Воздействие финансов на международный интеграционный процесс

Мировая экономика XXI в. функционирует в системе даль­нейшего развития мирохозяйственных связей, процессов интег­рации и интернационализации и проблем глобализации. В свя­зи с этим существенно меняются финансовые отношения, опо­средующие как внутринациональные денежные потоки, так и межгосударственные экономические связи. Возникают новые формы интегрированных финансов (бюджет экономического сообщества), работает общий налоговый механизм интегрирую­щихся государств, активизируют свою деятельность междуна­родные финансовые и валютно-кредитные организации, созда­ются совместные региональные финансовые фонды развития и поддержки.

Характерной особенностью интеграционных процессов на сегодняшний день является их концентрация на региональном уровне. Региональная экономическая интеграция является

следствием глобализации мировой экономики и одновремен­но — действенным механизмом, понижающим негативные тен­денции в области глобальных проблем.

Региональная экономическая интеграция проходит ряд эта­пов, на каждом из которых устраняются определенные эконо­мические барьеры и создаются предпосылки для более эффек­тивного производства и укрепления внешнеэкономических свя­зей между странами. В результате формируется целостная сис­тема региональных хозяйственных комплексов с общими на­циональными и межгосударственными органами управления.

Условно можно выделить пять основных видов интеграци­онных объединений, различающихся между собой степенью интенсивности интеграционных процессов, уровнем экономи­ческой взаимозависимости и взаимопроникновения националь­ных экономик:

1) зона свободной торговли (ЗСТ)— простейшая форма экономической интеграции, которую отличает отсутствие таможенных барьеров во взаимной торговле;

2) таможенный союз (ТС)предполагает создание единого таможенного пространства с единым таможенным тарифом по отношению к третьим странам;

3) общий рынок— более сложный вид объединения, обеспечивающий единое экономическое пространство для движения товаров и перемещения рабочей силы, услуг и капитала, а кроме того — ведение согласованной экономической политики;

4) экономический союз— наиболее сложная форма межгосударственной экономической интеграции, которой свойственны проведение единой экономической и валютно-финансовой политики, наличие системы регулирования социально-политических процессов, координация в разработке национальных налоговых, антиинфляционных, валютных и прочих мер;

5) политический союз— высшая ступень региональной интеграции, на которой единое рыночное пространство превращается в целостное экономическое и политическое образование. Происходит формирование нового субъекта мирохозяйственных экономических и политических отношений, выступающего от имени всех участников этого союза.

Финансовые отношения в рамках интеграционных объеди­нений также претерпевают изменения с переходом на очеред­ной этап экономической интеграции. И если две первые формы объединений (зона свободной торговли и таможенный союз) ограничиваются требованием унификации такого финансового инструмента, как таможенные пошлины, и единства подходов к взиманию косвенных налогов, то дальнейшие этапы движения по пути экономической интеграции, ведущие к созданию единого экономического пространства и интегриро­ванного финансового рынка, отличаются разработкой но­вых финансовых инструментов (общий бюджет, централизо­ванные фонды, налоговая система сообщества) для проведения общей экономической и финансовой политики.

В зоне свободной торговли благодаря взаимным уступкам участников создается режим торговых отношений качественно нового уровня. Государства — участники ЗСТ свободны от та­рифных и нетарифных ограничений, т.е. таможенных пошлин, квот и т.д. При этом обязательным условием функционирования ЗСТ является симметричная формула взимания косвенных на­логов на экспортно-импортные операции во взаимной торговле.

Международный опыт доказывает, что для функционирова­ния зон свободной торговли должны быть созданы органы уп­равления ЗСТ и правового регулирования торговых споров, фи­нансируемые государствами — участниками ЗСТ.

Формирование таможенных союзов возможно на базе пол­ноценно действующей многосторонней зоны свободной торгов­ли, в которой не ограничивается движение товаров и отсут­ствуют формы дискриминации. ТС предусматривает выработку согласованной торговой политики стран-участниц по отноше­нию к третьим государствам, формирование общего таможен­ного тарифа, принятие защитных мер в отношении импорта третьих стран, соблюдение единого таможенного режима в тор­говле с ними и установление согласованных взаимоотношений с международными экономическими организациями. Заверша­ющим этапом создания ТС является формирование единой та­моженной территории, постепенное снятие внутренних тамо­женных границ и образование согласованной системы управле­ния таможенными и внешнеторговыми органами путем переда­чи решающих полномочий органу управления союзом. Созда­ние ТС подразумевает разработку согласованной налоговой по­литики (в первую очередь акцизной), а также единых принци­пов и механизмов изъятия косвенных налогов (НДС), установ­ление единых правил валютного регулирования и валютного контроля.

Более высокие формы экономической интеграции требуют выделения из совокупности финансовых отношений, функцио­нирующих на территории экономического сообщества (общего рынка или экономического союза), группы отношений, относя­щейся к интегрированным финансам.

Наиболее последовательным представителем региональной интеграции является Европейский союз (ЕС) (В 1993 г. Европейские сообщества были переименованы в Европейский союз). Это образование имеет общее экономическое пространство, регулярно составля­ет свой бюджет и поддерживает интеграционные налоговые от­ношения.

Роль интеграционных налоговых отношений в системе экономических отношений ЕС определяется местом налоговой политики в его общей экономической политике. По мере разви­тия интеграции задачи налоговой политики в достижении по­ставленной экономическим союзом цели развития постепенно менялись. На начальном этапе требовалось не допустить заме­ны таможенных барьеров, упраздненных в связи с созданием Таможенного союза, барьерами налоговыми. По мере укрепле­ния финансовой самостоятельности и развития идеи федерали­зации значение налогов как важнейшего источника единого бюджета определило необходимость более активного и разно­стороннего развития интеграционных налоговых отношений.

Налоговая система Европейского союза представляет со­бой совокупность обязательных платежей налогового характе­ра, взимаемых в общий бюджет. И хотя понятие налоговой сис­темы в нормативных актах не определено, налоги рассматрива­ются как важнейший источник формирования собственных ре­сурсов организации.

Евроатом(в составе Европейских сообществ)изначально финансировался за счет взносов государств-участников. Иначе обстояло дело с Европейским объединением угля и стали (ЕОУС),которое формировало бюджет за счет двух собствен­ных источников: займов, размещавшихся на рынке, и налога с продаж угля и стали, а также их производных в государствах — членах ЕОУС.

Принципиально система финансирования Европейских со­обществ изменилась после одобрения Концепции «собственных ресурсов». Основополагающим законодательным актом стало решение Совета ЕС, установившее следующую структуру систе­мы финансовых ресурсов:

• сельскохозяйственные налоги, взимаемые в ЕС;

• таможенные пошлины, взимаемые на внешних границах ЕС;

• процентные отчисления от НДС, собираемого государствами-членами.

Концепция «собственных ресурсов» отражала тенденцию закрепления финансовой самостоятельности и усиления обще­национального характера ресурсов членов ЕС и предполагала от­каз от взносов государств-участников в общий бюджет.

Отказ от взносов означал устранение политических противо­речий между государствами, недовольными размерами взносов (слишком велики) и финансовыми выгодами от членства в ЕС (слишком незначительны). Однако отказ от взносов противоре­чил принципу бездефицитности бюджета ЕС. Выход был най­ден в установлении фиксированного процента (не более 1,335) от валового национального продукта (ВНП) стран-членов.

Сельскохозяйственные налоги ЕС включают в себя:

• налог на импортируемую и экспортируемую сельскохозяйственную продукцию (уплачивается государствами, не входящими в ЕС);

• налог на сахар (уплачивается компаниями, производящими сахар в государствах — членах ЕС);

• налог на изоглюкозу (уплачивается вместе с налогом на сахар).

Налог на импортируемую сельскохозяйственную продук­цию представляет собой разницу между ценой производителей в ЕС и ценой импортной продукции. Таким образом обеспечива­ется не только формирование доходов бюджета ЕС, но и защита отечественного рынка производителей сельхозпродукции. На­лог на экспортируемую продукцию помимо обеспечения пря­мых поступлений в бюджет ЕС поддерживает единую аграрную политику. Он представляет собой разницу между мировыми це­нами и уровнем цен, установленным в ЕС. Сельскохозяйствен­ные налоги применяются и для введения ограничений на про­изводство отдельных видов продуктов (например, налог на мо­локо и молочные продукты).

Таможенные пошлины, взимаемые в ЕС, выполняют в ос­новном протекционистскую функцию и имеют две основные формы: компенсационную и антидемпинговую (последняя но­сит более регулярный характер). Таможенные пошлины уста­навливаются на внешних границах ЕС в отношении экспорти­руемых и импортируемых товаров и определяются с учетом та­рификации товаров, их происхождения и количества, тамо­женной стоимости и тарифной ставки, определяемой Единым таможенным тарифом (ЕТТ).

Налог на добавленную стоимость (НДС) является основ­ным в налоговой системе, его взимание — обязательное условие вхождения государств в ЕС, так как финансовые поступления от этого налога формируют общий бюджет организации.

Доходы, поступающие в бюджет ЕС от НДС, представляют собой установленную решением Совета ЕС единую процентную надбавку к ставке НДС в государствах-членах. Объем обложе­ния определяется интеграционным законодательством и вклю­чает поставки товаров и предоставление услуг на территории государств — членов ЕС, осуществляемые налогоплательщи­ком, приобретение товаров, пересекающих границы государств-членов, импортирование товаров из третьих стран.

Налог на добавленную стоимость — основной вид косвенных налогов. Его согласованное регулирование в рамках ЕС являет­ся необходимым условием функционирования общего рынка. В связи с этим создан единый механизм функционирования НДС. Так, в отношении товаров, пересекающих внутренние границы, НДС взимается по принципу страны назначения, т.е. плательщиком выступает лицо, которому товар был поставлен в качестве импорта. Исключение составляют товары, приобре­таемые по почте, подакцизные товары и некоторые виды транс­порта, в отношении которых действует принцип налогообложе­ния страны происхождения. Применение НДС в отношении им­порта товаров производится в соответствии с процедурой взима­ния таможенных платежей на границе.

Еще одним источником налоговой системы ЕС является по­доходный налог с физических лиц, работающих в аппарате ЕС. Механизм и порядок его взимания определяется регламентом Совета ЕС. Налог исчисляется по прогрессивной шкале в разме­ре от 5 до 45 %. В соответствии с порядком налогообложения должностные лица и служащие освобождаются от уплаты на­циональных налогов с вознаграждений и иных выплат, осуще­ствляемых в ЕС.

Из всех региональных группировок только ЕС имеет налого­вую систему, формирующую совместный бюджет. Общая бюджетная политика определяет финансовые и экономические приоритеты деятельности. Она направлена на проведение ин­теграционных мероприятий и достижение общих задач.

На сегодняшний день существует единый бюджет трех Сооб­ществ, функционирующих как составные части ЕС. Он состав­ляется на год с учетом всех собственных и привлеченных источ­ников. Расходная часть бюджета распределяется на админист­ративные расходы различных институтов объединения и теку­щие расходы Еврокомиссии. Определенная часть расходов на­правляется на финансирование Европейского фонда ориента­ции и развития для сельского хозяйства, в социальный и регио­нальные фонды.

Кроме сельскохозяйственной политики и административ­ных расходов (последние составляют около 5 % бюджета ЕС) су­ществует ряд сфер, финансируемых за счет средств общего бюд­жета: структурная политика, сотрудничество в области разви­тия, исследования и технологии, культуры, энергетики, про­мышленности, транспорта и охраны окружающей среды. Около 36 % расходов приходится на цели общего развития, опреде­ленная доля — на проведение совместной внешней политики и политики безопасности, обслуживание заимствований ЕС и ссудные операции.

Необходимо отметить, что развитие бюджета, финансовой (налоговой) системы ЕС тесно связано с экономическим и ин­ституциональным развитием входящих в него стран, поступа­тельным движением по пути дальнейшей интеграции.

Создание экономического и валютного союза ставит новые задачи перед интегрированными финансами: финансирование общего экономического центра, проведение общей финансовой политики с целью стабилизации совместной валюты и успеш­ного функционирования единого финансового рынка.

Тенденции в изменении структуры расходов союзного бюд­жета обусловлены также смещением акцентов с сельскохозяй­ственной политики в область созидательных программ. Присое­динение к Европейскому союзу новых государств с различным уровнем экономического развития выдвигает на передний план региональную политику.

