Глава 1. теоретические принципы управления дебиторской задолженностью
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ... 3
1.1. Дебиторская задолженность: понятие и сущность. 3
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками 3
1.3. Особенности финансового взаимодействия с дебиторами. 3
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ АО "УЧАЛИНСКИЙ ГОК". 3
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия. 3
2.2. Анализ дебиторской задолженности предприятия. 3
2.3. Оценка финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности. 3
ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ... 3
3.1. Методы осуществления контроля расчетов с покупателями. 3
3.2. Значение внутреннего аудита в системе контроля дебиторской задолженности 3
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 3
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В современных условиях расчеты предприятия являются неотъемлемой часть финансовой деятельности. Дебиторская задолженность является тем ресурсом, который относится к активной части финансовых средств, но при этом ее рост негативным образом отражается на деятельности предприятия. Формы взаиморасчетов в современных платежных взаимоотношениях значительно расширились. Расчеты посредством кассовых операций в 2015 годе составили в 12% от всех проведенных платежных операций. Постоянная оптимизация форм и методов взаиморасчетов актуализирует выбранную тему исследования.
Управление дебиторской задолженностью современных предприятий во всех сферах экономики является важной составляющей и общего менеджмента, и финансового планирования, и учета расчетов с дебиторами. Это вызвано значительным влиянием правильно сформированной политики взаимоотношений с контрагентами предприятий на их финансовое состояние, характеризующегося, среди прочего, ликвидностью активов и скоростью погашения коммерческих кредитов. Процесс возникновения и погашения кредиторской и дебиторской задолженности на предприятиях является непрерывным и соответствует общему товарно-денежному обороту.
Объект исследования - АО «Учалинский горно-обогатительный комбинат» (далее АО «Учалинский ГОК»).
Предмет исследования методы управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Цель исследования состоит в проведении теоретического и практического анализа принципов управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Для реализации указанной цели поставлен следующий комплекс задач:
- определить понятие, сущность и функциональное значение дебиторской задолженности;
- изучить нормативное регулирование организации расчетов и определить формы и методы;
- провести анализ деятельности предприятия;
- провести анализ форм организации расчетных операций;
- осуществить анализ деятельности предприятия, в частности определить эффективность организации расчетных операций в наличной и безналичной форме;
- обозначить основные направления развития форм и методов организации взаиморасчетов на предприятии.
Информационной базой исследования послужили учебные и методические материалы, статистические данные и материалы периодической печати, результаты финансово - хозяйственной деятельности (бухгалтерская отчетности АО «Учалинский ГОК»
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
Таблица 2.7. Основные технико-экономические показатели производственной деятельности АО «Учалинский ГОК»
| Показатели | Год | |||||
| ед. изм. | ||||||
| Объем работ | ||||||
| в фактических ценах с НДС | млн.руб. | 299,7 | 647,3 | 949,7 | 708,1 | 1713,8 |
| в том числе выполнено собственными силами без НДС | млн.руб. | 437,7 | 594,7 | |||
| выполнено субподрядными организациями | млн.руб. | 62,7 | 101,7 | 196,7 | 104,1 | 305,7 |
| Темп роста объемов СМР | % | 143,8 | в 2,2 раза | 146,7 | 74,6 | 174,5 |
В Таблица 2.8. представлены данные о кадровом составе предприятии АО «Учалинский ГОК».
Таблица 2.8. Кадровый состав АО «Учалинский ГОК»
| Показатели | Ед.изм. | ||||||
| Выработка | тыс.руб. | 17,6 | 25,7 | 26,2 | 31,2 | 35,7 | 45,4 |
| Среднесписочная численность работников | чел. | ||||||
| Фонд оплаты труда | млн.руб. | 136,8 | 159,2 | 210,6 | 191,8 | 224,7 | 263,0 |
| Среднемесячная заработная плата 1-го работника | тыс.руб. | 12,9 | 14,1 | 15,6 | 15,5 | 17,1 | 18,1 |
Таким образом, рассмотрев основные технико-экономические показатели производственной деятельности АО «Учалинский ГОК» видим, что объем за период 2009-2015 увеличивается, но при этом доля прибыли сокращается, это связанно как с ростом числа работников, с увеличением расходов на содержание оборотных и внеобортных активов.
