Глава 1. внеоборотные активы

Характеристика счета 01 "Основные средства"

Д Счет 01 К

─────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────

St - наличие основных средств на │

0 │

начало отчетного периода │

─────────────────────────────────────┤

Поступление основных средств │Выбытие основных средств

─────────────────────────────────────┤

St - остаток основных средств на │

2 │

конец отчетного периода │

Основные корреспонденции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Принят к учету объект основных средств
Списана первоначальная стоимость основных средств при их выбытии	01, субсчет "Выбытие основных средств"
Списана сумма амортизации при выбытии объекта основных средств		01, субсчет "Выбытие основных средств"
Списана остаточная стоимость выбывающего объекта основных средств	91-2	01, субсчет "Выбытие основных средств"

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 01

"Основные средства" по журнально-ордерной

и автоматизированной формам бухгалтерского учета

┌─────────────────────┐

│ Первичные документы │

└───────────┬─────────┘

┌───────┬───────┬──────┬────────┼──────┬───────┬────────┬──────────┐

\│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/

┌──────┴──────┐│┌──────┴─────┐│┌───────┴─────┐│┌──────┴───────┐│┌─────────┴─────────┐

│Акт о приеме-│││Накладная на│││ Акт │││ │││ Акт о приеме-сдаче│

│ передаче │││ внутреннее │││ о списании │││ Акт приемки │││ отремонтированных,│

│ объектов │││ перемещение│││ объектов │││ законченного │││реконструированных,│

│ основных │││ объектов │││ основных │││строительством│││ модернизированных │

│ средств │││ основных │││ средств │││ объекта │││ объектов основных │

│(ф. N N ОС-1,│││ средств │││(ф. N N ОС-4,│││ (ф. N КС-11) │││средств (ф. N ОС-3)│

│ОС-1а, ОС-1б)│││ (ф. N ОС-2)│││ОС-4а, ОС-4б)│││ │││ │

└──────┬──────┘│└──────┬─────┘│└───────┬─────┘│└──────┬───────┘│└────────────────┬──┘

│ \│/ │ \│/ │ \│/ │ \│/ │

│┌──────┴──────┐│┌─────┴───────┐│┌─────┴──────┐│┌───────┴──────────────┐ │

││ Акт о приеме│││Акт о приеме-│││ Акт │││ Акт приемки │ │

││(поступлении)│││ передаче │││о выявленных│││ законченного │ │

││ оборудования│││ оборудования│││ дефектах │││строительством объекта│ │

││ (ф. N ОС-14)│││ в монтаж │││оборудования│││ приемочной комиссией │ │

││ │││ (ф. N ОС-15)│││(ф. N ОС-16)│││ (ф. N КС-14) │ │

│└──────┬──────┘│└─────┬───────┘│└─────┬──────┘│└───────┬──────────────┘ │

└───────┴──┬────┴──────┴────────┴──────┴───────┴────────┴──┬──────────────┘

\│/ \│/

┌─────────────────┴─────────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Регистр аналитического учета: │ │ Регистр синтетического учета: │

│инвентарная карточка учета объектов├ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ журнал-ордер N 13 │

│ основных средств │ │"Учет собственных основных средств,│

│ (ф. N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) │ │ долгосрочно арендованных основных │

└───────────────────────────────────┘ │ средств и нематериальных активов" │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│- бухгалтерский баланс; │

│- приложение к бухгалтерскому │

│балансу │

└───────────────────────────────────┘

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др.

Справочники

Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 07, 08, 01, 02, 91), константы, подразделения и др.

Субконто: основные средства (ОС), номенклатура (оборудование), объекты строительства, способы отражения амортизации, параметры выработки ОС и др.

