Тема 2. Анализ Бухгалтерского баланса.
Анализ Бухгалтерского баланса коммерческой организации позволяет исследовать ее имущественное положение, финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность. Кроме того, в процессе анализа бухгалтерского баланса совместно с отчетом о финансовых результатах могут быть рассчитаны и проанализированы показатели оборачиваемости и рентабельности коммерческой организации.
Оценка имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса
Анализ имущественного положения коммерческой организации по данным ее бухгалтерского баланса начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих: внеоборотных и оборотных активов (табл. 2.1). Как хорошо известно, общая стоимость имущества организации в учетной оценке соответствует итогу актива бухгалтерского баланса.
По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений величин внеоборотных и оборотных активов на отклонение общей стоимости имущества коммерческой организации.
Кроме того, целесообразно в ходе анализа сопоставить темпы роста оборотных и внеоборотных активов. Предпочтительным считается следующее соотношение:
ТРоба > ТРвна, (2.1)
где ТРоба – темп роста оборотных активов,
ТРвна – темп роста внеоборотных активов.
Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемости оборотных активов. Результатом этого является условное высвобождение средств в наиболее мобильных формах (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).
Далее анализируется объем, состав, структура и динамика реальных активов коммерческой организации.
Реальные активы характеризуют производственный потенциал промышленного предприятия и включают в свой состав нематериальные активы (по остаточной стоимости), основные средства (по остаточной стоимости), производственные запасы (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), затраты в незавершенном производстве.
Таблица 2.1
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение | Темпы | ||||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удель-ный вес, % | роста, % | при-роста, % | |
| 1. Внеоборотные активы 2. Оборотные активы 3. Стоимость имущества предприятия – всего(итог актива баланса) (сумма строк 1+2) | - |
Аналитическая характеристика имущества в разрезе внеоборотных и оборотных активов
Очевидно, что анализ реальных активов имеет смысл лишь в случае коммерческой организации производственного профиля.
Аналитические расчеты оформляются в виде табл. 2.2. По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений отдельных элементов реальных активов на отклонение их общей величины.
Уменьшение общего объема реальных активов, как правило, свидетельствует о снижении производственного потенциала промышленного предприятия и рассматривается как негативное явление.
Таблица 2.2
Анализ реальных активов
| Показатели | На начало периода | На конец периода | Изменение | Темпы | ||||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удель-ный вес, % | роста, % | при-роста, % | |
| 1. Нематериаль-ные активы 2. Основные сред-ства 3. Производствен-ные запасы 4. Незавершенное производство 5. Итого реальные активы (стр.1 + стр.2 + + стр.3 + стр.4) | - |
Кроме того, однозначно негативно рассматриваются опережающие темпы роста и прироста незавершенного производства, поскольку это в большинстве считается признаком неритмичности производственного процесса.
Далее рассчитываются и анализируются финансовые коэффициенты, характеризующие имущественное положение коммерческой организации (табл. 2.3).
Показатель динамики имущества характеризует темп роста имущества коммерческой организации в учетной оценке.
Доля внеоборотных активов в имуществе отражает удельный вес внеоборотных активов в имуществе коммерческой организации.
Доля оборотных активов в имуществе показывает удельный вес оборотных активов в имуществе коммерческой организации.
Доля реальных активов в имуществе отражает удельный вес реальных активов в имуществе промышленного предприятия. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее о снижении производственного потенциала промышленного предприятия.
Доля денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в оборотных активах показывает удельный вес наиболее мобильных активов (денежных средств и краткосрочных финансовых вложений) в оборотных активах коммерческой организации. Чем выше значение этого показателя, тем выше мобильность оборотных активов.
Доля запасов в оборотных активах отражает удельный вес запасов в оборотных активах коммерческой организации.
Таблица 2.3