В 2015 году предприятие не использовало значительную часть производственных фондов. Причиной недоиспользования имеющихся мощностей стало недостаточное количество заказов. Именно это и повлекло за собой снижение величины денежных средств предприятия, а также увеличение количества запасов.
Таблица 2.9 Оценка изменения активов предприятия
| Наименование показателя | На | На | Изменение | На 01.01.15 г. | Изменение | ||
| 01.01.13 г. | 01.01.14 г. | (+,-), | Отн., | (+,-), | Отн., | ||
| тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | ||||
| Нематериальные активы | 773968,00 | 745599,00 | -28369,00 | -3,67 | 638957,00 | -106642,00 | -14,30 |
| Основные средства | 17249205,00 | 18378169,00 | 1128964,00 | 6,55 | 18490601,00 | 112432,00 | 0,61 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1430,00 | ||||||
| Финансовые вложения | 949971,00 | 1154833,00 | 204862,00 | 21,57 | 4907524,00 | 3752691,00 | 324,96 |
| Отложенные налоговые активы | 81979,00 | 105087,00 | 23108,00 | 28,19 | 118979,00 | 13892,00 | 13,22 |
| Прочие внеоборотные активы | 306,00 | 29430,00 | 29124,00 | 9517,65 | 20484,00 | -8946,00 | -30,40 |
| Итого по разделу Ι. | 19056859,00 | 20413118,00 | 1357689,00 | 9570,28 | 24176545,00 | 3763427,00 | 294,09 |
| ΙΙ. Оборотные активы | |||||||
| Запасы, всего: | 2909208,00 | 2990008,00 | 80800,00 | 100,00 | 3025904,00 | 35896,00 | 1,20 |
| Налог на добавленную стоимость | 31283,00 | 4403,00 | -26880,00 | 100,00 | 24306,00 | 19903,00 | 452,03 |
| Дебиторская задолженность | 2425967,00 | 2601821,00 | 175854,00 | 7,25 | 1398212,00 | -1203609,00 | -46,26 |
| Финансовые вложения | 449385,00 | 448993,00 | -392,00 | -0,09 | 6600068,00 | 6151075,00 | 100,00 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 106099,00 | 25618,00 | -80481,00 | -75,85 | 120403,00 | 14304,00 | 55,84 |
| прочие | 18337,00 | 3300,00 | -15037,00 | 0,00 | 5020,00 | -13317,00 | -403,55 |
| Итого по разделу ΙΙ. | 5940279,00 | 6074143,00 | 133864,00 | 2,25 | 11173913,00 | 5099770,00 | 83,96 |
| Баланс | 24997138,00 | 26487261,00 | 1490123,00 | 5,96 | 35350458,00 | 8863197,00 | 33,46 |
В составе активов значительно увеличились нематериальные активы (+14,3) и финансовые вложения 324,9. В целом внеобортные активы выросли за три года 294%, оборотные активы на 83,96%.