Регистрация хозяйственных операций

Поступление ОС

Поступление оборудования, передача оборудования в монтаж

Поступление дополнительных расходов

Ввод в эксплуатацию ОС

Модернизация ОС

Перемещение ОС

Списание ОС

Подготовка к передаче ОС

Передача ОС (документы по выбытию ОС)

Начисление амортизации и погашение стоимости ОС

Закрытие месяца

Журналы

Документов: - общий; - учет ОС; - регламентные документы

Операций

Проводок

Отчеты (формирование результативной информации)

Стандартные

Специализированные

Регламентированные

Регистры синтетического учета: - обороты счетов 08, 01, 02, 91 (главная книга); - анализ счетов 08, 01, 02, 91

- инвентарная книга ОС; - ведомость по амортизации ОС; - инвентаризация ОС (ведомость); - отчет по ОС

Бухгалтерская отчетность

Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счетам 08, 01, 02, 91; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счетов 08, 01, 02 и др.

Налоговая отчетность

Характеристика счета 02 "Амортизация основных средств"

Д Счет 02 К

│St - сумма начисленной амортизации

│ 0

│по объектам основных средств

│на начало отчетного периода

├─────────────────────────────────────

Списание амортизации по основным │Начисление амортизации по основным

средствам │средствам

├─────────────────────────────────────

│St - сумма начисленной амортизации

│ 2

│по объектам основных средств

│на конец отчетного периода

Основные корреспонденции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по основным средствам	08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2
Списана амортизация по выбывшему объекту основных средств		01, субсчет "Выбытие основных средств"

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 02

"Амортизация основных средств" по журнально-ордерной

и автоматизированной формам бухгалтерского учета

┌─────────────────────┐

│ Первичные документы │

└───────────┬─────────┘

┌───────────────────────────┼─────────────────────┐

\│/ \│/ \│/

┌──────────┴──────────┐┌───────────────┴───────┐┌────────────┴────────────┐

│Разработочная таблица││ ││ Акт о приеме-передаче │

│ "Расчет амортизации ││ Бухгалтерская ││объектов основных средств│

│ основных средств" ││ справка-расчет ││ (ф. N N ОС-1, ОС-1а, │

│ ││ ││ ОС-1б) │

└──────────┬──────────┘└───────────────┬───────┘└────────────┬────────────┘

└──────┬────────────────────┴────────────────┬────┘

\│/ \│/

┌─────────────────┴────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │

│ инвентарная карточка учета ├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │

│ объектов основных средств │ │ "Учет затрат на производство" │

│ (ф. N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) │ └─────────────────┬─────────────────┘

└──────────────────────────────┘ \│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│- бухгалтерский баланс; │

│- приложение к бухгалтерскому │

│балансу │

└───────────────────────────────────┘

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др.	Справочники
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 01, 02, 91), константы, подразделения и др.	Субконто: нематериальные активы (НМА) и расходы на НИОКР, номенклатура, контрагенты, способы отражения амортизации и др.
Регистрация хозяйственных операций
Начисление амортизации и погашение стоимости ОС	Принятие к учету ОС	Передача ОС	Списание ОС	Закрытие месяца
Журналы
Документов: - общий; - регламентные документы	Операций	Проводок
Отчеты (формирование результативной информации)
Стандартные	Специализированные	Регламентированные
Регистры синтетического учета: - обороты счетов 08, 01, 02, 91 (главная книга); - анализ счетов 08, 01, 02, 91	- инвентарная книга ОС; - ведомость по амортизации ОС; - инвентаризация ОС (ведомость); - отчет по ОС	Бухгалтерская отчетность
Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счетам 08, 01, 02, 91; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счетов 08, 01, 02 и др.	Налоговая отчетность

Характеристика счета 03 "Доходные вложения

в материальные ценности"

Д Счет 03 К

St - сумма доходных вложений на │

0 │

начало отчетного периода │

─────────────────────────────────────┤

Принятие объектов на учет │Списание объектов

─────────────────────────────────────┤

St - сумма доходных вложений на │

2 │

конец отчетного периода │

Основные корреспонденции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Оприходовано имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением
Списана первоначальная стоимость лизингового имущества	03, субсчет "Выбытие имущества, переданного в лизинг"
Списана амортизация, начисленная в течение действия договора лизинга		03, субсчет "Выбытие имущества, переданного в лизинг"
Отражена остаточная стоимость выбывающего лизингового имущества	91-2	03, субсчет "Выбытие имущества, переданного в лизинг"

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 03

"Доходные вложения в материальные ценности"

по журнально-ордерной и автоматизированной формам

бухгалтерского учета

┌─────────────────────┐

│ Первичные документы │

└───────────┬─────────┘

┌─────────────────────────┼───────────────────────┐

\│/ \│/ \│/

┌────────────┴────────────┐┌───────────┴───────────┐┌──────────┴──────────┐

│ Акт о приеме-передаче ││Накладная на внутреннее││ Акт о списании │

│объектов основных средств││ перемещение объектов ││ объектов основных │

│ (ф. N N ОС-1, ОС-1а, ││ основных средств ││средств (ф. N N ОС-4,│

│ ОС-1б) ││ (ф. N ОС-2) ││ ОС-4а, ОС-4б) │

└────────────┬────────────┘└───────────┬───────────┘└──────────┬──────────┘

└──┬──────────────────────┴────────────────┬──────┘

\│/ \│/

┌───────────────┴──────────────┐ ┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │

│ инвентарная карточка учета ├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 13 │

│ объектов основных средств │ │"Учет собственных основных средств,│

│ (ф. N N ОС-6, ОС-6а, ОС-6б) │ │ долгосрочно арендованных основных │

└──────────────────────────────┘ │ средств и нематериальных активов" │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│- бухгалтерский баланс; │

│- приложение к бухгалтерскому │

│балансу │

└───────────────────────────────────┘

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне	Справочники
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 03), константы, подразделения и др.	Субконто: основные средства, номенклатура, контрагенты, способы отражения амортизации и др.
Регистрация хозяйственных операций
Поступление ОС	Поступление дополнительных расходов	Ввод в эксплуатацию ОС	Списание ОС	Подготовка к передаче ОС. Передача ОС (документы по выбытию ОС)
Журналы
Документов: - общий; - учет ОС	Операций	Проводок (регистр бухгалтерии)
Отчеты (формирование результативной информации)
Стандартные	Специализированные	Регламентированные
Регистры синтетического учета: - обороты счета 03 (главная книга); - анализ счета 03	Инвентарная книга ОС	Бухгалтерская отчетность
Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 03; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 03 и др.	Налоговая отчетность

Характеристика счета 04 "Нематериальные активы"

Д Счет 04 К

St - наличие нематериальных активов│

0 │

на начало отчетного периода │

─────────────────────────────────────┤

Поступление нематериальных активов │Выбытие нематериальных активов

─────────────────────────────────────┤

St - остаток нематериальных активов│

2 │

на конец отчетного периода │

Основные корреспонденции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Принят к учету объект нематериальных активов
Списана сумма амортизации при выбытии объекта нематериальных активов
Списана остаточная стоимость выбывающего объекта нематериальных активов	91-2

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 04

"Нематериальные активы" по журнально-ордерной

и автоматизированной формам бухгалтерского учета

┌─────────────────────┐

│ Первичные документы │

└───────────┬─────────┘

┌──────────────────────┴────────────────┐

\│/ \│/

│ Акт о приеме-передаче │ │ Акт списания нематериальных │

│ нематериальных активов │ │ активов │

└───────┬──────────────────────┘ └─────────────────────────────┬─────┘

└───────┬───────────────────────────────────────┬───────────┘

\│/ \│/

│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │

│ карточка учета нематериальных├ ─ ─ ─┤ журнал-ордер N 13 │

│ активов (ф. N НМА-1) │ │"Учет собственных основных средств,│

└──────────────────────────────┘ │ долгосрочно арендованных основных │

│ средств и нематериальных активов" │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│- бухгалтерский баланс; │

│- приложение к бухгалтерскому │

│балансу │

└───────────────────────────────────┘

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др.	Справочники
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 04), константы, подразделения и др.	Субконто: НМА и расходы на НИОКР, номенклатура, контрагенты, способы отражения амортизации и др.
Регистрация хозяйственных операций
Поступление НМА	Поступление дополнительных расходов	Принятие к учету НМА	Передача НМА	Прекращение срока действия НМА и исполнения НИОКР
Журналы
Документов: - общий; - учет НМА и расходов по НИОКР	Операций	Проводок (регистр бухгалтерии)
Отчеты (формирование результативной информации)
Стандартные	Специализированные	Регламентированные
Регистры синтетического учета: - обороты счета 04 (главная книга); - анализ счета 04	Отчет по НМА	Бухгалтерская отчетность
Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 04; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 04 и др.

Характеристика счета 05

"Амортизация нематериальных активов"

Д Счет 05 К

│St - сумма начисленной амортизации

│ 0

│по нематериальным активам на начало

│отчетного периода

├─────────────────────────────────────

Списание амортизации │Начисление амортизации

по нематериальным активам │по нематериальным активам

├─────────────────────────────────────

│St - сумма начисленной амортизации

│ 2

│по нематериальным активам на конец

│отчетного периода

Основные корреспонденции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по нематериальным активам	08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2
Списана амортизация по выбывшему объекту нематериальных активов

Схемы движения бухгалтерской информации по счету 05

"Амортизация нематериальных активов" по журнально-ордерной

и автоматизированной формам бухгалтерского учета

┌─────────────────────┐

│ Первичные документы │

└───────────┬─────────┘

┌───────────────────────┼─────────────────────────┐

\│/ \│/ \│/

┌──────────┴──────────┐┌───────────┴───────────┐┌────────────┴────────────┐

│Разработочная таблица││ ││ │

│ "Расчет амортизации ││ Бухгалтерская ││ Акт о приеме-передаче │

│ нематериальных ││ справка-расчет ││ нематериальных активов │

│ активов ││ ││ │

└──────────┬──────────┘└───────────┬───────────┘└────────────┬────────────┘

└────┬──────────────────┴────────────────────┬────┘

\│/ \│/

│ Регистр аналитического учета:│ │ Регистр синтетического учета: │

│ карточка учета нематериальных├ ─ ─ ─┤ журналы-ордера N N 10 и 10/1 │

│ активов (ф. N НМА-1) │ │ "Учет затрат на производство" │

└──────────────────────────────┘ └─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Главная книга (ф. N Ж-18) │

└─────────────────┬─────────────────┘

\│/

┌─────────────────┴─────────────────┐

│ Бухгалтерская отчетность: │

│- бухгалтерский баланс; │

│- приложение к бухгалтерскому │

│балансу │

└───────────────────────────────────┘

Первичные документы, создаваемые вручную и поступающие извне: товарно-транспортная накладная, счет-фактура и др.	Справочники
Общего назначения: учетная политика, План счетов (сч. 05), константы, подразделения и др.	Субконто: НМА и расходы на НИОКР, номенклатура, контрагенты, способы отражения амортизации и др.
Регистрация хозяйственных операций
Принятие к учету НМА	Списание НМА	Начисление амортизации НМА и погашение стоимости НИОКР	Изменение способа отражения расходов по амортизации НМА	Закрытие месяца
Журналы
Документов: - общий; - учет НМА и расходов по НИОКР; - регламентные документы	Операций	Проводок (регистр бухгалтерии)
Отчеты (формирование результативной информации)
Стандартные	Специализированные	Регламентированные
Регистры синтетического учета: - обороты счета 05 (главная книга); - анализ счета 05	Отчет по НМА	Бухгалтерская отчетность
Регистры аналитического учета: - оборотно-сальдовая ведомость по счету 05; - анализ субконто; - обороты между субконто; - карточка субконто; - карточка счета 05 и др.

Характеристика счета 07 "Оборудование к установке"

Д Счет 07 К

St - наличие оборудования │

0 │

к установке на начало отчетного │

периода │

─────────────────────────────────────┤

Поступление оборудования к установке│Выбытие оборудования в монтаж

─────────────────────────────────────┤

St - остаток оборудования │

2 │

к установке на конец отчетного │

периода │

Основные корреспонденции

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отражена стоимость приобретенного оборудования к установке
Сдано в монтаж оборудование к установке