Тема 3. балансовое обобщение информации

Бухгалтерский баланс – это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению на определенную дату. Каждый раздел баланса состоит из отдельных однородных по своему содержанию показателей, которые называются статьями баланса.

Баланс состоит из двух противостоящих друг другу сторон - актива и пассива. Актив предназначен для отражения активного капитала, пассив - для отражения пассивного капитала. В активе баланса активный капитал разложен по составу и размещению в соответствии с формами, принимаемыми им в процессе своего кругооборота, т.е. материальной, производительной, товарной и денежной.

Капитал в материальной форме - это остаточная стоимость внеоборотных активов и стоимость не использованных в производстве материалов.

Структура актива и пассива бухгалтерского баланса представлена на рисунке 3.

┌───┬───┐ ┌───────────────────────────┐

│ │ │ │ Заемные источники ├─┐

│ │ │ ┌────────────────┐ └───────────────────────────┘ │

│ │ │┌─┤ Собственные │ ┌───────────────────────────┐ │

│ │ ││ │ источники │ ┌─┤ Кредиты и займы ├─┘

│ │ ││ └────────────────┘ │ └───────────────────────────┘

│ │ ││ ┌────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

│ │ П │├─┤Уставный капитал│ ├─┤Кредиторские обязательства;│

│ │ а ││ └────────────────┘ │ └───────────────────────────┘

│ │ с ││ ┌────────────────┐ │ ┌───────────────────────────┐

│ │ с │└─┤Нераспределенная│ ├─┤ перед поставщиками │

│ │ и │ │ прибыль │ │ └───────────────────────────┘

│ │ в │ └────────────────┘ │ ┌───────────────────────────┐

│ Б │ │ ├─┤ перед работниками │

│ │ │ │ └───────────────────────────┘

│ а │ │ │ ┌───────────────────────────┐

│ │ │ └─┤ перед бюджетом и др. │

│ л │ │ └───────────────────────────┘

│ ├───┼─────────────────────────────────────────────────────────

│ а │ │ ┌──────────┐┌───────────────┐┌─────────────┐┌────────┐

│ │ │ │Остаточная││ Затраты ││Себестоимость││Денежные│

│ н │ │ │ стоимость││в незавершенном││ готовой ││средства│

│ │ │ │ ВНА ││ производстве ││ продукции │└───┬────┘

│ с │ А │ ├──────────┤└───────┬───────┘│ на складе │ │

│ │ к │ │ Стоимость│ │ └──────┬──────┘ │

│ │ т │ │материалов│ │ │ │

│ │ и │ │ на складе│ │ │ │

│ │ в │ └─────┬────┘ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │

│ │ │ \│/ \│/ \│/ \│/

│ │ │ ┌───┐ ┌───┐ ┌───┐ ┌───┐

│ │ │ │ М │ │ П │ │ Т │ │ Д │

└───┴───┘ └───┘ └───┘ └───┘ └───┘

Рисунок 3 - Группировка статей баланса

Капитал в производительной форме - это текущие затраты, относящиеся к продукции с незаконченной стадией обработки, т.е. затраты в незавершенном производстве.

Капитал в товарной форме - это себестоимость еще не реализованной готовой продукции.

Денежная форма капитала - это остатки денежных средств на счетах и в кассе.

Пассив характеризует состояние источников хозяйственных средств, собственных и заемных.

К собственным источникам относится уставный капитал, выделенный собственниками в момент образования организации, и капитал, полученный в результате хозяйственной деятельности (прибыль).

К заемным источникам относятся непосредственно кредиты и займы, а также кредиторская задолженность, образовавшаяся в результате несовпадения момента начисления и сроков ее погашения. Это задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности, работникам организации - по выплате заработной платы, бюджетам - по налогам и др.

Так как все активы могут быть востребованы либо кредиторами, либо владельцами капитала, то сумма всех активов должна быть равна сумме всех пассивов.

Задание 1.

1. На основании приведенных данных, определить статьи, относящиеся к активу и пассиву баланса.

2. Заполнить таблицу, вписав суммы в графы актива и пассива баланса.

Исходные данные представлены данными таблицы 3.

Таблица 3 – Данные по имуществу и источникам его образования

№ п/п	Наименование имущества и его источников	Сумма, тыс. руб.
	Основные материалы
	Наличные денежные средства в кассе
	Задолженность покупателей
	Вспомогательные материалы
	Основные средства
	Нераспределенная прибыль прошлых лет
	Незавершенное производство
	Незавершенное строительство
	Денежные средства на расчетных счетах
	Задолженность поставщикам за поступившие материальные ценности
	Краткосрочные кредиты и займы
	Долгосрочные кредиты и займы
	Готовая продукция
	Задолженность бюджету по налогам и сборам
	Добавочный капитал
	Уставный капитал
	Задолженность перед сотрудниками по оплате труда
	Задолженность за подотчетными лицами
	Задолженность по единому социальному налогу
	Нематериальные активы
	Строительные материалы
	Резервы предстоящих расходов
	Доходы будущих периодов
	Резервный капитал
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям

По приведенным данным составить баланс по ОАО «Маяк». Подсчитать итоги по каждому разделу актива и пассива и итог баланса.

Баланс рекомендуется составить по следующей форме.

Таблица 4 – Баланс ОАО «Маяк» на 01.06.20____ г.

Наименование разделов и статей	Сумма, руб.	Наименование разделов и статей	Сумма, руб.
1. Внеобротные активы		Ш. Капитал и резервы
1. Основные средства		1. Уставный капитал




Итого по разделу 1		Итого по разделу Ш
П. Оборотные активы		1 Долгосрочные обязательства
1. Основные материалы		1. Займы и кредиты
		Итого по разделу 1V
		Краткосрочные обязательства











Итого по разделу П		Итого по разделу V
Баланс		Баланс

Задание 2. Отразить изменения в бухгалтерском балансе, вызываемые хозяйственными операциями за июнь 20____г.

Цель задания — усвоение типов изменений в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций. На основе данных для выполнения задания отразить изменения в бухгалтерском балансе, определить их тип и составить новый бухгалтерский баланс.

1. На основании содержания – хозяйственных операций определить типы изменений баланса предприятия.

2. Подсчитать итоги нового баланса после отражения всех изменений хозяйственных операций.

Таблица 5 - Баланс по состоянию на 01 июня 20____ г. (сокращенный)

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства		Уставный капитал
Материалы		Добавочный капитал
Незавершенное производство		Задолженность поставщикам и подрядчикам
Касса		Задолженность перед персоналом по оплате труда
Расчетные счета		Задолженность перед внебюджетными фондами
Задолженность покупателей и заказчиков		Задолженность по налогам и сборам
		Краткосрочные кредиты и займы
Вложения во внеоборотные активы		Нераспределенная прибыль
		Амортизация основных средств
Баланс		Баланс

Хозяйственные операции в ОАО «Маяк» за июнь 20____г. представлены данными таблицы 6.

Таблица 6 – Содержание хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма (руб.)	Бухгалтерская статья	Тип изменения операции баланса
дебет	кредит
1.	Введены в эксплуатацию объекты основных средств
2.	Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы
3.	Начислен НДС по приобретенным материалам
4.	Оплачены счета поставщиков за приобретенные материалы за счет краткосрочных кредитов
5.	Начислена заработная плата рабочим основного производства
6.	Удержан налог с доходов физических лиц
7.	Израсходованы материалы на основное производство
8.	Списываются основные средства по причине полного их износа
9.	Списывается износ по выбывшим основным средствам
10.	Зачислены деньги на расчетный счет, поступившие от покупателей за проданную продукцию
11.	Перечислены денежные средства с расчетного счета: - налог на доходы физических лиц
12.	- во внебюджетные фонды
13.	Получено в кассу с расчетного счета на заработную плату
14.	Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим
15.	Депонирована заработная плата не полученная в установленный срок
16.	Внесена на расчетный счет сумма депонированной заработной платы
17.	В соответствии с учредительными документами часть чистой прибыли направлена на увеличение резервного капитала
18.	Перечислены деньги с расчетного счета в погашение краткосрочных кредитов
19.	С расчетного счета оплачены счета поставщиков за приобретенные основные средства
20.	Организацией снижена величина добавочного капитала на увеличение уставного капитала

Баланс ОАО «Маяк» на 1 июля 20___ г. составляется в таблице 7.

Тестовые задания

Требуется определить содержание правильного ответа

1. Укажите полное определение бухгалтерского баланса:

1. Бухгалтерский баланс - это способ группировки экономической информации.

2. Бухгалтерский баланс - это способ балансового обобщения информации для контроля хозяйственных операций.

3. Бухгалтерский баланс - это способ группировки и отражения состояния имущества, собственного капитала и обязательств в денежной оценке на определенную дату по конкретной организации.

2. Какие термины используются для обозначения сторон бухгалтерского баланса:

1. Статья и раздел баланса.

2. Актив и пассив баланса.

3. Валюта и раздел баланса.

3. Укажите полное определение актива и пассива баланса:

1.Актив - левая, пассив - правая сторона баланса.

2. Актив - это система показателей, отражающих состав и размещение имущества в организации, пассив - система показателей, отражающих состав собственного капитала и обязательств, а также их целевое назначение.

3. Актив - левая сторона баланса, отражающая состав и размещение имущества в организации, пассив - правая сторона баланса, отражающая состав собственного капитала и обязательств, а также их целевое назначение.

4. Какой признак положен в основу представления активных статей бухгалтерского баланса в Российской Федерации:

1. Возрастание ликвидности активов.

2. Убывание ликвидности активов.

5. Какой признак положен в основу представления пассивных статей бухгалтерского баланса в Российской Федерации:

1. Возрастание срочности погашения обязательств.

2. Убывание срочности погашения обязательств.

6. Сколько существует типов балансовых изменений, вызываемых хозяйственными операциями:

1. Два типа балансовых изменений.

2. Один типбалансового изменения.

3. Четыре типа балансовых изменений.

7. Укажите правильную структуру бухгалтерского баланса:

1. Три раздела в активе и три в пассиве баланса.