Динамика показателей отчета о прибылях и убытках
| Наименование показателя | Год, предшествующий предыдущему, тыс. руб. | Предыдущий год, % к предшествующему | Отчетный год, % к предыдущему |
 I | |||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | I 959 390 | 234,6 | 362,7 |
| в том числе от продажи: собственной продукции | I 626 294 | 249,1 | 376,0 |
| работ, услуг | 315,4 | 1018,2 | |
| товарооборот в продажных ценах | 331 725 | 163,4 | 294,7 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 1 402 442 | 265,0 | 383,2 |
| в том числе проданных: собственной продукции | 1 164 026 | 273,9 | 379,7 |
| работ, услуг | 261,5 | 872,6 | |
| товарооборот в покупных ценах | 237 435 | 221,6 | 398,4 |
| Валовая прибыль | 556 948 | 158,2 | 311,1 |
| Коммерческие расходы | 18 272 | 496,5 | 1551,0 |
| Управленческие расходы | 127 360 | 269,3 | 628,6 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 411 316 | 108,8 | 157,8 |
| Прочие доходы и расходы Проценты к получению | 41,9 | 7,4 | |
| Проценты к уплате | 520,1 | 625,1 | |
| Доходы от участия в других организациях | 223,3 | 325,6 | |
| Прочие операционные доходы | 275 576 | 117,4 | 241,0 |
| Прочие операционные расходы | 353 731 | 83,6 | 161,0 |
| Внереализационные доходы | 147,0 | 2260,8 | |
| Внереализационные расходы | 977,7 | 987,6 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 335 829 | 116,9 | 217,5 |
| Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 16 953 | 288,8 | 712,0 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 318 876 | 107,8 | 191,2 |
За три смежных года ОАО «Молоко» увеличило объем продаж более чем в 3,6 раза, что говорит о стремлении повысить свою долю на рынке молочных продуктов. Но это не сопровождалось соответствующими темпами роста чистой прибыли, так как рентабельность продаж по прибыли от продаж снизилась с 21 до 9,1%, рентабельности по чистой прибыли - с 16,3 до 8,6%. Более высокими темпами, чем выручка, росла себестоимость продукции. Несущественными являются доходы от участия в других организациях - менее 1 % к объему продаж.
Обобщая результаты анализа, можно предположить снижение эффективности хозяйственной деятельности ОАО «Молоко».
Сравнительный анализ расходов по обычным видам деятельности возможен, если годовой отчет содержит достаточно подробную информацию о методах оценки запасов и учета коммерческих и управленческих расходов, способах начисления амортизации и т.п., что предписано раскрывать в пояснительной записке в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету. В российской практике сравнительный анализ затруднен по многим причинам, одна из них - отсутствие достоверной информационной базы для сравнения. В практике других стран используются данные, подготовленные информационными компаниями и агентствами.
К оценке состава и структуры прочих доходов и расходов подходят с позиций существенности этих статей как факторов увеличения чистой прибыли.
В зарубежной практике используются аналитические показатели, рассчитываемые на основе отчета о прибылях и убытках, - показатели операционной прибыли и финансовые коэффициенты, которые используются для оценки эффективности хозяйственной деятельности, способности покрывать расходы и генерировать прибыль:
1) earnings before interest and taxes (EBIT) - прибыль до выплаты процентов и налога на прибыль (показатель близок прибыли от продаж в российском отчете о прибылях и убытках). Он используется для оценки:
• величины дохода, покрывающего задолженность перед бюджетом(по налогу на прибыль) и кредиторами (в части расходов по обслуживанию долга, отражаемых в составе операционных расходов) и достаточного для формирования чистой прибыли как источника финансирования расширенного воспроизводства и выплаты дивидендов;
• доходности активов при осуществлении инвестиционных меро-приятий в сравнении со средневзвешенной стоимостью капитала;
• влияния роли финансовых факторов (доли заемных средств вструктуре капитала и процентной ставки за пользование заемны-
ми средствами) на чистую прибыль и рентабельность собственного капитала;
• значений коэффициента покрытия расходов по обслуживаниюдолга (доход до выплаты процентов и налога на прибыль (проценты к уплате));
2) earnings before interest, taxes, deprecation and amortization(EBITDA) - прибыль до вычета амортизации, выплаты процентов и налога на прибыль. Используется, как и предыдущий показатель, для оценки доходности и возможностей компании покрывать расходы. На его основе рассчитывается коэффициент покрытия как доля EBITDA в выручке от продажи;
3) сумма чистой прибыли и амортизации - показатель денежногопотока, «очищенного» от обязательств - процентов за кредит и налоговых платежей, который:
• характеризует величину дохода, остающегося в распоряженииорганизации на цели простого и расширенного воспроизводства, на выплату доходов собственникам;
• используется в анализе движения денежных средств, выполняе-мом косвенным методом, и увязывает чистую прибыль с изменением денежных средств;
• в сопоставлении с учетной стоимостью активов рассчитываетсякак коэффициент, характеризующий возможности самофинансирования хозяйственной деятельности.