в ко­тором у предприятия открыт счет (расчетный иди специальный).

В графе 3 «Номер счета» указывают соответственно номер расчет­ного (текущего) или специального счета.

В подграфе 4 «по выписке» указывают остатки по счетам на день проведения инвентаризации согласно выписке банка.

В подграфе 5 «по данным бухгалтерского учета» указывают остатки по счетам в банке согласно данным бухгалтерского учета.

В следующих двух графах отражают отклонения, выявленные во вре­мя инвентаризации.

В подграфу 6 «излишки» записывают положительные отклонения фактических данных от данных бухгалтерского учета, выявленные при проведении инвентаризации.

В подграфу 7 «недостачи» записывают соответствующие отрица­тельные отклонения фактических данных от данных бухгалтерского учета, если они были обнаружены при проведении инвентаризации.

Итоговые остатки по всем банковским счетам согласно выпискам банка и по данным бухгалтерского учета заносят в строку в конце таблицы «Итого». В этой строке также необходимо указать в соответствующих графах итоговые суммы отклонений фактических дан­ных от данных бухгалтерского учета (если они обнаружены).

Количество порядковых номеров, а также фактическую итоговую сумму остатков по счетам в банке записывают прописью в конце страницы.

Действие четвертое. Составленную опись подписывают члены комиссии и бухгалтер, ответственный за ведение операций по счетам в банке.

Составленную опись заверяют своими подписями члены комиссии и бухгалтер, ответственный за ведение операций по счетам в банке. Рядом указываются их должности, расшифровки подписи и ставится дата, когда опись была заверена.

На оборотной стороне в строке «Объяснение причин отклонений отданных бухгалтерского учета» бухгалтер, ответственный за ведение операций по счетам в банке, дает объяснение причинам образовавших­ся положительных или отрицательных отклонений от учетных данных, если таковые выявлены. Объяснительную записку бухгалтер заверяет своей подписью с указанием должности и расшифровкой подписи.

В строке «Решение руководителя организации» руководитель орга­низации дает распоряжение, как поступить при обнаружении откло­нений. В нашем примере ставим прочерк.

Это решение руководитель организации также заверяет своей под­писью с расшифровкой, указанием должности и ставит дату.

Обращаем ваше внимание: отклонения от учетных данных, выявленные при инвентаризации, образуются только из-за ошибок бухгалтера — других причин быть не может. Даже неправомерные действия банка, в результате которых денежные средства были излишне списаны либо излишне зачис­лены на счет, должны отражаться в бухгалтерском учете как расчеты по претензиям. При этом остаток денежных средств на расчетном счете по данным бухгалтерскою учета и по данным банка всегда совпадает.

Например, при проведении инвентаризации предприятия было вы­явлено превышение остатка на счете по данным выписки из банка над остатком, который значится по данным бухгалтерского учета. При вы­яснении причины этого отклонения оказалось, что оно произошло из- за того, что в учете была повторно отражена сумма, поступившая от покупателей. В данном случае положительное отклонение факти­ческих данных от данных бухгалтерского учета образовалось из-за ошиб­ки бухгалтера, которую можно исправить следующей проводкой:

Дебет счета 51 Кредит счета 62 - сторно - исправлена ошибка, вызван­ная повторным отражением в бухгалтерском учете платежного поручения.

Задание. Инвентаризации вложений в ценные бумаги

1 октября 2012 г. на основании приказа генерального ди­ректора ООО «Звук» г-на Диезова Г. П. от 27 сентября 2012 г. № 16 была проведена инвентаризация ценных бу­маг и бланков строгой отчетности.

У ООО «Звук» — 7 бескупонных облигаций ОАО «Турбу­лентность» серии I №№ 544-560, номинальной стоимо­стью по 100 руб. каждая.

Материально ответственное лицо — кассир Акцептова П. Р. Инвентаризацию проводила согласно вышеупомянутому приказу инвентаризационная комиссия в составе: глав­ный бухгалтер Камертонова Надежда Дмитриевна (пред­седатель комиссии), коммерческий директор Литавров Константин Константинович и бухгалтер Скрипкин Тимофей Николаевич.

Предположим, что семь облигаций ОАО «Турбулент­ность», имеющиеся в наличии, не значатся по данным бухгалтерского учета.

Данные и расчеты проведения инвентаризации проверит бухгалтер Онколева И. С.

Действие первое. Издание приказа и формирование инвентаризационной комиссии.

Перед проведением инвентаризации руководитель организации издает приказ (постановление, распоряжение), в котором устанавливаются сро­ки ее проведения и состав инвентаризационной комиссии.

Действие второе. Проведение инвентаризации.

Инвентаризация проводится в соответствии с общими правилами проведения инвентаризации.

Действие третье. Составление инвентаризационной описи.

В шапке инвентаризационной описи необходимо указать:

— полное наименование организации;

— код по ОКПО;

— наименование и код структурного подразделения;

— код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденному постановлением Госстандарта России от 06.08.93 № 17;

— наименование, дату и номер документа, служащего основанием для проведения инвентаризации;

— дату начала и дату окончания инвентаризации;

— код операции;

— номер и дату самой описи.