Совместная региональная политика является также новым явлением в области организации региональных экономических объединений, направлений формирования интеграционных фи­нансовых потоков и их использования для регулирования соци­альных, структурных, аграрных и прочих проблем.

В Европейском союзе уровни экономического и социального развития государств-членов существенно различаются, что оп­ределяется расхождением в уровнях доходов в регионах и про­блемами масштабной безработицы. С расширением Союза дис­пропорции резко обострились из-за низкого уровня экономи­ческого развития новых государств-членов. Региональная от­сталость затрудняет реструктуризацию отраслей угольной, ста­лелитейной и текстильной промышленности — доведение их до уровня наукоемких производств и подотраслей.

Таким образом, существует необходимость, с одной сторо­ны, смягчить неблагоприятные последствия экономической ин­теграции для работающих в уязвимых секторах экономики, с другой — добиваться финансового равновесия между региона­ми с высоким уровнем развития и отстающими.

Структурная политика Евросоюза строится на финансовых стимулах, с одной стороны, и контроле за политикой субсиди­рования отечественного товаропроизводителя — с другой, что должно гарантировать честную конкуренцию.

Основными инструментами региональной политики явля­ются финансовые фонды.

Европейский фонд регионального развития финансирует от­стающие в развитии регионы Евросоюза, направляет средства на инвестиции в производство, инфраструктуру, развитие ма­лого и среднего бизнеса.

Европейский социальный фонд является основным инстру­ментом борьбы сообщества с безработицей, облегчает доступ на рынок рабочей силы, содействует развитию профессиональной квалификации и созданию новых рабочих мест. В регионах, нуждающихся в помощи, за счет средств фонда в первоочеред­ном порядке может производиться субсидирование развития общего и профессионального образования.

Европейский фонд ориентации и гарантий для сельского хо­зяйства (секция ориентации) стимулирует развитие села за счет корректировки и перестройки аграрных структур.

Кроме структурных фондов существует ряд иных интегра­ционных финансовых инструментов структурной политики: Фонд сплочения экономики слабых государств-членов (предо­ставляет средства под проекты в сфере окружающей среды и трансъевропейских транспортных сетей); Фонд ориентации ры­боловства; ссуды Европейского инвестиционного банка.

Региональная интеграция в развивающихся странах и стра­нах с переходной экономикой получила бурное развитие, что подтверждается созданием ряда интеграционных группировок. На постсоветском пространстве усилиями новых независимых государств сформировано множество региональных экономи­ческих группировок, имеющих свои цели и приоритеты разви­тия. Однако процесс находится на начальных этапах.

Механизм создания интегрированных финансов только на­чинает налаживаться путем гармонизации национальных зако­нодательств в области таможенного, налогового, валютного ре­гулирования, проведения согласованной денежно-кредитной политики. Единственным примером начальных этапов инте­грации финансовых потоков может служить совместный бюд­жет Союза Беларуси и России.Он был впервые сформирован в 1998 г. за счет отчислений стран-участниц, выделенных в нацио­нальных бюджетах отдельной строкой. В бюджете около 90 % средств предусматривается направлять на финансирование совместных программ, проектов и мероприятий. Программный ме­тод был принят за основу совместной производственной и соци­альной деятельности. Если в 1998 г. из союзного бюджета фи­нансировалось 17 программ, то через год их уже стало 35 (вклю­чая проекты и мероприятия). В последующие годы продолжи­лось развертывание программного метода для совместного ре­шения общих проблем: обустройства таможенных и государ­ственных границ, обеспечения региональной группировки войск, охраны окружающей среды, создания информационного про­странства. Совместно выполняются проекты в области науч­но-технических разработок и производств и т.д.

Основной проблемой Союзного бюджета является создание собственной базы финансовых ресурсов. Выделение государ­ствами-участниками денежных средств на совместное развитие не решает проблемы сбалансированности бюджета и ограничи­вает возможности в проведении общей экономической полити­ки. Формирование совместной налоговой и тарифной системы затрудняется отсутствием единого таможенного тарифа, работа над созданием которого ведется, и гармонизации в налоговой сфере.

В качестве собственных источников возможно привлечение доходов от союзной собственности, совместно созданных сво­бодных экономических зон, а также от размещения средств на условиях платности и возвратности.