Вертикальный и горизонтальный анализ баланса
Оценка финансового состояния организации
Вертикальный и горизонтальный анализ баланса
Вертикальный анализ показывает структуру средств организации и их источников. Преимущество вертикального анализа заключается в том, что в условиях инфляции относительные величины показателей бухгалтерского баланса на начало и конец года лучше поддаются сравнению, чем абсолютные величины этих показателей. Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников и позволяет перейти к относительным оценкам, чтобы проводить хозяйственные сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживать влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели финансовой отчетности. Вертикальный анализ баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса; далее рассматривается их структура, определяется доля инвестированного капитала и текущих пассивов в итоге баланса и их структура; выявляются причины изменений структуры баланса.
Для проведения такого анализа итог пассива и актива бухгалтерского баланса на начало, и конец отчетного периода принимают за базовый (100%). После этого рассчитывают процентную долю каждой балансовой статьи к общему итогу. Выделяются две основные черты вертикального анализа:
- переход к относительным показателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и др. характеристик;
- относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.
Таблица – Вертикальный анализ актива баланса
| Наименование статей актива | Абсолютные величины | Относительные величины | ||||||||||
| 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Изменение (2015 г.-2011 г.), (+,-) | 2011 г. стр. 1/стр.15*100 | 2012 г. стр. 1/стр.15*100 | 2013 г. стр. 1/стр.15*100 | 2014 г. стр. 1/стр.15*100 | 2015 г. стр. 1/стр.15*100 | 2015 г. в % к 2011 г. | |
| Внеоборотные активы, всего | ||||||||||||
| в т.ч.: нематериальные активы | ||||||||||||
| основные средства | ||||||||||||
| результаты исследований и разработок | ||||||||||||
| доходные вложения в материальные ценности | ||||||||||||
| финансовые вложения | ||||||||||||
| прочие внеоборотные активы | ||||||||||||
| Оборотные активы, всего | ||||||||||||
| в т.ч.: запасы | ||||||||||||
| налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||||||||||||
| дебиторская задолженность | ||||||||||||
| финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | ||||||||||||
| денежные средства и денежные эквиваленты | ||||||||||||
| прочие оборотные активы | ||||||||||||
| БАЛАНС |
Таблица – Вертикальный анализ пассива баланса
| Наименование статей пассива | Абсолютные величины | Относительные величины | ||||||||||
| 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Изменение (2015 г.-2011 г.), (+,-) | 2011 г. стр. 1/стр.15*100 | 2012 г. стр. 1/стр.15*100 | 2013 г. стр. 1/стр.15*100 | 2014 г. стр. 1/стр.15*100 | 2015 г. стр. 1/стр.15*100 | 2015 г. в % к 2011 г. | |
| Капитал и резервы (собственный капитал), всего | ||||||||||||
| в т.ч. уставный капитал | ||||||||||||
| собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||||||||
| переоценка внеоборотных активов | ||||||||||||
| добавочный капитал (без переоценки) | ||||||||||||
| резервный капитал | ||||||||||||
| нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | ||||||||||||
| Долгосрочные обязательства, всего | ||||||||||||
| в т.ч.: заемные средства | ||||||||||||
| отложенные налоговые обязательства | ||||||||||||
| оценочные обязательства | ||||||||||||
| прочие обязательства | ||||||||||||
| Краткосрочные обязательства, всего | ||||||||||||
| заемные средства | ||||||||||||
| кредиторская задолженность | ||||||||||||
| доходы будущих периодов | ||||||||||||
| оценочные обязательства | ||||||||||||
| прочие обязательства | ||||||||||||
| БАЛАНС |
При горизонтальном анализе отчетности (например, баланса), берется показатель (строка) и прослеживается его изменение в течение двух или более периодов. В качестве периодов могут браться любые одинаковые временные интервалы, но обычно для бухгалтерской отчетности используют поквартальный анализ или анализ данных по годам. Количество анализируемых периодов может варьировать в зависимости от конкретной задачи, однако качественный анализ, как правило, возможен, когда в анализируемом ряду более 3-х периодов. Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяется визуально. Берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также и прогнозировать их значение.
Таблица – Горизонтальный анализ актива баланса
| Наименование статей актива | 2011 г. | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | 2015 г. | Темпы роста, (100 –(2015 г./2011 г. * 100)) | |||||
| тыс.р. | % | тыс.р. | % | тыс.р. | % | тыс.р. | % | тыс.р. | % | ||
| Внеоборотные активы, всего | |||||||||||
| в т.ч.: нематериальные активы | |||||||||||
| основные средства | |||||||||||
| результаты исследований и разработок | |||||||||||
| доходные вложения в материальные ценности | |||||||||||
| финансовые вложения | |||||||||||
| прочие внеоборотные активы | |||||||||||
| Оборотные активы, всего | |||||||||||
| в т.ч.: запасы | |||||||||||
| налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||||||
| дебиторская задолженность | |||||||||||
| финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | |||||||||||
| денежные средства и денежные эквиваленты | |||||||||||
| прочие оборотные активы | |||||||||||
| БАЛАНС | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
Таблица – Горизонтальный анализ пассива баланса