Расчет налога на доходы физических лиц без налоговых вычетов
Повару Ивановой Елене Николаевне установлены следующие показатели оплаты труда:
- 40 часовая рабочая неделя;
- Премиально-повременная заработная плата;
- Должностной оклад - 13 000 рублей;
- Премия – 15% ДО
- Доплаты и надбавки в соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации;
- Уральский коэффициент – 15%
Иванова не имеет стандартных налоговых вычетов. В марте она написала заявление о предоставлении 4 дней за свой счет 27.03;28.03;29.03;30.03.
Расчетный период – март 2017 года ( 22 рабочих дня).
Фактически отработанно – 18 дней.
Решение:
1. Расчет должностного оклада за март:
(13 000/22)*18 = 10 636,36 руб.
2. Расчет премии за март:
10 636,36 * 15% = 1 595,45 руб.
3. Расчет премиально-повременной заработной платы за март
10 636,36 + 1 595,45 = 12 231,81 руб.
4. Начислен уральский коэффициент:
12 231,81 * 15% =1 834,77
5. Итого начислено:
10 636,36+ 1 595,45+1 834,77 = 14 066,58 руб.
6. Расчет налога на доходы физических лиц
14 066,58*13% = 1 829 руб.
7. Заработная плата к выдаче
14 066,58 – 1 829 = 12 237,58 руб.
Составлю журнал хозяйственных операций. (таблица 5 )
Таблица 5 – Журнал хозяйственных операций
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1. Начислена заработная плата работнику основного производства | 14 066,58 | ||
| 2. Удержан налог на доходы физических лиц | 1 829 | 68.2 | |
| 3. Выдана заработная плата за март | 12 237,58 | ||
| 4. НДФЛ перечислен в бюджет | 1 829 | 68.2 |
Расчет сумм налога на доходы физических лиц за год и заполнение справки 2-НДФЛ
Тарасова Евгения Олеговна - повар, работает у ИП Гудковой Р.В. с 2012 года. У нее 2 несовершеннолетних ребенка. До 06.06.2016 она не состояла в браке (мать-одиночка). Трудовым договором установлен должностной оклад в размере 17 640 рублей, премия 15%.
В июле она получила материальную помощь «к свадьбе» - 3 000 рублей.
Тарасова является членом профсоюза, по личному заявлению из ее заработной платы удерживается 1% профсоюзных сборов.
Рассчитаю заработную плату и сумму удержанного НДФЛ за месяцы с января по июнь с учетом полностью отработанного времени:
1. Премиально-повременная заработная плата :
17 640+(17 640 *15%)=20 286руб.
2. Уральский коэффициент:
20 286 *15% = 3 042,9руб.
3. Итого Начислено:
20 286 + 3 042,9 = 23 328,9 руб.
4. Расчет «Детских» вычетов
(1 400+1 400)*2 = 5 600руб.
5. Расчет налогооблагаемой базы:
(23 328,9 – 5 600) = 17 728,9 руб.
6. Расчет налога на доходы физических лиц:
17 728,9 *13% = 2 305 руб.
7. Расчет профсоюзного сбора:
23 328,9 *1% = 233,29 руб.
8. Итого удержано:
2 305 + 233,29 = 2 538,29 руб.
9. ЗП к выдаче:
23 328,9 – 2 538,29 = 20 790,61 руб.
Произведу расчет заработной платы за июль с учетом материальной помощи:
1. Доход за июль:
17 640 +2 646+ 3 000 =23 286 руб.
2. Уральский коэффициент:
23 286 *15% = 3 492,9 руб.
3. Итого начислено:
23 286 + 3 492,9 = 26 778,9руб.
4. Расчет детских вычетов
1400+1400=2 800руб.
5. Расчет налогооблагаемой базы:
(26 778,9- 3 000 – 2 800) = 20 978,9руб.
6. Расчет НДФЛ
20 978,9 *13% = 2 727 руб.
7. Расчет профсоюзного сбора
26 778,9 *1% = 267,79 руб.
