Характеристика частных бюджетов предприятия
Процесс бюджетирования начинается с составления бюджета продаж.
Бюджет продаж – операционный бюджет, содержащий информацию о запланированном объеме продаж, ценах и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции. Роль этого бюджета настолько велика, что приводит к необходимости создания отдельного подразделения. Как правило, это – отдел маркетинга. Качество составления бюджета продаж непосредственным образом влияет на процесс бюджетирования и успешную работу компании.
Бюджет производства – это производственная программа, которая определяет запланированные номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).
Он опирается на бюджет продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок.
Одновременно с бюджетом производства следует составлять бюджет производственных запасов. Он должен отражать планируемые уровни запасов сырья и материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении и призван количественно представить опасения снабженцев предприятия относительно перебоев в поставках сырья, неточности прогноза продаж и др. Информация бюджета производственных запасов используется также при составлении прогнозного баланса и отчета о прибылях и убытках.
Бюджет прямых затрат на материалы – это количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение основных видов сырья и материалов. Механизм составления широко применяется отечественными предприятиями, но качество составления оставляет желать лучшего (завышение расходных коэффициентов и т.д.).
Бюджет прямых затрат на оплату труда – это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.
Бюджет прямых затрат на оплату труда составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала. Кроме того, в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.
Бюджет производственных накладных затрат – это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.
Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть (амортизация, текущий ремонт и т.д.) планируется в зависимости от реальных потребностей производства, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Под нормативом понимается сумма затрат на единицу базового показателя. Для оценки нормативов используются различные базовые показатели. Расчет нормативов производится на основе данных предшествующих периодов с возможными корректировками на инфляцию и некоторые конъюнктурные факторы.
Бюджет управленческих расходов – это плановый документ, в котором приведены расходы на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции.
К управленческим расходам относят затраты на содержание отдела кадров, отдела АСУ, ОТиЗ, отопление и освещение помещений непроизводственного назначения, услуги связи, налоги, проценты по полученным кредитам и т.д. Большинство управленческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, играет объем проданных товаров (в натуральном или денежном выражении).
Бюджет доходов и расходов – это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты планируемой деятельности. Бюджет доходов и расходов составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств.
Бюджет движения денежных средств – это плановый документ, отражающий будущие платежи и поступление денег. Приход классифицируется по источнику поступления средств, а расход – по направлениям использования.
Минимальная денежная сумма представляет собой своего рода буфер, который позволяет спасти положение при ошибках в управлении движением наличных средств и в случае непредвиденных обстоятельств. Эта минимальная сумма денежных средств не является фиксированной. Как правило, она будет несколько больше в течение периодов высокой деловой активности, чем во время спада. Кроме того, для повышения эффективности управления денежными средствами значительная часть указанной суммы может находиться на депозитных счетах.
Бюджет движения денежных средств составляют отдельно по трем видам деятельности: основной, инвестиционный или финансовой. Такое разделение очень удобно и наглядно представляет денежные потоки.
На заключительном этапе процесса бюджетирования составляется бюджет по балансовому листу.
Бюджет по балансовому листу – это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о будущем состоянии предприятия на конец прогнозируемого периода.
Бюджет по балансовому листу помогает вскрыть отдельные неблагоприятные финансовые проблемы, решением которых руководство заниматься не планировало (например, снижение ликвидности предприятия). Бюджет по балансовому листу позволяет выполнять расчеты различных финансовых показателей. Наконец, бюджет по балансовому листу служит в качестве контроля всех остальных бюджетов на предстоящий период – действительно, если все бюджеты составлены методически правильно, баланс «должен сойтись», т.е. сумма активов должна равняться сумме обязательств предприятия и его собственного капитала.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ
Задание:Составить операционные и финансовые бюджеты предприятия на 2 квартал 2014 года.
| Бюджет продаж | ||||
| Апрель | Май | Июнь | Итого за квартал | |
| Прогнозируемый объем продаж | 20 000,00 | 50 000,00 | 30 000,00 | 100 000,00 |
| Цена единицы товара | 10,00 | 10,00 | 10,00 | |
| Прогнозируемая выручка | 200 000,00 | 500 000,00 | 300000,00 | 1 000000,0 |
| Бюджет поступления денежных средств | ||||
| Апрель | Май | Июнь | Итого за квартал | |
| Поступления за март | 30 000,00 | 30 000,00 | ||
| Поступления от продаж апреля | 140 000,00 | 50 000,00 | 190 000,00 | |
| Поступления от продаж мая | 350 000,00 | 125 000,0 | 475 000,00 | |
| Поступления от продаж июня | 210 000,0 | 210 000,00 | ||
| Итого поступления | 170 000,00 | 400 000,00 | 335 000,0 | 905 000,00 |
| Бюджет производства | ||||
| Апрель | Май | Июнь | Итого за квартал | |
| Прогнозируемый объем продаж | 20 000,00 | 50 000,00 | 30 000,00 | 100 000,00 |
| Планируемый объем на конец месяца | 10 000,00 | 6 000,00 | 5 000,00 | 21 000,00 |
| Объем товара на начало месяца | 4 000,00 | 10 000,00 | 6 000,00 | 20 000,00 |
| Объем производства | 26 000,00 | 46 000,00 | 29 000,00 | 101 000,00 |
| Бюджет закупки производственных запасов | ||||
| Апрель | Май | Июнь | Итого за квартал | |
| Прогнозируемый объем производства | 26 000,00 | 46 000,00 | 29 000,00 | 101 000,00 |
| Количество материала на единицу продукции | 5,00 | 5,00 | 5,00 | 15,00 |
| Производственные нужды | 130 000,00 | 230 000,00 | 145 000,0 | 505 000,00 |
| Планируемые остатки материалов на конец месяца | 23 000,00 | 14 500,00 | 11 500,00 | 49 000,00 |
| Всего материалов | 153 000,00 | 244 500,00 | 156 500,00 | 554 000,00 |
| Остатки материалов на начало месяца | 13 000,00 | 23 000,00 | 14 500,00 | 50 500,00 |
| Объем закупаемого материала | 140 000,00 | 221 500,00 | 142 000,0 | 503 500,00 |
| Бюджет расходования денежных средств на материалы | ||||
| Апрель | Май | Июнь | Итого за квартал | |
| План закупки материала | 140000,00 | 221500,00 | 142000,00 | 503500,00 |
| Стоимость за кг | 0,40 | 0,40 | 0,40 | 1,20 |
| Стоимость покупки | 56000,00 | 88600,00 | 56800,00 | 201400,00 |
| Кредиторская задолженность | 12000,00 | 12000,00 | ||
| Закупки в апреле | 28000,00 | 28000,00 | 56000,00 | |
| Закупки в мае | 44300,00 | 44300,00 | 88600,00 | |
| Закупки в июне | 28400,00 | 28400,00 | ||
| Всего затраты на материал | 40000,00 | 72300,00 | 72700,00 | 185000,00 |
| Бюджет производственных накладных расходов | ||||
| Апрель | Май | Июнь | Итого за квартал | |
| Объем производства | 26 000,00 | 46 000,00 | 29 000,00 | 101 000,00 |
| Переменные накладные расходы на единицу продукции | 1,00 | 1,00 | 1,00 | 3,00 |
| Суммарные переменные накладные расходы на единицу продукции | 26 000,00 | 46 000,00 | 29 000,00 | 101 000,00 |
| Постоянные накладные расходы в месяц | 50 000,00 | 50 000,00 | 50 000,00 | 150 000,00 |
| Всего производственных накладных расходов | 76 000,00 | 96 000,00 | 79 000,00 | 251 000,00 |
| Производственная амортизация | 20 000,00 | 20 000,00 | 20 000,00 | 60 000,00 |
| Денежные выплаты на накладные расходы | 56 000,00 | 76 000,00 | 59 000,00 | 191 000,00 |
| Бюджет управленческих и коммерческих расходов | ||||
| Апрель | Май | Июнь | Итого за квартал | |
| Объем продаж | 20000,00 | 50000,00 | 30000,00 | 100000,00 |
| Переменные издержки на единицу продукции | 0,50 | 0,50 | 0,50 | 1,50 |
| Переменные управленческие и коммерческие расходы | 10000,00 | 25000,00 | 15000,00 | 50000,00 |
| Постоянные управленческие и коммерческие расходы | 70000,00 | 70000,00 | 70000,00 | 210000,00 |
| Всего издержек | 80000,00 | 95000,00 | 85000,00 | 260000,00 |
