Горизонтальный и вертикальный финансовый анализ
Основные экономические показатели предприятия за период 2013 – 2015 гг. представлены в таблице 2.2
Анализ данных, представленных в таблице 2.2, характеризуют общие результаты и эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия за последние три года и служат основой для проведения комплексного экономического анализа.
Комплексный анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия за последние три года производился с целью выявления динамики основных экономических показателей.
Таблица 2.2
Экономические показатели предприятия за период 2013-2015 гг.[3]
| Показатели | Ед. изм. | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Темп роста в 2015г к 2013г (%) | Темп роста в 2015г к 2014г (%) |
| 1.Объем товарной продукции, работ, услуг (без НДС) | тыс.руб. | 9082,5 | 11534,7 | 13896,2 | 153,0 | 120,5 |
| 2.Объем реализованной продукции, работ, услуг | тыс.руб. | 8795,7 | 11476,1 | 14011,8 | 159,3 | 122,1 |
| 3. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов | тыс.руб. | 3822,6 | 3679,3 | 3704,7 | 97,0 | 100,7 |
| 4.Фондоотдача | руб./руб. | 2,38 | 3,14 | 3,75 | 157,6 | 119,5 |
| 5.Стоимость оборотных средств | тыс.руб. | 2949,7 | 3439,6 | 3970,3 | 135,0 | 115,4 |
| 6.Оборачиваемость об. средств | оборотов | 3,1 | 3,4 | 3,5 | 113,0 | 103,0 |
| 7.Численность ППП | чел. | 115,7 | 105,1 | |||
| 8.Производительность труда | тыс.руб. | 3,37 | 3,89 | 4,46 | 132.4 | 114,5 |
| 9.Фонд оплаты труда | тыс.руб. | 624,7 | 790,9 | 946,9 | 151,7 | 119,7 |
| 10.Среднегодовая зарплата на одного работающего | тыс.руб. | 2,32 | 2,67 | 3,04 | 131,3 | 113,8 |
| 11.Прибыль балансовая | тыс.руб. | 920,2 | 1025,7 | 2067,7 | 212,7 | 150,4 |
| 12.Общая рентабельность | % | 14,3 | 19,3 | 26,9 | ||
| 13.Себестоимость товарной продукции, работ, услуг | тыс.руб. | 8283,2 | 10185,1 | 11742,3 | 141,8 | 115,3 |
| 14.Материальные затраты | тыс.руб. | 5889,4 | 7109,2 | 8019,9 | 136,2 | 112,8 |
Из анализа данных, представленный в таблице 2.2 видно, что объем товарной продукции увеличился по сравнению с 2013 - 9082,5 и 2014 г. - 11534,7 и в 2015 г. - 13896,2 соответственно, хотя темп роста в 2015 г. уменьшился по сравнению с темпом роста в 2014 г. Показатели эффективности использования трудовых ресурсов и основных производственных фондов, оборотных ресурсов также в 2014 и 2015 г. увеличились по сравнению с 2013 г. Это связано с большими темпами роста товарной и реализованной продукции по сравнению с темпами роста самих ресурсов. Основным показателем эффективности деятельности предприятия является прибыль и показатель рентабельности, в частности. Из рассчитанных показателей прибыли рентабельности можно видеть положительную динамику роста прибыли и рентабельности за 2014 - 19,3% и 2015 г. 26,9%.
Отсюда, можно сделать вывод, что предприятие эффективно осуществляет свою экономическую деятельность, используя эффективно имеющиеся на предприятии как материальные, так и трудовые ресурсы.
Анализ финансовых показателей проводится на основании данных годовых балансов предприятия (Приложения А, Б, В).
Информация о структуре актива бухгалтерского баланса предприятия за период 2013 - 2015 гг. представлена в таблице 2.3
Из анализа представленных в таблице 2.3 видно, что абсолютная величина оборотных активов увеличилась за 2014 г. на 490 тыс.руб. При этом основную часть составляют запасы и затраты. Стоимость внеоборотных активов за 2014 год снизилась на 143,3 тыс.руб. Т.е. ликвидность баланса увеличилась за счет увеличения быстрореализуемых ликвидных активов и уменьшения доли медленно реализуемых активов. Исходя из анализа данных представленных в таблице 2.3 оборотные активы предприятия в 2015 году относительно 2014 года увеличились на 531 тыс.руб., а стоимость внеоборотных активов увеличились только на 25,4 тыс.руб. Это произошло за счет переоценки внеоборотных активов. Увеличение оборотных активов произошло в основном за счет увеличения статьи денежных средств.