Таблица 2.10. Структурный анализ баланса
| Наименование показателя | на 01.01.13 г. | на 01.01.14 г. | Структура, % | Изменение, п/п | на 01.01.15 г. | Структура, % | Изменение, | |
| п/п | ||||||||
| 01.01.13 г. | 01.01.14 г. | 01.01.15 г. | ||||||
| Нематериальные активы | 773968,00 | 745599,00 | 3,10 | 2,81 | -0,28 | 638957,00 | 2,64 | 2,36 |
| Основные средства | 17249205,00 | 18378169,00 | 69,00 | 90,03 | 21,03 | 18490601,00 | 76,53 | 97,56 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1430,00 | 0,00 | 0,01 | 0,00 | -0,01 | 0,00 | 0,00 | -0,01 |
| Финансовые вложения | 949971,00 | 1154833,00 | 3,80 | 5,66 | 1,86 | 4907524,00 | 20,31 | 22,17 |
| Отложенные налоговые активы | 81979,00 | 105087,00 | 0,33 | 0,51 | 0,19 | 103393,00 | 0,43 | 0,61 |
| Прочие внеоборотные активы | 306,00 | 29430,00 | 0,00 | 0,14 | 0,14 | 20484,00 | 0,08 | 0,23 |
| Итого по разделу Ι. | 19056859,00 | 20413118,00 | 76,24 | 99,16 | 22,93 | 24160959,00 | 100,00 | 122,93 |
| Запасы, всего: | 2909208,00 | 2990008,00 | 11,64 | 11,29 | -0,35 | 3025904,00 | 8,56 | 8,91 |
| НДС | 31283,00 | 4403,00 | 0,13 | 0,02 | -0,11 | 24306,00 | 0,07 | 0,18 |
| Дебиторская задолженность | 2425967,00 | 2601821,00 | 9,70 | 9,82 | 0,12 | 1398212,00 | 3,96 | 3,84 |
| Финансовые вложения | 449385,00 | 448993,00 | 1,80 | 1,70 | -0,10 | 6600068,00 | 18,67 | 18,77 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 106099,00 | 25618,00 | 0,42 | 0,10 | -0,33 | 120403,00 | 0,34 | 0,67 |
| прочие | 18337,00 | 3300,00 | 0,07 | 0,01 | -0,06 | 5020,00 | 0,01 | 0,08 |
Основу баланса составляют внеоборотные активы. Дебиторская задолженность - 3,96 в структуре баланса.
Таблица 2.11. Оценка собственного капитала
| Наименование показателя | На | На | Изменение | На 01.01.15 г. | Изменение | ||
| 01.01.13 г. | 01.01.14 г. | (+,-), тыс.руб. | Отн., % | (+,-), тыс.руб. | Отн., % | ||
| III. Капитал и резервы | |||||||
| Уставный капитал | 761655,00 | 761655,00 | 0,00 | 0,00 | 761655,00 | 0,00 | 0,00 |
| Добавочный капитал | 1496697,00 | 13928,00 | -1482769,00 | 0,00 | 13928,00 | 0,00 | 0,00 |
| Резервный капитал | 38083,00 | 38083,00 | 0,00 | 0,00 | 38083,00 | 38083,00 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль (убыток) текущего периода | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет | |||||||
| Итого по разделу IIΙ. | 2296435,00 | 813666,00 | -1482769,00 | 0,00 | 813666,00 | 38083,00 | 0,00 |
Положительным фактором следует считать, что краткосрочные обязательства компании снизились 195142 тыс. руб., что незначительно отразилось на финансовой устойчивости АО «Учалинский ГОК».
Таблица 2.12. Показатели финансовой устойчивости
| Показатель | |||
| СК-собственный капитал | 22714629,00 | 25201931,00 | 27532276,00 |
| ВА-внеоборотные активы | 19056859,00 | 20413118,00 | 24176545,00 |
| ДК | 0,00 | 0,00 | 4927253,00 |
| СОС | 3085703,00 | 4002050,00 | 8528551,00 |
| ЗЗ | 5940279,00 | 6074143,00 | 11173913,00 |
| ККЗ | 200285,00 | 0,00 | 5143,00 |
| Излишек («+»), недостаток («-») собственных оборотных средств: ±ФС = СОС – ЗЗ | -2854576,00 | -2072093,00 | -2645362,00 |
| Излишек («+»), недостаток («-») собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат ±ФД = СОС + ДК – ЗЗ | -8794855,00 | -8146236,00 | -13819275,00 |
| Излишек («+»), недостаток («-») общей величины основных источников для формирования запасов и затрат ±ФО = СОС + ДК + ККЗ – ЗЗ | -2654291,00 | -2072093,00 | 2287034,00 |
| ФС > 0 | нет | нет | нет |
| ФД > 0; | нет | нет | нет |
| ФО > 1 | нет | нет | нет |
| СОС > ЗЗ | нет | да | нет |
| Трехкомпонентный показатель равен: S=(0; 0; 0). Компания находится в кризисном положении. С большой долей вероятности может прогнозироваться банкротство. Несмотря на то, что в 2015 и стабилизируется баланс основных источников формирования запасов и затрат, компания продолжает оставаться кризисном положении |
Известно, что нормы финансовых показателей, используемых в оценке финансового состояния организаций, в основном взяты из зарубежной финансовой теории. Причем момент появления нормативных значений названных показателей в российской финансовой теории зафиксирован в середине 20-го века, т.е. в период функционирования плановой экономики в России. В плановой экономике такие нормы имели смысл, т.к. структура баланса организаций искусственно поддерживалась через доведение сверху нормативов на размер запасов, дебиторской задолженности, денежных средств, др. показателей.
Таблица 2.13. Оценка показателей отчета о финансовых результатах
| Наименование показателя | Код | Абсолютное изменение | Относит. изменение | ||
| Выручка | 24151948,00 | 19060709,00 | 5091239,00 | 26,71 | |
| Себестоимость продаж | 15722951,00 | 14064018,00 | 1658933,00 | 11,80 | |
| Валовая прибыль (убыток) | 8428997,00 | 4996691,00 | 3432306,00 | 68,69 | |
| Коммерческие расходы | 771396,00 | 798497,00 | -27101,00 | -3,39 | |
| Управленческие расходы | 1992439,00 | 1891903,00 | 100536,00 | 5,31 | |
| Прибыль (убыток) от продаж | 5665162,00 | 2306291,00 | 3358871,00 | 145,64 | |
| Доходы от участия в других организациях | 28,00 | 43,00 | -15,00 | -34,88 | |
| Проценты к получению | 114479,00 | 1436,00 | 113043,00 | 7872,08 | |
| Проценты к уплате | 147218,00 | 14069,00 | 133149,00 | 946,40 | |
| Прочие доходы | 883948,00 | 394210,00 | 489738,00 | 124,23 | |
| Прочие расходы | 2361740,00 | 720797,00 | 1640943,00 | 227,66 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 4154659,00 | 1967114,00 | 2187545,00 | 111,21 | |
| Текущий налог на прибыль | 747343,00 | 446526,00 | 300817,00 | 67,37 | |
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 24852,00 | 56306,00 | -31454,00 | -55,86 | |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 122333,00 | 26311,00 | 96022,00 | 364,95 | |
| Изменение отложенных налоговых активов | 13892,00 | 23108,00 | -9216,00 | -39,88 | |
| Прочее | 1847,00 | 280,00 | 1567,00 | 559,64 | |
| Чистая прибыль (убыток) | 3300722,00 | 1517665,00 | 1783057,00 | 117,49 |
Рисунок 2.4. Динамика показателей ОФР
Если представить себе структуру баланса платежеспособной и финансово устойчивой организации, т.е. структуру баланса, при которой значение всех коэффициентов соответствовало бы установленным нормативам:
- коэффициент покрытия текущих активов собственными оборотными средствами = 0,1;
- коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами = 1;
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств = 1;
- коэффициент абсолютной ликвидности = 0,2; коэффициент быстрой ликвидности = 1;
- коэффициент текущей ликвидности = 2, – то путем алгебраических вычислений можно установить, что организация может быть финансово устойчива (в соответствии с нормами коэффициентов), если: внеоборотные активы в структуре активов занимают 53%; запасы – около 20%; дебиторская задолженность – около 17%; денежные средства – около 10%; не менее 50% от итога баланса должно быть собственных источников и, соответственно, около 50% – заемных источников.
Другими словами, с таким методом оценки финансового состояния организации она может быть платежеспособной и финансово устойчивой при определенной структуре баланса, т.к. такая усредненная структура баланса была взята за основу при определении норм показателей платежеспособности и финансовой устойчивости организаций, и только с такой структурой нормы показателей имеют смысл.
В рыночной экономике при полной самостоятельности организаций такое нормирование структуры баланса невозможно, да и бессмысленно, т.е. очень сложно, не следует удерживать в рыночных условиях хозяйствования определенную структуру баланса для всех организаций. Например, считаем, что поддерживать остаток денежных средств в размере 8–10% от итога баланса при бизнесе организации с высокой оборачиваемостью ликвидных средств неэффективно. К тому же в период растущей инфляции это – заведомое обесценивание средств организации, а деньги должны «работать», но не обесцениваться на счетах организации. Или формировать остатки запасов в определенном размере без учета потребности, доводить норму дебиторской задолженности (по сути, отвлечение средств из оборота) – это также неэффективные управленческие решения в рыночной экономике.
По степени ликвидности текущие активы условно можно разделить на три группы:
- ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности к реализации (денежные средства и высоколиквидные ценные бумаги);
- ликвидные средства, находящиеся в распоряжении предприятия (обязательства покупателей, запасы товарно-материальных ценностей);
- неликвидные средства (требования к дебиторам с длительным сроком образования, незавершенное производство).
Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы.
Выделяют показатели рентабельности, используемые для оценки эффективности применяемых в производственной, коммерческой и иной деятельности авансированных ресурсов и затрат, и показатели, на основе которых определяют доходность и эффективность использования имущества. В Таблица 2.14 рассмотрим показатели рентабельности АО «Учалинский ГОК».
Таблица 2.14 - Расчет и динамика показателей рентабельности
| Показатель | 2013 г. | 2014 г. | 2015г. | Изменение | |
| 2014-2013 | 2015-2014 | ||||
| Рентабельность продукции | 4,30 | -11,80 | 0,64 | -16,1 | +12,44 |
| Рентабельность основных средств | 59,10 | -68,80 | 6,21 | -127,9 | +75,01 |
| Рентабельность продаж | 4,07 | -3,70 | 1,03 | -7,77 | +4,73 |
| Рентабельность активов | 46,30 | 28,6 | 53,60 | -17,7 | +27,7 |
| Рентабельность собственного капитала | 189,7 | 199,2 | 15,5 | +9,5 | -183,7 |
Данные показатели были рассчитаны по следующим формулам:
Рентабельность продукции отношение (чистой) прибыли к полной себестоимости:
ROM = (ЧП/Себестоимость) * 100 % (1)
Рентабельность основных средств отношение (чистой) прибыли к величине основных средств:
ROFA = ЧП/Основные средства * 100% (2)
Рентабельность продаж прибыли от продаж к выручке:
ROS = Прибыль от продаж/Выручка * 100% (3)
Рентабельность активов (ROA) отношение операционной прибыли к среднему за период размеру суммарных активов:
ROA = Операционная прибыль/Активы * 100% (5)
Рентабельность собственного капитала (ROE) отношение чистой прибыли к среднему за период размеру собственного капитала:
ROE = Чистая прибыль/Собственный капитал * 100% (6)
Из приведенных данных следует, что АО «Учалинский ГОК» за 2014 г. показало низкую рентабельность.
Рентабельность собственных средств позволяет оценить эффективность использования инвестированных собственником средств, а, следовательно, дает возможность сравнить ее с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие ценные бумаги.
Несмотря на отрицательные показатели финансовой устойчивости рассматриваемой компании следует констатировать, что в 2015 наблюдается рост выручки от продаж на 26,71% , при этом рост себестоимости увеличился на 11%. Рост финансовых вложений и долгосрочных займов демонстрирует поступательное развитие. Дебиторская задолженность снизилась, что дает основания полагать, что нормализуются принципы управления дебиторской задолженности. Основные направления совершенствования предполагается рассмотреть в третьей главе.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Подводя итоги, следует констатировать, что термин «дебиторская задолженность», в результате обобщения полученных сведений из литературных источников, можно определить как в одно время и часть оборотных активов и неполученная часть выручки предприятия, выражающая задолженность физических и юридических лиц в пользу данного предприятия в результате финансово-хозяйственных операций между ними.
Управление дебиторской задолженностью определяет субъектов управления, ими могут быть как финансовый директор и главный бухгалтер предприятия, так и комплекс служб (коммерческая, финансовая, юридическая). Методы управления дебиторской задолженностью направлены на управление, как текущей дебиторской задолженностью, так и просроченной. В результате проведенной организационно-экономической характеристике АО «Учалинский ГОК», выявлены потребители, формирующие наибольшие риски для АО «Учалинский ГОК» в области управления дебиторской задолженностью – гарантирующий поставщик и сбытовые организации, на них приходится высокая доля дебиторской задолженности исследуемого предприятия. В результате финансового анализа предприятия за 2013–2015 гг. выявлено, что величина дебиторской задолженности в процентном соотношении в активах предприятия имеет не высокую долю. У АО «Учалинский ГОК» выявляются проблемы с показателями ликвидности и финансовой устойчивости
Поиск эффективных методов управления современным предприятием в условиях смены управленческих парадигм становится одной из приоритетных задач современного бухгалтерского учета в соответствии с его принципами, формами и методами обработки информации. Бухгалтерский учет выполняет важную функциональную роль в системе экономического управления предприятием. Он интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц отчетности, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.
