Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность

Этот раздел детализирует дебиторскую и кредиторскую задолженность фирмы. Он состоит из четырех таблиц.

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.

5.2. Просроченная дебиторская задолженность.

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.

5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Чтобы заполнить таблицы, используйте данные по счетам расчетов:

- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

- 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

- 63 "Резервы по сомнительным долгам";

- 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам";

- 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам";

- 68 "Расчеты по налогам и сборам";

- 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

- 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

- 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

- 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям";

- 75 "Расчеты с учредителями";

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Предварительно всю задолженность разделите по срокам ее погашения на краткосрочную (должна быть оплачена в течение следующих за отчетной датой 12 месяцев) и долгосрочную (со сроком погашения более года).

Заполняя этот раздел пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в графе "На начало года" отразите сальдо по соответствующим счетам на 1 января отчетного года: по дебиторской задолженности - дебетовое, по кредиторской - кредитовое.

В графе "На конец периода" укажите остатки дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного года.

В графе "Изменения за период" отражают поступления и выбытия задолженностей, а также перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

Пример. В прошлом году АО "Актив" выдало работнику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. сроком на два года с условием единовременного погашения. В учете эта операция была отражена проводкой:

Дебет 73 субсчет "Долгосрочная дебиторская задолженность" Кредит 50

50 000 руб. - предоставлен беспроцентный заем.

На начало отчетного года эта дебиторская задолженность была отражена в составе внеоборотных активов баланса, а в конце отчетного года (на отчетную дату) бухгалтер перевел ее в состав оборотных активов. В аналитическом учете данная операция отражается записью:

Дебет 73, субсчет "Краткосрочная дебиторская задолженность", Кредит 73 субсчет "Долгосрочная дебиторская задолженность"

50 000 руб. - перевод из долгосрочной в краткосрочную задолженность.

При этом соответствующий фрагмент таблицы 5.1 "Актива" будет выглядеть так, как показано ниже.

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности

Наименование показателя	Период	На начало года	Изменения за период	На конец периода
учтенная по условиям договора	величина резерва по сомнительным долгам	поступление	выбыло	перевод из долгов краткосрочную задолженность	учтенная по условиям договора	величина резерва по сомнительным долгам
в результате хозяйственных операций (сумма долга по сделке, операции)	причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления	погашение	списание на финансовый результат	восстановление резерва
Долгосрочная дебиторская задолженность - всего	за 20-- г.		(-)	-	-	(-)	(-)	-	(50)	-	(-)
за 20-- г.	-	(-)		-	(-)	(-)	-	(-)		( )
в том числе: беспроцентный заем	за 20-- г.		(-)	-	-	(-)	(-)	-	(50)	-	(-)
за 20-- г.	-	(-)		-	(-)	(-)	-	(-)		( )
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего	за 20-- г.	-	(-)		-	(-)	(-)	-	X		(-)
за 20-- г.	-	(-)	-	-	(-)	(-)	-	X	-	(-)
в том числе: беспроцентный заем	за 20-- г.	-	(-)		-	(-)	(-)	-	X		(-)
за 20-- г.	-	(-)	-	-	(-)	(-)	-	X	-	(-)

Внимание! Минфин России рекомендует не отражать в таблице 5.1 задолженности, поступившие и погашенные (списанные) в отчетном году. Поэтому включите в эту таблицу лишь те дебиторские и кредиторские задолженности, которые не погашены на конец отчетного года.

Например, отражать дебетовые и кредитовые обороты по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" не требуется. Следовательно, бухгалтер должен сосредоточить внимание на остатках на 1 января 2015 г., отследив их выбытие, а также отразить поступление задолженностей, которые у вас имеются на 31 декабря 2015 г.

В таблице 5.2 отражают информацию о просроченной дебиторской задолженности. Данные о задолженности указываются по ее видам. В столбцах указывают величину задолженности, учтенную по условиям договора, и балансовую стоимость. Балансовая стоимость - это стоимость по условиям договора, уменьшенная на величину резерва сомнительных долгов, созданного под нее.

В столбцах указываются данные на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).

Таблица 5.3 предназначена для отражения данных о наличии и о движении кредиторской задолженности. Она заполняется так же, как таблица 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности".

В строках указываются виды задолженности, а в столбцах - ее остаток на начало и конец периода, а также изменения (поступление, выбытие и перевод кредиторской задолженности из долгосрочной в краткосрочную) за отчетный год.

В таблице 5.4 отражают информацию о просроченной кредиторской задолженности.

В столбцах указываются данные на:

- отчетную дату (столбец 2);

- 31 декабря предыдущего года (столбец 3);

- 31 декабря года, предшествовавшего предыдущему, т.е. позапрошлого года (столбец 4).