Таблица 2.3
Анализ структуры актива баланса предприятия ООО «Эвинокс» за период 2013 - 2015 гг.[17]
| Наименование статей баланса организации | Показатели структуры актива в валюте (итоге) баланса прирост (+), снижение (-) | |||||
| 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | прирост, снижение 2014г. – 2013г. | прирост, снижение 2015г. – 2014г | ||
| Внеоборотные активы | -143 | |||||
| 1.1 | основные средства | -143 | ||||
| Оборотные активы | ||||||
| 2.2 | запасы и затраты | 1 030 | -619 | |||
| 2.3 | прочие оборотные активы | - | ||||
| налоги на добавленную | ||||||
| 2.4 | дебиторская задолженность | -140 | -36 | |||
| 2.5 | Денежные средства денежные эквиваленты | 1 020 | -340 | 1 170 | ||
| 2.6 | Финансовые вложения | - | - | -63 | - | |
| Баланс |
Информация о структуре пассива баланса предприятия за период 2013 - 2015 гг. представлена в таблице 2.4
Таблица 2.4
Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса ООО «Эвинокс» за 2013 - 2015 гг.[17]
| Наименование статей баланса организации | Показатели структуры пассива в валюте (итоге) баланса прирост (+), снижение (-) | |||||
| 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | прирост снижение 2014г. – 2013г. | прирост снижение 2015г. – 2014г | ||
| Капитал и резервы | - | - | - | |||
| Уставный фонд | - | - | ||||
| Добавочный фонд | ||||||
| Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) | - | |||||
| Долгосрочные обязательства | ||||||
| Заемные средства | 2 100 | 1 830 | -270 | -190 | ||
| Краткосрочные обязательства | ||||||
| кредиторская задолженность | -722 | |||||
| Прочие обязательства | -747 | |||||
| Баланс |
Из анализа представленных в таблице 2.4 видно, что пассив предприятия за 2014 год уменьшился на 346 тыс.руб., долгосрочные обязательства в удельном весе увеличились на конец 2014 г. на 3,7%, в абсолютном значении – уменьшились на 270 тыс.руб. Собственный капитал к концу 2014 года вырос за счет увеличения прибыли отчетного периода, добавочного фонда, нераспределенной прибыли.
По краткосрочным обязательствам основной причиной уменьшения является уменьшение кредиторской задолженности в 2014 году на 722 тыс.руб., что говорит о тенденции увеличения собственных источников финансирования по сравнению с уменьшением размера заемных источников финансирования деятельности предприятие (на 270 тыс.руб.), но тенденция в 2015 году изменилась, т.е. увеличился размер заемных средств по сравнению с уменьшением размера заемных источников финансирования.[9]
Капитал предприятия за 2015 год увеличился на 9,3%; в 2015 году обязательства составили 46,7% в валюте баланса. В 2015 г. наблюдается та же тенденция к увеличению размера собственного капитала за счет увеличения прибыли отчетного периода, нераспределенной прибыли и добавочного фонда, уменьшению обязательств за счет уменьшения доли долгосрочных кредитов и займов. Такая динамика структуры пассива говорит о признаках финансовой устойчивости предприятия и увеличивающейся способности погашать обязательства за счет собственных средства предприятия.
Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.
В Приложении Е представлены сравнительные аналитические балансы за анализируемый период данного предприятия.
Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:
1. показатели структуры баланса (гр. 7);
2. показатели динамики баланса (гр. 8);
3. показатели структурной динамики баланса (гр. 9).[5]
В целом можно сказать, что предприятие эффективно осуществляет свою экономическую деятельность, используя эффективно имеющиеся на предприятии как материальные, так и трудовые ресурсы.