Учет расходов по кредитам и займам.

Расходы по кредитам и займам СХК «Агрофирма "Согратль" делит на 2 группы:

ü основные;

ü дополнительные.

К основным расходам относятся:

o проценты выплачиваемые за пользование кредитом и займом;

o курсовые разницы по кредитам и займам в иностранной валюте, полученной от процентов, выплачиваемых организацией.

Основные расходы учитываются следующей бухгалтерской проводкой:

Д К

91/2 66,67

К дополнительным расходам относятся:

o консультационные услуги юридических и иных организаций;

o налоги и сборы;

o копировально-множительные работы;

o услуги связи и т.д.

Дополнительные расходы учитываются следующей бухгалтерской проводкой:

Д К

91/2 76

Тема 1.3:

«Учет собственного капитала»

Учет уставного капитала.

Уставный капитал – это денежные средства или имущества, которые вносят учредители при регистрации организации.

Для формирования уставного капитала необходимо внести на расчетный счет 50% зарегистрированной суммы уставного капитала, а остальные 50% вносятся в течение года.

Учет уставного капитала СХК «Агрофирма "Согратль" ведет на счете 80 "Уставный капитал". По отношению к балансу этот счет пассивный. По дебету отражается сумма уменьшения уставного капитала, по кредиту – сумма увеличения.

Увеличение УК

Уменьшение УК

1. При приеме нового участника или при внесении дополнительных вкладов; 2. Направление чистой прибыли, в том числе дивидендов акционеров в счет УК; 3. Направление средств РК и ДК в счет УК; 4. Получение унитарным предприятием имущества и дотаций от государственных и муниципальных органов.

1. При выбытии учредителей из состава организации и выкупа последней их доли с последующим списанием; 2. Выкупа акционерным обществом собственных акций с последующим их аннулированием; 3. При уменьшении номинальной стоимости акций; 4. Направление средств УК на создание или увеличение РК; 5. Направление средств УК на покрытие убытков организации; 6. Изъятие государственным или муниципальным органом части имущества унитарного предприятия.

	Д	К
Объявлен размер УК
В счет УК внесены денежные средства	50,51
В счет УК внесены денежные средства в иностранной валюте
В счет УК внесены основные средства
Оприходованы основные средства в счет УК
Оприходованы денежные средства в иностранной валюте
Увеличен размер УК за счет: · чистой прибыли; · резервного капитала; · добавочного капитала
УК направлен на покрытие убытков

Чистые активы.

Чистые активы– это величина определяемая путем вычитания из суммы активов предприятия, принимаемых к расчету сумму его обязательств.

ЧА = А – П

Активы, принимаемые в расчет:

денежные средства;

основные средства и иные внеоборотные активы;

запасы и затраты;

расчеты и прочие активы предприятия.

Пассивы, принимаемые в расчет:

целевое финансирование и поступление;

арендные обязательства;

долгосрочные и краткосрочные обязательства банкам и иным юридическим и физическим лицам;

расчеты и прочие пассивы, кроме суммы указанной по статье «Доходы будущих периодов»

Учет резервного капитала.

Резервный капитал – это размер имущества предприятия, который предназначен для размещения в нем чистой прибыли организации, для покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций предприятия.

Учет резервного капитала СХК «Агрофирма "Согратль" ведет на счете 82 «Резервный капитал». По отношению к балансу счет пассивный. По дебету отражается сумма уменьшения РК, по кредиту – сумма увеличения РК.

Резервный капитал должен составлять не менее 5% от уставного капитала.

Отчисления в РК производятся неравномерно.

	Д	К
Направлена нераспределенная прибыль на формирование резервного капитала
Средства резервного капитала направлены на погашение убытка
Резервный капитал направлен на погашение облигаций ОАО		66,67

Резервный капитал может быть использован для начисления дивидендов по привилегированным акциям при недостаточных средствах чистой прибыли.

Общества с ограниченной ответственностью, кооперативы и другие коммерческие организации могут создавать резервный капитал, если это предусмотрено уставом. РК не может быть использован не на какие цели, кроме указанных в законе.

Синтетический учет резервного капитала ведется в журнале-ордере № 12.

Учет добавочного капитала.

Добавочный капиталсодержит изменение стоимости внеоборотных активов за счет их переоценки, эмиссионного дохода, положительных и отрицательных курсовых ризниц, в случае погашения задолженности учредителей по вкладам в УК, выраженный в иностранной валюте.

Для учета добавочного капитала СХК «Агрофирма "Согратль" использует пассивный балансовый счет 83 «Добавочный капитал». По отношению к балансу счет пассивный. По дебету отражается сумма уменьшения ДК, по кредиту – сумма увеличения ДК.

	Д	К
Дооценка основных средств отнесена в счет ДК
По результатам переоценки сумма увеличения амортизационных отчислений отнесена в счет ДК
Сумма уценки отнесена в счет ДК
Сумма эмиссионного дохода отнесена в счет ДК	75/1
Направления средств на увеличение уставного капитала
Погашения убытка
Распределения сумм между учредителями организации

Аналитический учет по счету 83 организуется отдельно по каждому виду средств, за счет которых был сформирован добавочный капитал.

Синтетический учет добавочного капитала ведется в журнале-ордере № 12.

Учет резервов.

Резервыпредставляют собой обособленную часть источников, которая концентрируется в резервы и предназначается для покрытия непредвиденных обстоятельств, расходов, для подстраховке рисков.

В зависимости от назначения формируемого резерва, их создают:

1. под снижение стоимости материальных ценностей;

2. под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги;

3. покрытие сомнительных долгов;

4. предстоящих расходов.

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей СХК «Агрофирма "Согратль" учи­тывают на счете 14 (по отношению к балансу активно-пассивный), который предназначен для от­ражения резервов, создаваемых под снижение рыночной стоимо­сти по каждой единице материально-производственных запасов (сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, го­товой продукции, товаров и т.п.), на величину разницы между текущей стоимостью и фактической себестоимостью материаль­но-производственных запасов, если последняя выше текущей ры­ночной стоимости.

Резерв создается за счет доходов организации. При этом дела­ется следующая бухгалтерская запись:

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;

Кредит сч. 14 «Резервы под снижение стоимости ценностей».

В начале периода, следующего за отчетным, когда была про­изведена приведенная выше запись, зарезервированную сумму восстанавливают:

Дебет сч. 14 «Резервы под снижение стоимости ценностей»;

Кредитсч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 14 ведется по каждому резерву от­дельно, а также по видам и (или) группам резервов.

Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги СХК «Агрофирма "Согратль" учитывают на счете 63, по отношению к балансу счет пассивный. По этому счету обобщают информацию об обесценении ценных бумаг организации и его резерва.

Резервы по сомнительным долгам СХК «Агрофирма "Согратль" учитывают на счете 63, по отношению к балансу счет пассивный. В нем учитывают и отражают информацию о сомнительных долгах.

Создание резерва по сомнительным долгам отражается бухгал­терской проводкой:

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»;

Кредит сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам».