Анализ резервов роста объемов производства и реализации продукции
Изменение объема реализации продукции
Изменение выпуска товарной продукции
Изменение выпуска товар-
ной продукции
Изменение остатков нереализо-
ванной
Изменение объе-
ма валовой про-
дукции
Изменение остат-
ков незавершен-
ного производства
и внутрихозяйст-
венного оборота
Изменение
остатков гото-
вой продукции
Изменение ос-
татков отгру-
женной про-
дукции
*
Трудовые ресурсы
Средства труда
Предметы труда
Числен-
ность пер-
сонала
Производи-
тельность
труда
Размер ос-
новных
средств
Фондоот-
дача
Размер по-
требленных
предметов
труда
Материало-
отдача
Рис. 6. Схема факторной системы объема реализации продукции.
Изучив динамику и выполнение плана по реализации продукции и выполнению до-
говоров поставки, проделав анализ производственных ресурсов, необходимо установить
факторы изменения ее объема:
Расчет влияния факторов на объем реализации продукции производится сравне-
нием фактических уровней факторных показателей с плановым и вычислением абсолют-
ных и относительных приростов каждого из них.
Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объем
производства продукции, для этого изучается структура затрат на производство, по кото-
рой можно установить, является ли производство материалоемким, энергоемким, фондо-
емким или трудоемким.
Эффективность использования соответствующих ресурсов имеет большое значение
для увеличения объемов продукции и прибыльности предприятия:
1. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их ис-
пользования:
ВП = ЧР . ГВ
РП = ЧР . ГВ . Дв
2. Обеспеченность предприятия основными производственными фондами эффек-
тивность их использования:
ВП = ОПФ . ФО
РП = ОПФ . ФО . Дв
3. Обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их ис-
пользования:
ВП = МЗ . МО
РП = МЗ . МО . Дв,
где
ЧР — численность рабочих,
ГВ — годовая выработка,
Дв — доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции,
ОПФ — основные производственные фонды,
ФО — фондоотдача,
МЗ — материальные запасы,
МО — материалоотдача.
Расчет влияния данных факторов на объем валовой и реализованной продукции
можно произвести одним из приемов детерминированного анализа. Затем, зная причины
изменения производительности труда, фондоотдачи и материалоотдачи, следует устано-
вить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора
соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую
стоимость основных материальных ресурсов:
.ВП xi = .ГВ . ЧРф,
.ВП xi = .ФО xi . ОПФ ф,
. ВП xi = .МО xi . МЗф,
.РП xi = . ГВ . ЧРф . Дв ф,
.РП xi = .ФО xi . ОПФ ф . Дв ф,
.РП xi = МО xi . МЗф . Дв ф.
Резервы увеличения выпуска и реализации продукции.
Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Резервы роста объема реализации продукции
Резервы роста производства
продукции
Резервы сокращения
нереализованной продукции
Резервы роста производства продукции состоят из трех групп:
1. За счет улучшения использования трудовых ресурсов:
a) Создание дополнительных рабочих мест;
b) Сокращение потерь рабочего времени;
c) Повышение уровня производительности труда.
2. За счет улучшения использования основных фондов:
a) Приобретение дополнительных машин и оборудования;
b) Более полное использование их фонда рабочего времени;
c) Повышение производительности работы оборудования.
3. За счет улучшения использования сырья и материалов:
a) Дополнительное приобретение сырья и материалов;
b) Сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов;
c) Сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции.
Определение величины резервов по первой группе производится следующим обра-
зом:
Р^ВПкр = Р^КР . ГВф,
Р^ВП фрв = Р^ФРВ . ЧВф,
Р^ВП чв = Р^ЧВ . ФРВв,
где
Р^ВПкр, Р^ВП фрв, Р^ВП чв – резерв роста валовой продукции соответственно за счет
создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением
его потерь и повышения среднечасовой выработки,
Р^КР – резерв увеличения количества рабочих мест;
Р^ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени;
Р^ЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники,
технологии, организации производства и рабочей силы;
ФРВв – возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.
По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения
численности оборудования (Р^К), времени его работы (Р^Т) и выпуска продукции за один
машино-час (Р^ЧВ) рассчитывают по формуле:
Р^ВПк = Р^К . ГВф,
Р^ВПт = Р^Т . ЧВф,
Р^ВПчв = Р^ЧВ . Тв.
По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следую-
щим образом:
а) дополнительное количество j-го материала делится на норму его расхода на еди-
ницу i-го вида продукции и умножается на плановую единицу продукции, затем результа-
ты суммируются по всем видам продукции:
Р^ВП = .(Р^Mj/HPji пл . Цi пл)
б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го
вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида про-
дукции, после результаты суммируются:
Р^ВП = .(РvОТХj/HPji пл . Цi пл)
в) планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида про-
дукции умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции,
полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену
данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции:
Р^ВП = .(Рv HPji . VВПi пл / HPji пл . Цi пл).
Далее нужно обобщить выявленные резервы увеличения производства и реализа-
ции продукции. Для этого построим еще одну аналитическую таблицу.
Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем
трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не мо-
жет быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по
другим группам ресурсов:
3340 – 2050 = 1290 тыс. рублей
3340 – 3180 = 160 тыс. рублей
Таблица 5.24.
РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ
№
п/п
Источник резервов
Резервы увеличения выпуска
продукции за счет
трудовых
ресурсов
средств
труда
предме-
тов труда
1.
Увеличение количества ресурсов
-
1 000
2.
Более полное использование рабочего времени
1 000
2 340
-
3.
Повышение производительности труда
1 050
-
-
4.
Сокращение сверхплановых отходов сырья и мате-
риалов
-
-
5.
Снижение норм расхода сырья и материалов
-
-
Итого
2 050
3 340
Из табл. 5.24 видно, что на рассматриваемом предприятии резерв увеличения вы-
пуска продукции ограничен трудовыми ресурсами и составляет 2050 тыс. рублей. Макси-
мальный резерв выпуска продукции за счет улучшения использования оборудования мо-
жет быть освоен, если предприятие найдет еще по трудовым ресурсам 1290 тыс. рублей, а
по материальным ресурсам – 160 тыс. рублей.
При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме
данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предпри-
ятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой
вид продукции и реальную возможность ее реализации.