Россия и проблема перехода на МСФО

Итак, большинство стран мира на сегодняшний день установили конкретные сроки перехода к подготовке финансовой отчетности по стандартам МСФО в рамках 5-7 лет. В России процесс приведения отчетности российских предприятий к международным стандартам начался в середине 90-х годов, но до сих пор продолжаются жаркие споры о том как нужно осуществлять переход на МСФО, должны ли присутствовать в системе учета элементы, обусловленные национальными особенностями экономики, имеет ли вообще смысл переход на эту систему или для России она не приемлема и реформа – это всего лишь трата средств.

Государственной Программой реформирования бухгалтерского учета, утвержденной Правительством в марте 1998 г., предусмотрено в течение двух лет разработать и утвердить положения (стандарты) по бухгалтерскому учёту, включающие в себя основную массу требований МСФО. Международный центр реформы системы бухгалтерского учета (МЦРСБУ) при содействии членов Правления Комитета по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО) разработал рекомендации по реформе бухгалтерского учета, в которых в качестве среднесрочной задачи российской экономики (в течение трех-пяти лет) предлагается осуществить полную замену российской системы бухгалтерского учета на МСФО при составлении фи­нансовой отчетности всеми компаниями, кроме предприятий малого бизнеса и компаний с ограниченным числом участников.

Официальные представители МЦРСБУ и КМСФО утверждают, что, используя российские стандарты бухгалтерского учета, страна занимается растратой своих инвестиционных ресурсов, так как непрозрачная система бухгалтерского учета приводит к их неэффективному распределению. К тому же МСФО позволяют быстрее привлекать капитал по более низкой цене.

Сторонники быстрого перехода убеждены в бесполезности попыток модифицировать МСФО под российскую специфику, так как значительная часть Европы и США собираются перейти на МСФО в ближайшие 5-7 лет. Они рекомендуют не создавать новые российские стандар­ты бухгалтерского учета, поскольку Европейский Союз объявил о том, что МСФО станут обязательными к применению в ближайшие пять лет, чуть больше пяти лет потребуется для объединения американских и международных стандартов. К тому же реформа влечет за собой дополнительные затраты, так как изменение системы и обучение кадров стоит денег и требует времени. Основная проблема заключается в методе перехода к этой системе - либо сразу, либо путем создания стандартов бухгалтерского учета. Наиболее оптимальный вариант - это сразу. Если мы будем двигаться поэтапно, то создадим новую, отличающуюся от МСФО систему.

Отрицательный момент составления отчетности по МСФО заключается в трудоем­кости данного процесса. Кроме того, для выхода на американский рынок капитала (в частности на Нью-йоркскую фондовую биржу) необходимо представлять дополнительную информацию. Система МСФО не отличается полнотой, в этом плане американские стандарты GAAP гораздо предпочтительнее.

Скорейший переход на МСФО необходимо увязывать с изменением системы налогообложения. Самая серьезная проблема заключается в противоречиях между налоговым законодательством и нормативными актами по составлению финансовой отчетности. Российские стандарты бухгалтерского учета предназначены только для целей налогообложения и не выполняют своей функции по обеспечению достоверности финансовой отчетности. Большинство российских компаний составляют бухгалтерскую отчетность только в целях определения налогооблагаемой базы. Изменить систему налогового права в краткосрочной перспективе невозможно, поэтому имеет смысл, на первом этапе, разделить финансовую и налоговую отчетность предприятий. Это позволит России быстрее перейти на МСФО.

Осложняет ситуацию также неприемлемость российских стандартов бухгалтерского учета для аналитиков в связи с целым рядом серьезных недостатков (в частности, российские стандарты не позволяют учитывать изменения покупательной способности рубля). Значительное число российских компаний ведет параллельный учет по МСФО и российским стандартам не только потому, что они хотят привлечь капитал, но и потому, что такая отчетность нужна им самим.

В России необходимость приведения финансовой отчетности к международным стандартам сейчас стоит очень остро. Это вызывает бурю споров между представителями различных государственных структур и частных компаний о том, резким или постепенным должен быть переход к МСФО, в какие сроки он должен быть осуществлен, кто и как должен разрабатывать методологию учета и переходные положения.

Пока же эти проекты остаются лишь на бумаге, создан ряд методик, которые позволяют с небольшими отклонениями трансформировать отчетность российских предприятий и привести ее к МСФО. Существует алгоритм, который предусматривает составление основных финансовых документов: баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. Однако, существует ряд аспектов, которые необходимо учитывать при трансформации отчетности, и для того, чтобы она была достоверной – корректировать. Например, учет основных средств социальной сферы, МБП, ремонтных фондов и др.

Одним из факторов, наиболее влияющих на достоверности отчетности является влияние инфляции. С целью его исключения, необходимо рассчитать ряд коэффициентов и сделать необходимые корректировки.

В целом же, трансформированная отчетность позволяет по новому взглянуть на результаты деятельности предприятий и рассчитать финансовые коэффициенты на основании более объективных данных.

Таким образом, можно подвести итог: каждый инвестор в России является заинтересованным пользователем составленной по МСФО отчетности российских предприятий, так как российская система бухгалтерского учета вводит пользователей отчетности в заб­луждение, в настоящее время оценка акций связана с высоким риском неопределенности. Внедрение МСФО позволит сократить данный риск и обеспечит более справедливую оценку акций российских компаний. Инвесторы смогут получить более понятную картину. Чем скорее Россия перейдет на МСФО, тем лучше, хотя, конечно, на уровне отдельных компаний возникают определенные сложности, связанные с переподготовкой персонала. МСФО отличаются большей стройностью, чем российская система бухучета.

Вопросы к главе 12

1. Собственные средства предприятия равны 20, заемные – 10, текущие обязательства – 5, операционная прибыль –12, проценты за кредит – 30%, налог на прибыль 25%. Определите по этим данным:

Валюту баланса в горизонтальном формате

Полные активы

Чистые активы

Рентабельность активов

Рентабельность собственных средств

Эффект финансового рычага

Решение задачи 1:

20+10+5 = 35

20+10 = 30

12/30 = 40%

(12-10*0,3)*(1-0,25)/20 = 33,75

33,75 - 40% * (1-0,25) = 3,75%

Внеоборотные активы предприятия равны 40, текущие активы – 60, текущие обязательства – 20, кредиты банка – 35, . операционная прибыль –12, проценты за кредит – 30%, налог на прибыль 25%. Определите по этим данным:

Валюту баланса в горизонтальном формате

Полные активы

Чистые активы

Рентабельность активов

Рентабельность собственных средств

Эффект финансового рычага

Решение задачи 2:

40+60=100

100 – 20 = 80

80 – 35 = 45

12/80 = 15%

(12-35*0,3)*(1-0,25)/45 =1,125/45 = 2,.5 %

–8,75

Литература

1. .Бирин А.0. «Отдельные аспекты трансформации бухгалтерской отчетности», Тула, ТулГУ, 2000;

2. Материалы сети InterNet: http://www. europa.eu.Int, httpy/www.russiajoumal.ru ;

3. Паркинсон А. Финансовый менеджмент и персональный компьютер. Кн.2. Основные финансовые документы – BS OU, Milton Keynes, 1994;

4. Четвертая Директива Совета от 25 июля 1978 года, основанная на статье 54(3) (д) Договора о годовой отчетности предприятий определенного типа (78/660/ЕЭС) Совета Европейских Сообществ;

5. Финансовый менеджмент и ПК: Курс для интернета/ ред. Гаврилова Е.Л. – Жуковский; МИМ ЛИНК, 1999.

6. Финансовая информация и анализ финансовых отчетов: учеб. метод. пособие/ ред. Гаврилова Е.Л. – Жуковский; МИМ ЛИНК, 2001;