Выплата заработной платы и учет депонированных сумм.
Заработная плата рабочим и служащим в соответствии с законодательством о труде выплачивается в соответствии не реже чем каждые полмесяца в сроки, установленные коллективным договором. Применяется авансовый и безавансовый порядок расчетов по заработной плате за первую половину месяца.
В первом случае работнику выдается аванс, а окончательный расчет производится при выплате заработной платы за вторую половину месяца. Размер аванса определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время согласно табелю.
Во втором случае на предприятии вместо планового аванса рабочим начисляется заработная плата за первую половину месяца по фактически выработанной продукции (произведенной работе) или по фактически отработанному времени. Авансы начисляются в размере 40 или 50% оклада, но за вычетом налогов.
Основным регистром для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, т.к. составляется в разрезе каждого табельного номера, по цехам, категориям работников и по видам оплат и удержаний.
Расчетная ведомость имеет следующие показатели:
· Начислено по видам оплат – оборот по кредиту сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
· Удержано по видам удержаний - оборот по дебету сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Показатель расчетной ведомости «Сумма к выдаче» является основанием для заполнения платежной ведомости для заработной платы в окончательный расчет.
Выдают заработную плату: кассир или раздатчик.
По истечении пяти дней кассир проверяет и суммирует выданную заработную плату, а напротив фамилий, не получивших ее, в графе «Расписка в получении» проставляется штамп или пишет от руки «депонировано». Платежная ведомость закрывается двумя суммами - выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр невыданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр невыданной заработной платы для проверки и выписки расходного ордера на выданную сумму заработной платы. расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге.
Суммы невостребованной заработной платы кассир сдает в банк на расчетный счет предприятия с указанием «Депонированные суммы». Это операция проводится для того, чтобы эти суммы хранились в банке и не использовались на прочие выплаты предприятия, т.к. рабочие и служащие могут их потребовать в любой день.
Своевремено не выданную заработную плату предприятие хранит в течении 3-х дней и учитывает ее в составе сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
В настоящее время широко применяется безналичная форма выплаты заработной платы путем перечисления на денежных средств на банковские счета (в том числе и пластиковые карты).
В организациях, использующих для выдачи заработной платы пластиковые карты, составляется только расчетная ведомость. При этом бухгалтер организации или иное лицо, уполномоченное совершать указанные действия, для выдачи заработной платы сотрудникам направляется в банк реестр, содержащий сведенья о сотрудниках организации, их данные, а так же суммы денежных средств, подлежащих перечислению на карточные счета сотрудников вместе с платежным поручением на перечисление НДФЛ. Реестр составляется в двух экземплярах и заверяется руководителем организации и бухгалтером. Второй экземпляр реестра банк возвращает организации с соответствующими отметками, что свидетельствует о факте перечисления денежных средств организации на карточные счета сотрудников. Банк за перечисление средств со счета налогоплательщика на карточные счета сотрудников включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Тема 1.2:
«Учет кредитов и займов»
В определенные моменты хозяйственной деятельности у предприятия могут отсутствовать денежные средства для оплаты текущих операций. В этом случае предприятие обращается в банковское учреждение для предоставления им кредита. Организации кредит предоставляется на условиях срочности, возвратности и под проценты. При предоставлении банковским учреждением кредита организации обязаны предоставить необходимые документы для подтверждения своей платежеспособности.
В условиях рыночной экономики различают коммерческий и банковский кредиты.
Коммерческий кредит предоставляется организациями друг другу в виде отсрочки уплаты денег за проданные товары.
Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, используемых для расширения производства и в качестве источника платежных средств для текущей деятельности.
Основанием выдачи денежных средств кредитной организацией является договор. В договоре устанавливаются объекты кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, формы взаимного обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления.
Обеспечением по кредитному договору могут выступать:
§ залог
§ поручительство
§ банковская гарантия
§ страхование
§ непогашения кредита
В зависимости от целей использования кредиты делятся на:
§ кредиты для финансирования оборотных средств (краткосрочные, до 1 года);
§ кредиты для финансирования капитальных вложений (долгосрочные, свыше 1 года).
Годовая процентная ставка переводится в дневную путем деления на количество дней в году.
Кредиты банков могут выдаваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Расчеты, связанные с кредитами в иностранной валюте, учитываются в рублях по курсу, определяемому на дату выписки денежно-расчетных документов.
Курсовые разницы по кредитам в иностранной валюте относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Курсовая разница определяется как разница между суммой полученного кредита по курсу на день получения и суммой того же кредита по курсу на день погашения.
Порядок отражения операций в бухгалтерском учете по получению и погашению кредитов банков установлен Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживанию», утв. Приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. № 60н.
Задолженность по кредиту может быть срочной или просроченной.
Срочной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен в установленном порядке.
Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
Учет кредитов и займов СХК «Агрофирма "Согратль" ведет на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». По отношению к балансу эти счета пассивные. По дебету этих счетов отражаются суммы погашенной задолженности по кредитам и займам, а также проценты уплаченные за пользование кредитом. По кредиту этих счетов отражаются полученные организацией кредиты и займы.
| Д | К | |
| Получен кредит или займ | 51, 52 | 66,67 |
| Начислены проценты за пользование кредитом | 91/2 | 66,67 |
| Выплачены проценты за пользование кредитом | 66,67 | |
| Уплачен кредит банку | 66,67 |
Основные различия между договорами кредита и займа
| КРЕДИТЫ | ЗАЙМЫ |
| Выдают | |
| Банковские учреждения, имеющие лицензию | Физические и юридические лица (кроме банков), лицензия не требуется |
| Форма сделки | |
| Только письменная | Письменная, если договор между юридическими лицами. Возможна устная, если с физическими лицами |
| Предмет договора | |
| Только денежные средства | Денежные средства и другие материальные ценности |
| Платность | |
| Обязательно предусматривают проценты | Могут быт беспроцентными |