Регламентные операции по налоговому учету фиксированных активов

В конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» операции движения фиксированных активов по налоговому учету осуществляется теми же первичными документами, которыми ведется учет ОС и НМА в бухгалтерском учете. В документах, которые отражают операции поступления ОС и НМА,

выбытия ОС и НМА, присутствуют реквизиты дл учета фиксированных активов по налоговому учету.

В плане счетов по налоговому на прибыль для ведения налогового учета фиксированных активов предназначены специальные счета

* 2100Н – счет учета, на котором числятся фиксированные активы,признанные таковыми в налоговом учете, и включенные в стоимостный баланс группы;

* 2200Н – счет учета для фиксированных активов, по котором в первый год эксплуатации применяется двойная норма амортизации, либо данные активы являются иневстиционными налоговыми преференциями, и эти активы не включены в стоимостный баланс группы;

* 2300Н – счет учета, на котором учитывается фиксированные активы, не подлежащие амортизации;

* 2400Н – счет, предназначены для учета активов, признаваемых объектами не завершенного строительства;

* 2500Н – счет учета активов, признаваемых инвестиционными налоговыми преверенциями, и учитываемыми методом «До ввода в эксплуатицию».

Учет незавершенного производства

Под незавершенным производством понимается продукция, не прошедшая всех стадий (фаз, переделов) обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия, не укомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку.

Наличие и величина остатков НЗП зависят от характера и длительности технологического процесса, от особенностей продукции и объема её выпуска.

Остатки НЗП подлежат денежной оценке в разрезе калькуляционных статей затрат.

Сумма остатков НЗП на конец текущего месяца включается в состав материальных расходов следующего месяца. При окончании налогового периода сумма остатков НЗП на конец налогового периода включается в состав материальных расходов следующего налогового периода.

В конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» автоматического расчета сумм НЗП в течение отчетного периода не производится. Остаток в незавершенном производстве на конец периода при отсутствии факта выпуска готовой продукции (полуфабрикатов) или услуг производственного характера определяется по фактической производственной себестоимости пропорционально стоимости прямых статей затрат.

При наличии остатков по незавершенному производству в конце месяца они должны быть оценены пользователем самостоятельно вне данной конфигурации по методике, принятой в учетной политике предприятия. Оценка остатков производится только в суммовом выражении в разрезе производственных счетов, подразделений и номенклатурных групп. Затем рассчитанные суммы, которые должны быть исключены из расчета фактической себестоимости продукции (полуфабрикатов и услуг) текущего месяца, отражаются в программе специальным документом- «Инвентаризация НЗП» (меню «Производство»→«Инвентаризация незавершенного производства»).

Документ «Инвентаризация незавершенного производства» не формирует никаких движений. Он предназначен для отражения сумм затрат, которые должны быть перенесены на счета НЗП в конце месяца. Документ формируется для каждого производственного подразделения, в котором присутствует НЗП. Суммы НЗП по каждому подразделению указываются в разрезе номенклатурных групп.

Данные, указанные в документе, учитываются при расчете фактической себестоимости продукции (полуфабрикатов, услуг) в момент запуска регламентной процедуры «Расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг)» из документа «Закрытие месяца». Таким образом, при расчете фактической себестоимости выпущенной за отчетный период продукции и оказанных услуг производственного характера суммы, указанные в документе «Инвентаризация незавершенного производства», учтены не будут.

Учет основных средств

В конфигурации «1С:Бухгалерия 8 для Казахстана» поддерживается ведение бухгалтерского и налогового учета основных средств и НМА. Отражаются все основные операции по учету таких объектов: приобретение, формирование первоначальной стоимости, принятие к учету, начисление амортизации, внутреннее перемещение, изменение параметров начисления амортизации, продажа, списание и т.д.

Подсистема учета основных средств и нематериальных активов предназначена для управления информацией о таких объектах.

Под учетом ОС подразумевается:

- хранение нормативно-справочной информации об ОС и НМА;

- регистрация изменений состояния объектов и фактов её изменения (начисление амортизации, модернизация, переоценка);

- вывод информации в виде печатных форм первичных документов (инвентарные карточки, акты и т.п.);

- получение сводной аналитической информации по объектам.

В справочнике «ОС» (Меню «ОС и НМА»- «Недвижимость, здания и оборудование (ОС)») хранятся те сведения об основных средствах, которые, как предполагается, не изменяются со временем и не зависят от специфики конкретной организации при постановке его на учет. В частности, к таким параметрам относятся:

- полное наименование объекта;

- изготовитель;

- номер паспорта;

- заводской номер;

- дата выпуска;

- группа ОС и т.д.

Эту информацию об объекте ОС нужно внести в справочник перед принятием его к учету.

Специфическая информация об объектах ОС, которая используется в каком-либо одном виде учета или изменяется со временем, хранится в соответствующих регистрах сведений. В справочнике она отражается на информационных полях соответствующих закладок:

- организация, которой принадлежит объект;

- срок полезного использования;

- способ начисления амортизации;

- состав основного средства;

- состояние основного средства;

- способы отражения расходов по амортизации.

Для анализа информации об объектах ОС, состоящих на учете той или иной организации, и печати необходимых бумажных форм предназначены следующие отчеты:

- «Инвентарная карточка учета объекта основных средств» (типовая форма №ОС-5, меню «Ос и НМА»- «Недвижимость, здание и оборудование(ОС)», печатная форма элемента справочника);

- «Инвентаризационная опись основных средств» (типовая форма №ИНВ-1, меню «ОС и НМА»- «Инвентаризация ОС», печатная форма документа);

- «Ведомость по амортизации ОС» (меню «ОС и НМА»- «Ведомость амортизации ОС за период (бухгалтерский учет)»);

- «Отчет о движении стоимости ФА (НУ)» (меню «ОС и НМА»- «Отчет о движении стоимости ФА (НУ)»).

Поступление оборудования регистрируется документом «Поступление ТМЗ и услуг» (меню «Покупка»- «Поступление ТМЗ и услуг») с видом операции «Покупка».

Информация о приобретенных ОС и оборудовании, не требующем монтажа, заносится на закладке «Основные средства». Такие объекты учитываются в бухгалтерском учете на счете второго уровня 2410 «Основные средства».

Информация о приобретенном оборудовании, требующем монтажа, указывается на закладке «ТМЗ». Для такого оборудования ведется количественно-суммовой учет на счете 2932 «Монтаж оборудования». При регистрации факта поступления такого оборудования документом «Поступление ТМЗ и услуг» этот счет следует указать в колонке «Счет учета (БУ)» (табличная часть закладки «ТМЗ»).

В «1С:Бухгалерия 8 для Казахстана» для основных средств реализовано несколько способов начисления амортизации:

- линейный способ;

- способ уменьшающегося остатка;

- по сумме чисел лет срока использования;

- производственный.

Параметры для расчета амортизации могут быть установлены при принятии к учету основного средства документом «Принятие к учету ОС» и изменены в дальнейшем с помощью документов «изменение параметров начисления амортизации ОС» (меню «ОС и НМА»- «параметры амортизации»- «Изменение параметров начисления амортизации ОС»), «Модернизация ОС» (меню «ОС и НМА»- «Модернизация ОС»).

Для отражения выбытия ОС в связи с моральным или физическим износом, а также в случае его ликвидации в связи с чрезвычайными обстоятельствами предназначен документ «Списание ОС» (меню «ОС и НМА»).

По нажатию кнопки «Заполнить» для каждого объекта основных средств, указанного в табличной части «Основные средства», определяется его первоначальная и остаточная стоимость, сумма начисленной амортизации, сумма амортизации, которая должна быть доначислена за текущий месяц.

При проведении документа выполняются следующие действия:

- снимается флаг начисления амортизации;

- если для объекта ОС в табличной части документа установлен флаг «Снять с учета по налогам», регистрируется необходимость прекращения исчисления имущественного, транспортного или земельного налога;

- регистрируется состояние объекта ОС «Снято с учета»;

- если объект был признан фиксированным активом, устанавливается состояние «Выбыл» по налоговому учету;

- переносится на нераспределенный доход сумма произведенной ранее переоценки (имеющегося резерва переоценки);

- формируются проводки:

1) по доначислению амортизации (если необходимо);

2) по списанию амортизационных начислений;

3) по списанию остаточной стоимости объекта на указанный в документе счет учета затрат.