Неплатежеспособных организаций и прогнозирование банкротства

Устойчивая неплатежеспособность организации служит основой для проведения детального анализа. Целью такого анализа является выявление причин ухудшения финансового состояния организации и возможностей выхода из кризиса.

С 26.10.2002 введен в действие Федеральный Закон «Онесостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ.

В п.2 ст.3 данного ФЗ указано, что юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены.

В соответствии с п.2 ст.6 производство по делу о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом при условии, что требования к должнику - юридическому лицу в совокупности составляют не менее чем триста тысяч рублей, а в отношении должника - физического лица - не менее размера, установленного пунктом 2 статьи 213.3 настоящего Федерального закона.Заявление о признании гражданина банкротом принимается арбитражным судом при условии, что требования к гражданину составляют не менее чем пятьсот тысяч рублей и указанные требования не исполнены в течение трех месяцев с даты, когда они должны быть исполнены, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Банкротство организации не происходит в один момент, оно может быть обусловлено комбинацией различных внешних и внутренних факторов.

К внутренним причинам возникновения ситуации неплатежеспособности организации можно отнести:

· Неумение предусмотреть вероятность банкротства;

· Снижение объемов сбыта из-за плохого изучения спроса, отсутствия четкой сбытовой политики;

· Снижение объема производства;

· Снижение качества продукции;

· Неоправданно высокие затраты в организации;

· Низкая рентабельность продукции;

· Длительный цикл производства;

· Высокий уровень задолженности перед кредиторами и наличие взаимных неплатежей;

· Неэффективное управление производственной и финансовой деятельностью организации со стороны руководства.

Федеральная служба России по финансовому оздоровлению и банкротству 23.01.2001 ввела в действие приказ № 16 «Об утверждении «методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций»

Для оценки возможности неплатежеспособности проверяемого юридического лица рассчитывается коэффициент К9.

Степень платежеспособности по текущим обязательствам (К9) определяется как отношение текущих заемных средств (краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке:

К9 = КО / К1 (39)

КО – краткосрочные обязательства;

К1 – среднемесячная выручка-брутто.

Данный показатель характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью организации, объемами ее краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед ее кредиторами.

Данный показатель не должен превышать 3.

Расчет и оценка чистых активов

Порядок расчета стоимости чистых активов установлен Приказом Минфина России № 84н от 28.08.2014 г.

Стоимость чистых активов определяется как разность между величиной принимаемых к расчету активов организации и величиной принимаемых к расчету обязательств организации. Объекты бухгалтерского учета, учитываемые организацией на забалансовых счетах, при определении стоимости чистых активов к расчету не принимаются.

Принимаемые к расчету активы включают все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

Принимаемые к расчету обязательства включают все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета. При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса.