Тема 6. Денежный оборот и организация денежных расчетов в организации

В соответствии с ГК РФ (ст. 140) платежи на территории России осуществляются путем:

- наличных расчетов; "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П)

- безналичных расчетов. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П)

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпри­нимательской деятельности, по общему правилу, осуществля­ются в безналичном порядке.

Без каких-либо ограничений наличными денежными сред­ствами могут рассчитываться только физические лица и только по операциям, не связанным с осуществлением предпринима­тельской деятельности. Организации могут осуществляться рас­четы наличными де­нежными средствами, в том числе и с юридическими лицами, в пределах устанавливаемого Централь­ным Банком России лимита (Указание ЦБ РФ №1843-У от 20.06.2007 г. – в настоящее время до 100 тыс. рублей по одной сделке).

Все расчеты организации можно разделить на две группы:

- расчеты по товарным операциям

- расчеты по нетоварным операциям.

При осуществлении безналичных расчетов допускаются следующие формы расчетов: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов избираются плательщиками, получателями средств самостоятельно и могут предусматриваться договорами, заключаемыми ими со своими контрагентами.

Расчеты по товарным операциям осуществляются в форме расчетов платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, по инкассо. Расчеты по нетоварным операциям осуществляются только с помощью платежных поручений. Особые схемы безналичных расчетов возможны с применением векселей, зачета взаимных требований, товарообменных операций. Посредником в безналичных расчетах является коммерческий банк.

Организация открывает в коммерческих банках следую­щие счета:

- расчетные счета, предназначенные для осуществления те­кущих платежей по распоряжению организации и зачис­ления поступлений денежных средств в адрес организа­ции;

- валютные счета для осуществления расчетов в иностран­ной валюте.

Финансовая служба организации выбирает банк для от­крытия расчетного и других счетов с учетом его устойчивости, состава клиентуры, стратегии развития, наличия корреспонден­тских отношений с российскими и зарубежными кредитными организациями.

Для открытия расчетного счета требуется разрешение на­логовой инспекции, которое выдается по заявлению организа­ции. Количество расчетных счетов, открываемых организации различными коммерческими банками, законодательно не огра­ничено.

Банк зачисляет поступившие на счет организации денеж­ные средства или перечисляет их со счета клиента не позже дня, следующего за днем поступле­ния в банк соответствующего платежного документа. В соответствии с договором банковского счета организа­ция оплачивает услуги банка по совершению операций с денеж­ными средствами, находящимися на счете, а банк уплачивает проценты за пользование свободными де­нежными средствами, находящимися на счете организации (ст. 849 ГК РФ). Обычно эти проценты равны процентам по вкладам до востребования (ст. 852 ГК РФ)

Расчеты между клиентами одного банка проводятся пу­тем списания или зачисления средств по счетам клиентов. Организация расчетов между клиентами, обслуживаемы­ми разными банками, возложена на территориальные расчетно-кассовые центры (РКЦ), созданные ЦБ России. Каждому ком­мерческому банку в РКЦ открывается корреспондентский счет. Ускорению расчетов способствует открытие коммерчески­ми банками друг у друга корреспондентских счетов на основе межбанковских соглашений.

Расчеты между организациями могут проводиться путем зачета взаимных требований и обязательств. Такая система рас­четов называется клирингом. Наряду с коммерческими банками расчеты путем зачета взаимных требований и обязательств мо­гут проводить создаваемые в соответствии с действующим за­конодательством клиринговые учреждения. Они работают на основании лицензии ЦБ России, выполняют наряду с банками ряд банковских операций.

Безналичные расчеты осуществляются в соответствии с действующим законодательством и согласно установленным банковским правилам:

- банк, обслуживающий клиента, хранит его денежные сред­ства, зачисляет на расчетный и другие счета поступающие суммы, выполняет распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными;

- средства со счета клиента списываются на основании доку­ментально оформленного распоряжения владельца счета;

- распоряжение клиента о списании средств со счета может быть дано: 1) путем выписки расчетного документа (на бланке единообразной формы в бумажном или электрон­ном виде), содержащего приказ (поручение) о списании средств; 2) в форме согласия оплатить предъявленное тре­бование (акцепт);

- без распоряжения клиента денежные средства списыва­ются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях;

- при наличии на счете клиента денежных сумм, достаточ­ных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, средства списываются в соответствии с распоря­жениями клиента в порядке календарной очередности, если иное не предусмотрено законом;

- при недостаточности денежных средств на счете для удов­летворения всех предъявленных к нему требований списание сумм в покрытие обязательств предприятия осуще­ствляется в очередности, установленной законом.

В настоящее время действует очередность, установленная Гражданским Кодексом РФ (ст.855):

- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС;

- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очеред­ности поступления документов.

При осуществлении валютных операций организации ру­ководствуются Федеральным законом РФ№ 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле.

Валютные операции подразделяются:

- валютные операции между резидентами;

- валютные операции между резидентами и нерезидентами.

Расчеты в иностранной валюте осуществляются через ва­лютные счета. Эти счета открываются в коммерческих банках, имеющих лицензию ЦБ России на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно конвертируемых валют, причем на каждый вид валюты - отдельный счет.

Для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам - индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет.