Тема 2. Балансовое обобщение экономической информации

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ

Методические рекомендации для практических занятий и

самостоятельной работы

для студентов заочной формы обучения по специальности

1-25 01 10 «Коммерческая деятельность»

Минск 2016

Содержание

   
   
Раздел 1 Теоретические основы бухгалтерского учета  
   
Приложение А Типовой план счетов бухгалтерского учета  
Приложение Б Бухгалтерский баланс  
Приложение В Отчет о прибылях и убытках  
Приложение Г Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013 г. № 57-З  

Задания для решения задач

Раздел 1 Теоретические Основы бухгалтерского учета

Тема 1. Сущность, предмет и метод бухгалтерского учета

Задание 1.1.Произведите группировку активов организации в таблице 1.

  • Здание офиса;
  • Покупные полуфабрикаты;
  • Денежные средства в кассе;
  • Материалы на складе;
  • Задолженность покупателей за поставленные им товары;
  • Запасные части;
  • Денежные средства на расчетном счете;
  • Автомобиль;
  • Краткосрочные займы, представленные другим организациям;
  • Товары на складе;
  • Лицензия;
  • Продукты на кухне;
  • Торговый инвентарь;
  • Оборудование, требующее монтажа;
  • Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам;
  • Долгосрочная дебиторская задолженность;
  • Денежные средства на валютном счете;
  • Готовая продукция на складе;
  • Незавершенное строительство;
  • Компьютеры на складе для общехозяйственных нужд;
  • Денежные средства на депозитном счете;
  • Задолженность сотрудников организации по денежным средствам, выданным в подотчет;
  • Инкассированные денежные средства.

Таблица 1 – Группировка активов организации

Активы
Долгосрочные активы Краткосрочные активы
1. 2. … 1. 2. …  

Задание 1.2.Произведите группировку источников формирования активов организации в таблице 2.

  • Долгосрочный кредит банка;
  • Задолженность покупателям;
  • Резервный капитал;
  • Задолженность по коммунальным платежам;
  • Задолженность подотчетным лицам;
  • Убытки прошлых лет;
  • Задолженность по социальному страхованию;
  • Уставный капитал;
  • Краткосрочный заем, полученный от другой организации;
  • Задолженность бюджету по налогу на прибыль;
  • Задолженность учредителям по начисленным дивидендам;
  • Добавочный капитал;
  • Доходы будущих периодов;
  • Резерв на оплату отпусков;
  • Подоходный налог, удержанный из заработной платы сотрудников организации;
  • Задолженность поставщикам за материалы;
  • Задолженность работникам по заработной плате;
  • Задолженность по долгосрочным займам;
  • Задолженность сотрудникам по возмещению ущерба;
  • Депонированная заработная плата;
  • Пособие по временной нетрудоспособности, начисленное менеджеру организации;
  • Задолженность сотрудников организации по подотчетным суммам;
  • Задолженность по займам, выданным сотрудникам;
  • Прибыль отчетного периода.

Таблица 2 – Группировка источников формирования активов организации

Источники формирования активов
Собственный капитал Обязательства
1. 2. … 1. 2. …  

Задание 1.3.Группировка активов торговой организации.

На основании исходной информации (таблица 3) произвести группировку активов торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года в таблице 4.

Таблица 3 – Активы торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года

Активы организации Сумма, р.
Денежные средства в кассе
Здания складов 6 100
Транспортные средства 1 850
Товары 5 300
Тара
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства на расчетном счете 4 940
Имущественное право на программное обеспечение 1 350
Авансы выданные
Денежные документы
Складское оборудование 2 700
Задолженность подотчетных лиц
Материалы
Телефакс
Компьютеры 1 100
Оборудование в торговом зале 2 700
Ценные бумаги (до 1 года) 1 500
Инкассированные денежные средства
Кассовые аппараты
Задолженность покупателей за отгруженные товары
Задолженность прочих дебиторов
Прочие основные средства 2 140
Итого: 34 800

Таблица 4 – Группировка активов организации «Универмаг» на 1 января текущего года

Активы организации Наименование активов Сумма, р.
Долгосрочные активы 1. ... 2. ... 3. … и т.д.  
  Итого:  
Краткосрочные активы 1. ... 2. ... 3. … и т.д.  
  Итого:  
  Всего:  

Задание 1.4.Группировка источников образования активов торговой организации.

На основании исходной информации (таблица 5) произвести группировку источников образования активов торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года в таблице 6.

Таблица 5 – Источники образования активов торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года

Источники образования активов организации Сумма, р.
Уставный капитал 10 670
Задолженность работникам по оплате труда
Краткосрочные займы 3 010
Задолженность учредителям по начисленным дивидендам
Прибыль нераспределенная 3 930
Задолженность поставщикам за полученные товары 3 790
Резервный капитал
Задолженность органам социального страхования и обеспечения
Краткосрочные кредиты банков 4 500
Задолженность финансовым органам по платежам в бюджет 2 360
Добавочный капитал
Резервы предстоящих расходов
Доходы будущих периодов
Задолженность разным организациям за предоставленные услуги 1 600
Задолженность поставщикам за полученные товарно-материальные ценности
Итого 34 800

Таблица 6 – Группировка источников образования активов организации на 1 января текущего года

Источники образования активов организации Наименование источников образования активов Сумма, р.
Собственный капитал 1. ... 2. … 4. ... и т.д.  
  Итого:  
Обязательства 1. ... 2. … 4. ... и т.д.  
  Итого:  
  Всего:  

Задание 1.5.На основании исходной информации (таблица 7) произведите классификацию активов и источников их формирования торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года в таблице 8.

Таблица 7 – Состав активов и источников их формирования торговой организации «Универмаг» на 1 января текущего года.

  Объекты бухгалтерского учета     Сумма, р.
Основные средства 4 350
Задолженность по процентам за кредит
Бензин 6 740
Амортизация нематериальных активов
Товары на складе 5 264
Товары в торговом зале 8 400
Резервный капитал 14 500
Производственное оборудование 7 600
Задолженность поставщикам за материалы 2 740
Задолженность организации РУП «Белгосстрах» 5 900
Денежные средства в кассе 1 504
Оборудование, требующее монтажа 13 612
Задолженность по оплате труда 9 660
Автомобиль, сданный в аренду 11 500
Задолженность покупателей за отгруженные им товары 12 700
Уставный капитал 110 487
Задолженность по долгосрочным займам 8 100
Денежные средства на валютном счете 4 289
Задолженность работников по выданным ссудам 1 800
Запасные части к автомобилю 4 363
Инвестиционная недвижимость 13 650
Нераспределенная прибыль 7 430
Займы, предоставленные другим организациям 12 700
Задолженность акционерам по выплате дивидендов 6 052
Выданные в подотчет денежные средства на командировочные расходы 1 610
Инкассированные денежные средства 33 270
Задолженность работников по возмещению материального ущерба 5 168
Задолженность бюджету по налогу на прибыль 21 717
Затраты на строительство здания офиса 31 400
Добавочный капитал 62 160
Бухгалтерская программа 22 800
Долгосрочные финансовые вложения 58 700
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал 12 300
Амортизация основных средств 5 300
Прибыль отчетного года 18 000

Таблица 8 – Активы организации и источники их формирования

Активы Сумма, р. Источники формирования активов Сумма, р.
Долгосрочные активы: 1. 2. … Итого:   Собственный капитал: 1. 2. … Итого:  
Краткосрочные активы: 1. 2. … Итого:   Обязательства: 1. 2. … Итого:  
ВСЕГО   ВСЕГО  

Тема 2. Балансовое обобщение экономической информации

Задание 2.1.На основании исходной информации (таблица 6) составьте бухгалтерский баланс коммерческой организации (приложение Б).

Таблица 9 – Активы, собственный капитал и обязательства организации на 1-е число текущего месяца

Активы, собственный капитал и обязательства организации Сумма, р.
Задолженность учредителей по формированию уставного фонда 2 500
Резервный капитал 2 000
Основные средства 19 400
Задолженность бюджету по налогу на прибыль 2 900
Амортизация нематериальных активов
Добавочный капитал 1 800
Товары 13 800
Задолженность по оплате труда 6 900
Оборудование, сданное в аренду 5 200
Задолженность бюджету по налогу на добавленную стоимость 1 000
Резервы предстоящих платежей сроком до 12 месяцев
Краткосрочные займы, предоставленные другим организациям 3 300
Незавершенное строительство
Амортизация оборудования, сданного в аренду 1 600
Автомобиль 8 000
Задолженность сотрудников по выданным ссудам 1 500
Дизельное топливо
Задолженность учредителям по начисленным дивидендам 4 600
Лицензия 2 300
Денежные средства в кассе
Долгосрочный кредит банка 20 500
Прибыль отчетного периода 3 500
Амортизация автомобиля
Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам и услугам 3 000
Задолженность поставщикам 4 600
Офисная мебель 3 900
Доходы будущих периодов, классифицируемые как доходы текущего года 5 300
Амортизация офисной мебели
Задолженность по аренде офиса 2 800
Авансы, перечисленные поставщикам 7 100
Задолженность по платежам в Фонд социальной защиты населения 2 000
Уставный капитал 15 000
Денежные средства на счетах в банке 4 800
Краткосрочный кредит банка 3 600
Задолженность покупателей за реализованные товары, работы и услуги 7 000
Авансы, полученные от покупателей 1 700

Задание 2.2.Определение типов хозяйственных операций

На основании приведенных ниже хозяйственных операций (таблица 10) определить тип каждой из них в зависимости от вызываемых ею изменений в балансовом уравнении (таблица 11).

Хозяйственные операции, вызывающие изменения:

- в активе баланса, обозначить № 1;

- в источниках формирования активов – № 2;

- одновременно в активе и источниках их формирования и, увеличивающие итог баланса – № 3;

- одновременно в активе и источниках их формирования и уменьшающие итог баланса обозначить № 4.

Таблица 10 – Хозяйственные операции за январь текущего года

№ п/п Содержание операций Сумма, руб.
1. Получены товары от поставщиков 3 280
2. Оплачено поставщикам за счет краткосрочной ссуды банка 2 530
3. Перечислен поставщикам аванс с расчетного счета
4. Получены деньги в кассу с расчетного счета
5. Поступили платежи на валютный счет от покупателей 1 298
6. Начислена заработная плата работникам торговли 5 695
7. Реализованы товары с оплатой в порядке списания денег с пластиковых банковских карт  
8. Приобретены абонементы в бассейн за наличный расчет для персонала организации  
9. Перечислена заработная плата на лицевые счета работников в банке
10. Начислена амортизация основных средств
11. Внесены учредителем основные средства в счет формирования уставного фонда 2 831  
12. С расчетного счета погашена краткосрочная ссуда банка 5 500
13. Выставлен аккредитив за счет собственных средств 1 200
14. Перечислена бюджету сумма налога на добавленную стоимость по реализованным товарам  
15. Произведены удержания подоходного налога из заработной платы работников
16. Начислено пособие по больничным листам
17. Отпущены со склада материалы для хозяйственных нужд
18. При инвентаризации выявлена недостача товаров у материально ответственного лица  
19. Сданы деньги из кассы в банк через инкассатора 4 240
20. От сторонней организации получен аванс в счет оказания услуг
21. За счет нераспределенной прибыли начислен резервный капитал
22. Работникам организации выдана заработная плата 1 489
23. Депонирована заработная плата работников
24. Возмещен работником нанесенный организации материальный ущерб

Таблица 11 – Определение типа хозяйственных операций в зависимости от вызываемых ею изменений в балансовом уравнении

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Изменения в балансовом уравнении Тип изменений
активы источники формирования активов
увели-чение уменьшение увели-чение умень-шение
               

Наши рекомендации