До начала инвентаризации от каждого материально ответственно­го лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности, берется расписка. Распис­ка включена в заголовочную часть инвентаризационной описи.

После расписки указывают дату, по состоянию на которую произ­водится подсчет фактического наличия ценных бумаг и бланков до­кументов строгой отчетности.

Заполнение таблицы формы № ИНВ-16

В графе I «Номер по порядку* указывается порядковый номер инвентаризируемых финансовых вложений.

Следующие три графы - 2, 3 и 4 - объединены заголовком «Цен­ная бумага, бланк строгой отчетности».

В графе 2 «наименование, вид, категория» указывают наименование _и соответствующую характеристику ценной бумаги и бланка доку­ментов строгой отчетности.

В графе 3 «номер формы» необходимо указать номер ценной бума­ги, если такой номер присвоен ей эмитентом, либо номер бланка документа строгой отчетности.

В графе 4 «код» необходимо указать код ценной бумаги или бланка документов строгой отчетности согласно системе кодирования, раз­работанной в организации.

В графе «Единица измерения» необходимо записать наименование единицы измерения и код ценной бумаги или бланка документов строгой отчетности согласно ОКЕИ (Общероссийский классифика­тор единиц измерения) или согласно разработанной в организации системе кодирования.

В следующих шести графах, с 7 по 12, указывают данные о ценной бумаге или бланке документов строгой отчетности, которые имеются в наличии при проведении инвентаризации, их номера (с какого по какой), серию, номинальную стоимость, количество, сумму.

В графу 7 «номер (с номера)» записываем номер ценной бумаги или бланка документов строгой отчетности (если у организации несколь­ко ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности такого вида — первый номер по порядку).

Графа 8 «по номер» заполняется, если у организации несколько ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности одного вида. В этом случае указывают последний номер по порядку.

В графу 9 «серия* записывают серию ценной бумаги или бланка Документов строгой отчетности.

В графе 10 «номинальная стоимость, руб. коп.» указывают номи­нальную стоимость ценной бумаги или бланка документов строгой отчетности.

В графе 11 «количество» записывают количество ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности.

В графе 12 «сумма, руб. кои.» необходимо указать общую сумму цец, ных бумаг или бланков документов строгой отчетности данного вида.

В следующих шести графах, с 13 по 18, указывают данные о цен­ной бумаге или бланке документов строгой отчетности, которые со­держатся в регистрах бухгалтерского учета: их номера (с какого по ка­кой), серии, номинальную стоимость, количество, сумму.

В графу 13 «номер (с номера)» записываем номер ценной бумаги или бланка документов строгой отчетности (если у организации не­сколько ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности такого вида, то первый номер по порядку).

Графа 14 «по номер» заполняется, если у организации несколько ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности одного вида. В этом случае указывают последний номер по порядку.

В графу 15 «серия» записывают серию ценной бумаги или бланка документов строгой отчетности.

В графе 16 «номинальная стоимость, руб. коп.» указывают номи­нальную стоимость ценной бумаги или бланка документов строгой отчетности.

В графе 17 «количество» записывают количество ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности.

В графе 18 «сумма, руб. коп.» необходимо указать общую сумму цен­ных бумаг или бланков документов строгой отчетности данного вида.

В последних графах формы № ИНВ-16 отражаются результаты ин­вентаризации: в графах с 19 по 22 — об излишках, в графах с 23 по 26 — о недостачах.

В графу 19 «номер (с номера)» записываем номер ценной бумаги или бланка документов строгой отчетности, обнаруженных при про­ведении инвентаризации (если при проведении инвентаризации в из­лишке оказалось несколько ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности такого вида, то первый номер по порядку).

Графа 20 «по номер» заполняется, если при проведении инвентари­зации в излишке оказалось несколько ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности одного вида. В этом случае указывают последний номер по порядку.

В графе 21 «количество» записывают, сколько ценных бумаг или танков документов строгой отчетности оказалось в излишке.

В графе 22 «сумма, руб. коп.» необходимо указать общую сумму излишков ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности данного вида.

В графу 23 «номер (с номера)» записываем номер ценной бумаги или документов строгой отчетности, не обнаруженных при проведе­нии инвентаризации, (если при проведении инвентаризации обнару­жена недостача нескольких ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности такого вида, то первый номер по порядку).

Графа 24 «по номер» заполняется, если при проведении инвентари­зации обнаружена недостача нескольких ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности одного вида. В этом случае указывают последний номер по порядку.

В графе 25 «количество» записывают количество недостающих цен­ных бумаг или бланков документов строгой отчетности.

В графе 26 «сумма, руб. коп.» необходимо указать общую сумму недостач ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности данного вида.

В конце таблицы в специально предусмотренных графах указыва­ют итоговые суммы ценных бумаг или бланков документов строгой отчетности, которые имеются в наличии и числятся по данным бух­галтерского учета, а т