| Амортизация, включенная в постоянные расходы | 10000,00 | 10000,00 | 10000,00 | 30000,00 |
| Денежные выплаты | 70000,00 | 85000,00 | 75000,00 | 230000,00 |
| Бюджет движения денежных средств | ||||
| Апрель | Май | Июнь | Итого за квартал | |
| Денежные средства на начало периода | 40000,00 | 30000,00 | 30000,00 | 100000,00 |
| Поступление денежных средств | 170000,00 | 400000,00 | 335000,00 | 905000,00 |
| От покупателей | 170000,00 | 400000,00 | 335000,00 | 905000,00 |
| Расходование денежных средств | -166000,0 | -233300,00 | -206700,0 | -606000,00 |
| на основные материалы | 40000,00 | 72300,00 | 72700,00 | 185000,00 |
| производственные накладные расходы | 56000,00 | 76000,00 | 59000,00 | 191000,00 |
| затраты на сбыт и управление | 70000,00 | 85000,00 | 75000,00 | 230000,00 |
| Денежный поток от операционной деятельности | 4000,00 | 166700,00 | 128300,00 | 299000,00 |
| Покупка оборудования | 143700,00 | 48300,00 | 192000,00 | |
| Денежный поток от инвестиционной деятельности | -143700,00 | -48300,00 | -192000,00 | |
| Дивиденды | 49000,00 | 49000,00 | ||
| Привлечение кредита | 35000,00 | 35000,00 | ||
| Погашение кредита | 22475,00 | 12525,00 | 35000,00 | |
| Выплата процентов | 525,00 | 187,88 | 712,88 | |
| Денежный поток от финансовой деятельности | -14000,00 | -23000,00 | -12712,88 | -49712,88 |
| Денежные средства на конец периода | 30000,00 | 30000,00 | 97287,13 | 157287,13 |
| Бюджет доходов и расходов | ||||
| Апрель | Май | Июнь | Итого за квартал | |
| Выручка от продаж | 200 000,00 | 500 000,00 | 300 000,0 | 1 000 000 |
| Всего доходов | 200 000,00 | 500 000,00 | 300 000,0 | 1 000 000 |
| Себестоимость продукции | 40 000,00 | 100 000,00 | 60 000,00 | 200 000,00 |
| Накладные производственные расходы | 76 000,00 | 96 000,00 | 79 000,00 | 251 000,00 |
| в том числе амортизация | 20 000,00 | 20 000,00 | 20 000,00 | 60 000,00 |
| Управленческие и коммерческие расходы | 80 000,00 | 95 000,00 | 85 000,00 | 260 000,00 |
| в том числе амортизация | 10 000,00 | 10 000,00 | 10 000,00 | 30 000,00 |
| Проценты по кредиту | 525,00 | 187,88 | 712,88 | |
| Всего расходов | 196 000,00 | 291 525,00 | 224187,88 | 711 712,88 |
| Прибыль | 4 000,00 | 208 475,00 | 75 812,13 | 288 287,13 |
| Налог на прибыль | 800,00 | 41 695,00 | 15 162,43 | 57 657,43 |
| Чистая прибыль | 3 200,00 | 166 780,00 | 60 649,70 | 230 629,70 |
| Бюджет по балансовому листу | ||||
| Активы | ||||
| 01.04.14 | 01.07.14 | |||
| I. Внеоборотные активы | ||||
| Основные средства | 800000,00 | 902000,00 | ||
| Здания и сооружения | 500000,00 | 470000,00 | ||
| Машины и оборудования | 300000,00 | 432000,00 | ||
| Итого по разделу I | 800000,00 | 902000,00 | ||
| II. Оборотные активы | ||||
| Запасы | 13200,00 | 14600,00 | ||
| Сырье и материалы | 5200,00 | 4600,00 | ||
| Готовая продукция | 8000,00 | 10000,00 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.) | 36000,00 | 131000,00 | ||
| Денежные средства | 40000,00 | 97287,13 | ||
| Итого по разделу II | 89200,00 | 242887,13 | ||
| БАЛАНС | 889200,00 | 1144887,13 | ||
| Пассивы | ||||
| 01.04.14 | 01.07.14 | |||
| III. Собственный капитал | ||||
| Уставный капитал | 500000,00 | 500000,00 | ||
| Нераспределенная прибыль | 377200,00 | 558829,70 | ||
| Итого по разделу III | 877200,00 | 1058829,70 | ||
| V. Краткосрочные обязательства | ||||
| Займы и кредиты | ||||
| Кредиторская задолженность | 12000,00 | 86057,43 | ||
| перед поставщиками и подрядчиками | 12000,00 | 28400,00 | ||
| перед персоналом | ||||
| перед бюджетом по налогам и сборам | 57657,43 | |||
| Итого по разделу V | 12000,00 | 86057,43 | ||
| БАЛАНС | 889200,00 | 1144887,13 |