Форма обучения: очная и заочная
Тюмень - 2014
Тема 1: Анализ бухгалтерского баланса по методологии СНС
(системы национальных счетов).
Задачи анализа: - изучить структуру экономических активов и капитала предприятия;
- оценить состояние финансово-экономической устойчивости (зону и
ранг) предприятия по данным структуры баланса;
- изучить динамику финансово-экономической устойчивости, её
качественные изменения.
В основе исследования финансово-экономической устойчивости (ФЭУ) предприятия по методологии СНС лежит сопоставление экономических активов предприятия и его капитала и выявление на основе этого степени финансово-экономического равновесия предприятия.
Экономические активы согласно СНС подразделяются на финансовые и нефинансовые.
Финансовые активы (монетарные) имеют отражение одновременно в балансе анализируемого предприятия (в активе) и балансе какого-либо другого предприятия или финансовой организации (в пассиве). В состав данных активов входят:
- денежные средства;
- финансовые вложения (долго- и краткосрочные);
- дебиторская задолженность;
- отложенные налоговые активы, НДС.
Нефинансовые активы (немонетарные) имеют отражение только в балансе анализируемого предприятия. К ним относят:
- материальные активы (основные средства, запасы, результаты исследований и разработок, доходные вложения в материальные ценности, прочие оборотные и внеоборотные активы);
- нематериальные активы.
Капитал в СНС подразделяется на собственный (раздел 3 «капитал и резервы») и заёмный (разделы 4 «долгосрочные обязательства» и 5 «краткосрочные обязательства»).
После группировки активов и капитала нефинансовые активы (НА) сопоставляются с собственным капиталом (СК), финансовые (ФА)– с заёмным (ЗК).
Таблица 1.1
Анализ состава и структуры баланса по методологии СНС.
| Актив | … год | … год | Пассив | … год | … год | ||||
| Наименование статьи | Т.р. | % | Т.р. | % | Наименование статьи | Т.р. | % | Т.р. | % |
| Нефинансовые активы всего | Собственный капитал всего | ||||||||
| в т.ч.: - запасы - нематериальные активы - основные средства - результаты исследований и разработок - мат. и немат.поиск. активы - доходные вложения в материальные ценности - прочие внеоборот. активы - прочие оборотные активы | в т.ч.: - уставный - добавочный (без переоценки) - переоценка внеоборотных активов - резервный - нераспределённая прибыль | ||||||||
| Финансовые активы всего | Заёмный капитал всего | ||||||||
| в т.ч.: - денежные средства - финансовые вложения - дебиторская задолженность - НДС - отложенные налог. активы | в т.ч.: - заемные средства - кредитор. задолженность - прочие обязательства* | ||||||||
| Баланс | Баланс |
* в состав прочих обязательств включить отложенные налоговые обязательства, резервы под условные обязательства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, прочие долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Далее отразить структуру баланса графически и охарактеризовать изменения в структуре экономических активов и капитала.
Для определения состояния финансово-экономической устойчивости предприятия рассчитать индикатор ФЭУза 2 периода, а также его изменение:
И фэу баз..г. = СК баз.г.– НА баз.г.
И фэу отч.г. = СК отч.г.– НА отч.г.
∆ И фэу = И фэу отч.г. – И фэу баз.г.
Таблица 1.2
Статическая шкала ФЭУ
| Состояние | Значение И фэу | Оценка СК | Оценка ЗК |
| Зона устойчивости | И > 0 | СК > НА | ЗК < ФА |
| Состояние (зона) равновесия | И = 0 | СК = НА | ЗК = ФА |
| Зона неустойчивости | И < 0 | СК < НА | ЗК > ФА |
На основании таблицы 1.2 провести оценку состояния финансово-экономической устойчивости предприятия.
Таблица 1.3
Оценка состояния ФЭУ …………....
| Показатели | ……. год | …… год |
| Значение индикатора ФЭУ | ||
| Оценка собственного капитала | ||
| Оценка заёмного капитала | ||
| Состояние (зона) ФЭУ |
На основании данных таблицы 1.4 оценить динамику изменений ФЭУ и определить ранг финансово-экономической устойчивости предприятия. Сделать вывод о влиянии изменений в составе и структуре балансовых статей (табл.1.2) на изменения финансовой устойчивости (ранг).
Таблица 1.4
Динамическая шкала ФЭУ
| Характеристика перехода | Значение И фэу | Ранг | ||
| баз.г. | отч.г. | ∆ И | ||
| Усиление устойчивости | >0 | >0 | >0 | |
| Поддержание устойчивости | >0 | >0 | =0 | |
| Ослабление устойчивости | >0 | >0 | <0 | |
| Переход от равновесия к устойчивости | =0 | >0 | >0 | |
| Переход от неустойчивости к устойчивости | <0 | >0 | >0 | |
| Переход от устойчивости к равновесию | >0 | =0 | <0 | |
| Поддержание равновесия | =0 | =0 | =0 | |
| Переход от неустойчивости к равновесию | <0 | =0 | >0 | |
| Переход от устойчивости к неустойчивости | >0 | <0 | <0 | |
| Потеря равновесия | =0 | <0 | <0 | |
| Ослабление неустойчивости | <0 | <0 | >0 | |
| Сохранение неустойчивости | <0 | <0 | =0 | |
| Нарастание неустойчивости | <0 | <0 | <0 |