8. Итого удержано:
2 727 + 267,79 = 2 994,79
9. ЗП к выдаче:
26 778,9 – 2994,79 = 23 784,11 руб.
Расчет сумм заработной платы и налога на доходы физических лиц за месяцы с июля по декабрь:
1. Премиально-повременная заработная плата :
17 640+(17 640 *15%)=20 286руб.
2. Уральский коэффициент:
20 286 *15% = 3 042,9руб.
3. Итого Начислено:
20 286 + 3 042,9 = 23 328,9 руб.
4. Расчет «Детских» вычетов
1 400+1 400= 2 800 руб.
5. Расчет налогооблагаемой базы:
23 328,9 – 2800 = 20 984 руб.
6. Расчет налога на доходы физических лиц:
20 984 *13% = 2 728 руб.
7. Расчет профсоюзного сбора:
23 328,9 *1% = 233,29 руб.
8. Итого удержано:
2 728 + 233,29 = 2 961,29руб.
9. ЗП к выдаче:
23 328,9 – 2961,29 = 20 367,61 руб.
Для заполнения справки 2-НДФЛ составлю таблицы в которых будут представлены совокупные суммы дохода и налога на доходы физических лиц. (таблица 6)
Таблица 6 – Облагаемые суммы дохода
| Период | Сумма дохода в рублях | Облагаемая сумма дохода | ||||
| ЗП | МП | ИТОГО | ЗП | МП | ИТОГО | |
| Январь | 23 328,9 | - | 23 328,9 | 23 328,9 | - | 23 328,9 |
| Янв – фев | 46 657,8 | - | 46 657,8 | 46 657,8 | - | 46 657,8 |
| Янв-март | 69 986,7 | - | 69 986,7 | 69 986,7 | - | 69 986,7 |
| Янв-апр. | 93 315,6 | - | 93 315,6 | 93 315,6 | - | 93 315,6 |
| Янв-май | 116 644,5 | - | 116 644,5 | 116 644,5 | - | 116 644,5 |
| Янв- июнь | 139 973,4 | - | 139 973,4 | 139 973,4 | - | 139 973,4 |
| Янв- июль | 163 302,3 | 3 000 | 166 302,3 | 163 302,3 | - | 163 302,3 |
| Янв-авг. | 186 631,2 | - | 189 631,2 | 186 631,2 | - | 186 631,2 |
| Янв-сент. | 209 960,1 | - | 212 960,1 | 209 960,1 | - | 209 960,1 |
| Янв-окт. | 233 289 | - | 236 289 | 233 289 | - | 233 289 |
| Янв-нояб. | 256 617,9 | - | 259 617,9 | 256 617,9 | - | 259 617,9 |
| Янв-дек. | 279 946,8 | - | 282 946,8 | 279 946,8 | - | 279 946,8 |
Как видно из таблицы, материальная помощь «к свадьбе» не облагается НДФЛ, потому что, ее сумма не превышает предела 4 000 рублей, если бы сумма материальной помощи была, например, 5 000 рублей, то налогом на доходы физических лиц облагалась бы сумма, превышающая 4 000 рублей, то есть 1 000 рублей.
Для более подробного решения составлю таблицу в которой будут указаны суммы удержанного НДФЛ за каждый месяц 2016 года.(таблица 7)
Таблица 7 – удержания НДФЛ
| Месяц | Сумма удержанного НДФЛ |
| Январь | |
| Февраль | |
| Март | |
| Апрель | |
| Май | |
| Июнь | |
| Июль | |
| Август | |
| Сентябрь | |
| Октябрь | |
| Ноябрь | |
| Декабрь | |
| ИТОГО | 30 197 |
Вывод: при удержании налога на доходы физических лиц с января по июнь налогооблагаемая база уменьшается из-за удвоенного детского вычета, а так как в июне Тарасова вышла замуж, двойной вычет перестает действовать.
Заполненная справка 2-НДФЛ – приложение И.