Проверка учета с поставщиками и подрядчиками
Отчет
Сформированы отдельные регистры по учету расчетам с поставщиками - правильно.
За 2014 год было сформировано 2 регистра - подшивки.
Сплошным способом проверены все первичные документы от поставщиков за 2014 год.
На первичных документах- счет-фактуре или акте не проставлены бухгалтерские проводки, Карточка по счету 60 «Расчеты с поставщиками» не приложена. Не видно за счет какой статьи расходов сметы и на каком счете бухгалтерского учета проведен расход.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 «Расчеты с поставщиками» также не имеется в регистре. Руководитель по имеющимся документам не имеет возможности контролировать задолженность.
К ревизионной проверке были предоставлены Анализ счета 60 «Расчеты с поставщиками» и оборотно - сальдовая ведомость в разрезе контрагентов. Согласно Анализу счета 60 «Расчеты с поставщиками» некорректных проводок нет.
Проведено сравнение наличия первичных документов (актов, товарных накладных) с данными бухгалтерского учета (оборотно - сальдовая ведомость по счету 60.1 «Расчеты с поставщиками») за 6 месяцев 2016 год. Данные представлены в виде нижеследующей таблицы.
| Месяц | Сумма по первичным документам, руб. | Сумма по данным бухгалтерского учёта, руб. | Разница, руб. | пояснение |
| январь | 1 635 709,00 | 1 803 440,81 | 167 731,81 | документов меньше |
| февраль | 1 075 621,82 | 1 212 527,11 | 136 905,29 | документов меньше |
| март | 760 901,34 | 936 775,84 | 175 874,50 | документов меньше |
| апрель | 870 744,15 | 882 194,45 | 11 450,30 | документов меньше |
| май | 716 991,42 | 783 142,23 | 66 150,81 | документов меньше |
| июнь | 500 279,42 | 670 880,17 | 170 600,75 | документов меньше |
| Итого | 5 560 247,15 | 6 288 960,61 | 728 713,46 | документов меньше |
Замечания:
В январе:
Нет акта выполненных работ на сумму164 150,75 руб. от ООО «Северное тепло», но он проведен в бухгалтерском учёте.
От ООО «Система Город» не проведены акты на суммы 14144,79 руб. и 12374,15 руб.
В бухгалтерском учете проведена сумма 30100 руб. по ООО «ДомСервис +», акт выполненных работ отсутствует.
В феврале:
Нет акта выполненных работ от ООО «Северное тепло» на сумму 164150,75руб., но в бухгалтерском учёте он проведен.
Нет акта выполненных работ от ООО «Промсервис» на сумму 6450 руб., но в бухгалтерском учёте он проведен.
Имеется в регистре-подшивке акт выполненных работ от ООО «Промсервис» на сумму 20000 руб., который не проведен в бухгалтерском учёте.
В марте:
От ИП Воробьёв предоставлен акт выполненных работ на сумму 28258,75 руб., в бухгалтерском учёте проведен на сумму 27032,50 руб.
От ООО «Дом Сервис+» нет акта выполненных работ, в бухгалтерском учете проведена сумма 6450 руб.
ООО «ПромСервис» выставлены счета и акты на сумму 20000 руб., проведено в учете 40000 руб.
ООО «Северное тепло» не выставляло акты и счета в марте, но в бухгалтерском учёте проведена сумма к оплате 164150,75 руб.
Акт выполненных работ с физическим лицом приложен к журналу учета поставщиков. Документ относится к заработной плате и был проведен не через счет 60 «Расчеты с поставщиками», а по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это еще раз подтверждает, что отдельного учета заработной платы не было.
В апреле:
Отсутствует акт выполненных работ от ООО «Дом Сервис+» на сумму 6450 руб.
Акт от 30.04.14 №244 от ООО «Северное тепло» учтен в бухгалтерском учете на сумму 164150,75 руб., а фактически предъявлен акт на сумму 159150,75 руб. Иными словами, задолженность перед ООО «Северное тепло» завышена на 5000 руб.
В мае:
Приложен акт за апрель 2014 на сумму 16900 руб., но он не проведен ни в мае, ни в апреле.
Имеется в наличии акт на сумму 98000 руб., который не был проведен по счету 60 «Расчеты с поставщиками», а проведен по счету 70 Расчеты с персоналом по оплате труда». Документ расположен не в своем регистре.
Нет акта от ООО «Северное тепло» на сумму 164150,76 руб., который был оплачен и проведен в бухгалтерском учёте.
В июне:
Нет акта от ООО «Северное тепло» на сумму 164807,50 руб., который проведен в бухгалтерском учёте.
Нет акта от ООО «ДомСервис+» на сумму 6450 руб, но проводка в бухгалтерском учете имеется.
На первичных документах отсутствует бухгалтерская корреспонденция счетов. ТСЖ приобретает помимо услуг и работ также материальные ценности, а это разные бухгалтерские проводки и разные статьи расходования сметы ТСЖ на 2014.
Товарная накладная от 20.11.14 № 2350 на сумму 60000 руб. от ООО «САНТЕХСТРОЙ-КОМПЛЕКТ» не подписана со стороны ТСЖ.
Товарная накладная от 08.08.14 №247 на приобретение за трубы на сумму 3310,80 руб. были оприходованы на баланс ООО «Северное тепло».
В актах ООО «Северное тепло» за ремонт и содержание дома на прописано какие работы и услуги были выполнены, например, акт от 30.04.14 №244
Акт от 20.11.13 №543 от ФГБУ «Северное управление по гидрометеорологии и мониторингу и окружающей среды на сумму 7156,46 руб. был выставлен на ООО «Энергия», отметка в проведении его в учете от 06.01.14
Используется счет 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам». Данный счет предназначен для учета авансов, используется при общем режиме налогообложения для исчисления НДС. В ТСЖ актуальность использования счета 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам» отсутствует. Некорректная проводка Дт 60.02 «Расчеты с поставщиками по авансовым платежам» Кт 60.01 «Расчеты с поставщиками», означает зачет аванса. Такая проводка сдваивает обороты в оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.01 «Расчеты с поставщиками», данные по поставщикам искусственно увеличиваются и пользоваться бухгалтерской информацией сложно и ненаглядно. Счет учета авансов используется для расчетов НДС, которого у ТСЖ не имеется.
ТСЖ накапливает кредиторскую задолженность, но при этом денежные средства отвлекались по вклад. Это отрицательный показатель. Кредиторы, как правило, выставляют или могут выставить пени, за нарушение сроков оплаты.