Анализ дебиторской задолженности предприятия
Дебиторская и кредиторская задолженность АО «Учалинский ГОК», отражается в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с условиями заключенных договоров.
Краткосрочная дебиторская и кредиторская задолженность переводится в долгосрочную в случаях, если по условиям договора сроки платежа пересматриваются в сторону увеличения и становятся свыше 365 дней после отчетной даты.
Долгосрочная дебиторская и кредиторская задолженность переводится в краткосрочную, когда по условиям договора срок до погашения задолженности остается 365 дней и менее после отчетной даты.
В аналогичном порядке осуществляется перевод части долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности в краткосрочную, если по условиям договора задолженность погашается частями в разные периоды.
Резерв по сомнительным долгам создается по расчетам с другими организациями и физическими лицами за продукцию, товары, работы и услуги, выданные авансы и прочую дебиторскую задолженность с отнесением суммы резерва на финансовые результаты в составе прочих расходов.
Таблица 2.3. Анализ дебиторской задолженности
| Наименование показателя | Код | на 31 декабря | на 31 декабря | на 31 декабря | Абсолютное изм. | Относит. изм. |
| 2015 год | 2014 год | 2013 год | ||||
| учтенная по условиям договора | учтенная по условиям договора | учтенная по условиям договора | ||||
| Всего | 2 601 821 | 2 425 967 | - 1 027 755 | -42,36 | ||
| в том числе: | ||||||
| покупатели и заказчики | - 1 119 732 | -50,62 | ||||
| Авансы выданные | 4 219 | 2 709 | 1 068 | 3 151 | 295,04 | |
| Прочая | 30 407 | 3 348 | 29 701 | 4206,94 |
Базовые условия оплаты, существующие на заводе, подразумевают предоставление клиентам отсрочки платежа, которая занимает от 30 до 60 дней по факту поставки оборудования и обоснована спецификой рынка. При нарушении оговоренных сроков оплаты товара, АО «Учалинский ГОК» приостанавливает отгрузку продукции контрагенту и обращается за помощью в юридический отдел, который готовит предупредительные письма контрагенту и подает судебные иски с целью возврата денежных средств.
Контроль за неплатежеспособными и недобросовестными заказчиками осуществляется с помощью программы 1C:Управление производственным предприятием 8. Стоит отметить, что такие немаловажные части кредитной поли- тики как сегментация клиентов по принципу кредитного рейтинга, определение кредитного лимита для контрагентов, соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности, а также штрафные санкции, предпринимаемые АО «Учалинский ГОК», при нарушении покупателями условий кредитования отсутствуют на предприятии.
Поскольку кредитная политика является только основанием для организации расчетов с контрагентами, стоит также рассматривать и фактическое состояние дебиторской задолженности. Поэтому определив основные принципы кредитной политики АО «Учалинский ГОК», перейдем к анализу имеющейся структуры дебиторской задолженности на предприятии. Наблюдается заметное увеличение доли дебиторской задолженности, которая в 2015 г. снизилась более чем на 42 % по сравнению с 2013 г. и составила более 12 % от общего объема оборотных активов, что говорит об увеличении мобильности структуры имущества предприятия.
Доля расчетов с покупателями и заказчиками в 2015 г. возросла на 15 % от общей суммы дебиторской задолженности по сравнению с 2013 г., в то время как расчеты с поставщиками и подрядчиками сократились. Помимо структурного анализа, который показал увеличение общего объема дебиторской задолженности на предприятии, стоит оценить качество и ликвидность имеющихся долгов, а именно рассчитать следующие коэффициенты: оборачиваемость дебиторской задолженности и период ее погашения.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, который определяет скорость, с которой предприятие получает оплату за проданные товары или услуги, с 2013 по 2015 г. посте пенно увеличивается. Также, период для погашения дебиторской задолженности растет и достигает 102 дней в 2015 г., в то время как оплата товара, исходя из политики предприятия, должна производиться в течение 30–60 дней.
В совокупности данная информация иллюстрирует ускорение темпа скорости оплаты продукции контрагентами, что снижает риск непогашения дебиторской задолженности. Далее стоит соотнести среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности со средней оборачиваемостью кредиторской задолженности.
Темпы сбора оплаты должны быть выше темпов расчета предприятия со своими поставщиками иначе предприятие рискует оказаться в ситуации нехватки оборотных средств для обслуживания собственных долгов.
В 2015 г. на предприятии отмечается спад оборачиваемости дебиторской задолженности и рост кредиторской, что может отрицательно сказаться на финансовой устойчивости АО «Учалинский ГОК» и создать трудности в планировании денежных потоков. В 2015 г. сумма дебиторской задолженности, приходящейся на покупателей и заказчиков, составила 1092281 тыс. руб. Одним из значимых показателей качества управления предоставляемыми кредитами будет являться темп роста дебиторской задолженности, а также его сравнение с темпом роста выручки предприятия. Сравнивая деятельность предприятия в 2015 г. с показателями предыдущих лет, заметно, что размер, как выручки увеличивается, а дебиторской задолженности снижается. Однако важно понимать, что для любого предприятия нормой будет являться превышение темпов роста выручки над темпами роста дебиторской задолженности.
В противном случае, как на АО «Учалинский ГОК», предприятие предоставляет рассрочку платежа клиентам за счет собственных средств, тем самым провоцируя отток денежных средств из текущей деятельности компании. Проведя исследование кредитной политики АО «Учалинский ГОК», со- держащее в себе анализ форм расчетов с заказчиками, структуры дебиторской задолженности, системы показателей оценки задолженности, а также расшифровку дебиторов было выявлено несколько основных проблем. На предприятии отсутствует четкий регламент работы с дебиторской задолженностью, что сказывается на системности работы различных служб, задействованных в данном процессе. Наличие просроченной дебиторской задолженности способствует возникновению дополнительных издержек от предоставления кредита своим контрагентам. Результатом анализа стал тот факт, что предприятие характеризуется неоптимальным использованием имеющихся ресурсов для предоставления контрагентам рассрочки платежа, а также отсутствием постоянного контроля за счетами дебиторов и развития работы в данном на- правлении.