В ходе исследования были проанализированы теоретические и практические аспекты организации управления дебиторской задолженности на предприятии, его принципы, регулирование, формы и способы обработки информации, в том числе:
- рассмотрены теоретические аспекты организации учета и аудита дебиторской задолженности;
- проанализировано информационное обеспечение бухгалтерского учета;
- проведен анализ организации управления дебиторской задолженностью на транспортном предприятии;
- разработаны пути повышения эффективности управления дебиторской задолженностью, путем совершенствования внутреннего контроля дебиторской задолженности на предприятии.
Анализ организация бухгалтерского учета на предприятии АО «Учалинский ГОК» позволил сформулировать следующие выводы.
Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с требованиями действующего законодательства. Технические средства позволяют организовать работу сотрудников бухгалтерии и автоматизировать процесс обработки документов бухгалтерского (финансового) учета.
Потоки экономической информации АО «Учалинский ГОК» поступают в бухгалтерию организации путем предоставления отчетности и первичной документации другими отелами и путем проведения специально организованных статистических наблюдений. Анализ и оценка организации бухгалтерского учета в АО «Учалинский ГОК» показали, что в организации существует ряд недостатков, которые снижают эффективность учетного процесса.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. В четырёх частях. 10-е Изд-во – М.: Ось 89, 2008 г. 560 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009 г. 748 с.
3. Приказ ФНС РФ от 20.10.2006 № САЭ-3-10/721 «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2007 год» // СПС «Консультант плюс» [электронный ресурс] — Режим доступа — URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/ online.cgi?req=doc;base=EXP;n=392507 (дата обращения 10.12.2014)
4. Федеральный закон от 23.07.2013 N 251-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков»
5. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 28.11.2015, с изм. от 30.12.2015) "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.02.2016)
6. Абрамова Э.В. Разработка элементов учетной политики как метод оптимизации налогообложения // Налоговое планирование. 2014 г. № 4. – 67 с.
7. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. 2016. № 1. – 234 с.
8. Бадьина С.В. Возможности внутреннего налогового планирования хозяйствующих субъектов // Азиатско-тихоокеанская политика России. – Хабаровск: ДВАГС, 2015 г. – 278 с.
9. Бакаев А.С., Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчётность организации / под. ред. Бакаева А.С., Изд-во: Питер, Бинфа, 2015 г. – 27 с.
10. Бакеева Е. Почти тепличные условия: ростовским предпринимателям предложили еще одну форму поддержки / Е. Бакеева // Вестник экономики. 2013 г. № 2. - 278 с.
11. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента: в 2 т./ И.А. Бланк. 4-е изд., стер. - М.: Омега - Л, - Т.1. - 2012 - 656 с.
12. Болдырева Ю. Малому бизнесу помогут подрасти / Ю. Болдырева // Ваш капитал. Юг. 2014 г. № 5. - 346 с.
13. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. М.: Аналитика-Пресс, 2011. – 56 с.
14. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям/М. А. Вахрушина. – 6е изд., испр. – Москва. – Омега – Л, 2013г. – 68 с.
15. Вавилова И.А. Состояние институциональной среды на страховом рынке // Финансовый бизнес. 2014. № 2.
16. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчётности: учебное пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит»/ М.А. Вахрушина, Л.А. Мельникова, Н.С. Пласкова; под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: ОМЕГА-Л, 2001 г. – 40 с.
17. Введение в экономико-математические модели налогообложения: учебное пособие / под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2012 г. - 156 с.
18. Внутренние и внешние факторы конкурентоспособности предприятия. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://cribs.me/ekonomika-predpriyatiya/vnutrennie-i-vneshnie-faktory-konkurentosposobnostipredpriyatiya_(дата обращения: 12.01.2017 г.).
19. Галихайдаров Е.В Возврат НДС: длительное неисполнение налоговыми органами решений суда//Все о налогах, 2013 г, № 2.-199с.
20. Гамалей Я. Грамотный консерватизм для перспектив бизнеса / Я. Гамалей // Реальный бизнес. 2013 г. № 5. – 56 с.
21. Григорьева Е.А. Роль социальной сферы в обеспечении экономической безопасности // Вестник экономики, права и социологии. 2011. № 2.
22. Гусев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ .Часть вторая: Раздел VIII .Главы 26.130.Экзамен», 2009 г.- 76 с.
23. Дебиторская задолженность. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://utmagazine.ru/posts/8526- debitorskaya-zadolzhennost (дата обращения: 22.01.2017 г.)
24. Дебиторская задолженность. Понятие, виды и общие правила списания. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/43912.html (дата обращения: 11.01.2017 г.)
25. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. для вузов. – М.: Экономист, 2013 г. – 234 с.
26. Ильин А.В. Налоговая нагрузка в России // Финансы. – 2014 г. № 12. –84 с.
27. Каверина О. Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. – М.: Финансы и статистика, 2013 г. – 177 с.
28. Кайдарова Г. А. Зарубежный опыт организации учета расчетов с покупателями / Г. А. Кайдарова // Альманах современной науки и образования. - 2012. - № 6. - С. 67-70.
29. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов.-3е издание, перераб.и доп.-М.: Омега-Л, 2014 г.- 77с.
30. Кириллова Н.В. Страховая безопасность // Страховое дело. 2013. № 8.
31. Киров Е.C. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения // Экономист. – 2013 г. № 5.- 58 с.
32. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 2013 г. № 9. – 55 с.
33. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности организации // Финансовый менеджмент. 2014 г. № 1. – 45 с.
34. Мельников И. Малому бизнесу стало легче дышать / И. Мельников // Национальные приоритеты. 2013 г. № 5.- 345 с.
35. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. утв. Приказом МФ РФ от 06 июля 1999 г. № 43 н (в ред. от 08.11.2010 № 142н) // Все положения по бухгалтерскому учету. - с изм. и доп. на 2013 г. - М.: Эксмо, 2013. - 224 с.
36. Русецкая Э.А. Система страхования взаиморасчетов // Финансовый бизнес. 2014. № 3.
37. Саввина О.В Системные финансовые риски в условиях глобализации. Монография. Москва, ФГБОУ ВПО РЭУ им. Г.В. Плеханов», 2014.
38. Сутягин В. Ю. Дебиторская задолженность: учет, анализ, оценка и управление: учебное пособие / В. Ю. Сутягин, М. В. Беспалов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 216 с.
39. Тихомиров Е.В. Финансовый менеджмент. Управление финансами предприятия: учебник для вузов / Е. Ф. Тихомиров. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Академия, 2015. — 384 с.
40. Управление дебиторской задолженностью на предприятии. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/Upravlenie-debitorskoi-zadolzhennostyu-na-predpriyatii.php (дата обращения: 12.11.2017 г.).
41. Федеральная служба государственной статистики: Дебиторская задолженность организаций (без субъектов малого предпринимательства) Российской Федерации. Режим доступа: www.gks.ru/free_doc/new_site/finans/dindz.htm (дата обращения 02.02.2017).
42. Хоминич И.П. Реформы страхового регулирования и надзора: направления и риски//Современная экономика: концепции и модели инновационного развития». Материалы VII Международной научно-практической конференции 19-20 февраля 2015 г. в РЭУ им. Г. В. Плеханова. Книга 2. Москва, ФГБОУ ВПО РЭУ им. Г. В. Плеханова», 2015. С. 335-341
43. Чиркова М.Б Концептуальные аспекты международной и российской практики использования резерва по сомнительным долгам./ - М., 2015. Вып. №12 (380). С. 7-12.
44. Чиркова, В. Б. Малицкая // Международный бухгалтерский учет. - М., 2014. Вып. №24 (380). С. 16-24.
45. Шор И.М. Процессный подход к использованию финансовых ресурсов страховой компании // Страховое дело. 2013. № 3 (241). С. 27–34.
46. Шуклов Л.В. Постановка внутреннего контроля как основа для перехода на МСФО: типичные проблемы и пути их решения // Международный бухгалтерский учет. 2013 г. – 344 с.
47. Щербакова Е.М. Механизм реализации мероприятий по оптимизации налогообложения коммерческих банков // Налоги и налогообложение, № 6, 2012 г. – 187 с.
48. Щербакова Е.М. Обзор собираемости налогов в 2013 году// Налоги и налогообложение, № 6, 2014 г. – 45 с.
49. Юлдашев Р.Т. Дым и пламя огневого страхования // Финансовый бизнес. 2014. № 5.
50. Якунин С.В. Перспективы развития взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом на предприятии, Журнал «Налоговый вестник», № 12, 2013 г.
51. Якунин С.В. Перспективы развития взаимосвязи между бухгалтерским и налоговым учетом на предприятии, Журнал «Налоговый вестник», № 12, 2013 г.- 32 с.
[1] Чернышов В. В. Финансовая диагностика как система обеспечения финансовой устойчивости предприятия [Электронный ресурс] / Чернышов В. В. // Экономика развития. - Электрон. дан. - 2012. - № 1-61. - С. 111-113. – Режим доступа: http://elibrary.ru, регламентир. (23.10.2015).
[2] Алябьява В.А. Факторы и пути повышения финансовой устойчивости. [Электронный ресурc]. - Режим доступа: http://library.krasu.ru/ft/ft/b72/0227142/pdf/13/26b.pdf (12.02.2017).
ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ... 3
1.1. Дебиторская задолженность: понятие и сущность. 3
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов с покупателями и заказчиками 3
1.3. Особенности финансового взаимодействия с дебиторами. 3
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ АО "УЧАЛИНСКИЙ ГОК". 3
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия. 3
2.2. Анализ дебиторской задолженности предприятия. 3
2.3. Оценка финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности. 3
ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ... 3
3.1. Методы осуществления контроля расчетов с покупателями. 3
3.2. Значение внутреннего аудита в системе контроля дебиторской задолженности 3
ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 3
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 3
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В современных условиях расчеты предприятия являются неотъемлемой часть финансовой деятельности. Дебиторская задолженность является тем ресурсом, который относится к активной части финансовых средств, но при этом ее рост негативным образом отражается на деятельности предприятия. Формы взаиморасчетов в современных платежных взаимоотношениях значительно расширились. Расчеты посредством кассовых операций в 2015 годе составили в 12% от всех проведенных платежных операций. Постоянная оптимизация форм и методов взаиморасчетов актуализирует выбранную тему исследования.
Управление дебиторской задолженностью современных предприятий во всех сферах экономики является важной составляющей и общего менеджмента, и финансового планирования, и учета расчетов с дебиторами. Это вызвано значительным влиянием правильно сформированной политики взаимоотношений с контрагентами предприятий на их финансовое состояние, характеризующегося, среди прочего, ликвидностью активов и скоростью погашения коммерческих кредитов. Процесс возникновения и погашения кредиторской и дебиторской задолженности на предприятиях является непрерывным и соответствует общему товарно-денежному обороту.
Объект исследования - АО «Учалинский горно-обогатительный комбинат» (далее АО «Учалинский ГОК»).
Предмет исследования методы управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Цель исследования состоит в проведении теоретического и практического анализа принципов управления дебиторской задолженностью на предприятии.
Для реализации указанной цели поставлен следующий комплекс задач:
- определить понятие, сущность и функциональное значение дебиторской задолженности;
- изучить нормативное регулирование организации расчетов и определить формы и методы;
- провести анализ деятельности предприятия;
- провести анализ форм организации расчетных операций;
- осуществить анализ деятельности предприятия, в частности определить эффективность организации расчетных операций в наличной и безналичной форме;
- обозначить основные направления развития форм и методов организации взаиморасчетов на предприятии.
Информационной базой исследования послужили учебные и методические материалы, статистические данные и материалы периодической печати, результаты финансово - хозяйств