Анализ использования персонала предприятия и фонда заработной платы

Источниками информации для проведения анализа являются:

- план по труду;

- статистическая отчетность по труду;

- отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации);

- отчетность отдела кадров по движению рабочих;

- оперативная отчетность цехов, отдела, служб предприятия;

- данные табельного учета;

- лицевые счета;

- расчетные ведомости (расчетно-платежные ведомости);

- расчет средней заработной платы отдельных категорий работников и др.

Анализ использования основных средств организации

В качестве источников информации для проведения анализа состояния и эффективности использования основного капитала используются:

- бухгалтерский баланс;

- бизнес-план;

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;

- ф. № 11 «Отчет о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов»;

- ф. 1-натура-БМ «Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей»;

- данные о переоценке основных средств (ф. № 1 - переоценка);

- инвентарные карточки учета основных средств;

- проектно-сметная документация, техническая документация и др.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Источниками информации для проведения анализа материальных ресурсов являются:

- формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов;

- формы о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации);

- оперативные данные отдела материально-технического снабжения;

- сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов;

- заявки, договоры на поставку сырья и материалов и др.

Анализ себестоимости продукции

Для проведения анализа себестоимости продукции и затрат на производство используются следующие источники информации:

- отчет о финансовых результатах;

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, материалы пояснительной записки к годовому отчету;

- ф. № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)»;

- ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате работников» и др.;

- специфическая отраслевая отчетность по себестоимости и исполь-зованию основных сырьевых источников, составляемая в ряде отраслей народного хозяйства;

- калькуляция себестоимости отдельных видов продукции (плановая, отчетная, нормативная);

- данные аналитического учета к бухгалтерским счетам произ-водственных затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29), к бухгалтерскому счету 90 «Продажи», а также другие регистры и документы бухгалтерского учета, в т.ч. материалы инвентаризации;

- бизнес-план и расчеты к нему, сметы затрат, расчет цен и т.п.;

- приказ об учетной политике, материалы договоров с покупателями и поставщиками товарно-материальных ценностей и др.

Анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности организации

Основными источниками информации анализа финансовых результатов и рентабельности являются:

- отчет о финансовых результатах;

- бухгалтерский баланс;

- отчет об изменении капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- ПБУ 9/99 «Доходы организаций»;

- ПБУ 10/99 «Расходы организаций»;

- данные аналитического учета к бухгалтерским счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и 99 «Прибыли и убытки»;

- данные бизнес-плана организации.

Анализ финансового состояния (финансовой устойчивости, платежеспособности) организации

Основными источниками информации анализа финансового состояния являются:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах;

- отчет об изменении капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах и др.

Приложение Б

СОДЕРЖАНИЕ

С.

	Введение
	Теоретические основы методики анализа финансовых результатов деятельности организации
	Организационно-экономическая характеристика ООО «Радуга»
	Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Радуга»
	3.1 Анализ финансовых результатов от продажи продукции 3.2 Анализ прочих доходов и расходов 3.3 Анализ прибыли до налогообложения и чистой прибыли 3.4 Оценка показателей рентабельности деятельности 3.5 Резервы роста прибыли и рентабельности
	Заключение
	Список литературы
	Приложения

Приложение В

Макеты таблиц для организационно-экономической характеристики

коммерческой организации

Таблица В.1 – Показатели размера …

Показатель	20… г.	20… г.	20… г.	Темп роста за период, %
Выручка (в сопоставимой оценке к уровню отчетного года), тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.

Для сельскохозяйственных предприятий в таблицу В.1 должны быть включены показатели:

- площадь сельскохозяйственных угодий, га;

- поголовье скота, усл. гол. (или поголовье крупного рогатого скота, свиней и т.д.).

Таблица В.2 – Структура выручки …, %

Показатель	20… г.	20… г.	20… г.	Изменение за период (+,-), п.п.
Перечислить виды продукции (работ, услуг) …




Итого				х

Таблица В.3 – Динамика и структура основных средств … (на конец года)

Виды основных средств	20… г.	20… г.	20… г.	Темп роста за период, %
тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу






Итого

Таблица В.4 – Показатели обеспеченности и эффективности использования

основных средств …

Показатель	20… г.	20… г.	20… г.	Темп роста за период, %
Фондовооруженность, тыс. руб.
Фондоотдача (в сопоставимой оценке к уровню отчетного года), руб.
Фондоемкость (в сопоставимой оценке к уровню отчетного года), руб.
Рентабельность основных средств, %				х

Для сельскохозяйственных предприятий в таблицу В.4 должен быть включен показатель «Фондообеспеченность, тыс. руб.».

Таблица В.5 – Динамика и структура оборотных средств … (на конец года)

Показатель	20… г.	20… г.	20… г.	Темп роста за период, %
тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Запасы
НДС
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Всего оборотных средств

Таблица В.6 – Показатели эффективности использования оборотных средств…

Показатель	20… г.	20… г.	20… г.	Изменение за период (+,-)
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, об.
Продолжительность оборота оборотных средств, дни
Рентабельность оборотных средств, %

Таблица В.7 – Динамика и структура персонала …

Категории персонала	20… г.	20… г.	20… г.	Темп роста за период, %
чел.	% к итогу	чел.	% к итогу	чел.	% к итогу








Всего

Таблица В.8 – Показатели эффективности использования персонала …

Показатель	20… г.	20… г.	20… г.	Темп роста за период, %
Среднегодовая выработка продукции одного работника (в сопоставимой оценке к уровню отчетного года), тыс. руб.
Среднегодовая выработка продукции одного рабочего (в сопоставимой оценке к уровню отчетного года), тыс. руб.
Выработка продукции за 1 чел.-час.(в сопоставимой оценке к уровню отчетного года), руб.
Трудоемкость продукции, чел.-час.

Для сельскохозяйственных предприятий в таблице В.8 могут быть представлены показатели производительности труда отдельно по отраслям сельскохозяйственного производства.

Для сельскохозяйственных предприятий обязательна оценка наличия и эффективности использования земельных ресурсов (таблица В.9 и В.10).

Таблица В.9 – Динамика и структура земельных ресурсов …

Виды земельных угодий	20… г.	20… г.	20… г.	Темп роста за период, %
га	% к итогу	га	% к итогу	га	% к итогу





Итого

Таблица В.10 – Показатели эффективности использования земельных ресурсов

Показатель	20… г.	20… г.	20… г.	Темп роста за период, %
Получено выручки (в сопоставимой оценке к уровню отчетного года) на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.
Получено прибыли от продаж на 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс. руб.
Произведено мяса свиней (КРС) на 100 га пашни, ц
Урожайность (основных видов с.-х. культур), ц/га

Таблица В.11 – Финансовые результаты деятельности …

Показатель	20… г.	20… г.	20… г.	Темп роста за период, %
Выручка, тыс. руб.
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.
Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рентабельность продаж, %				х
Рентабельность затрат, %				х

Для оценки финансового состояния необходимо составить аналитический баланс (таблица В.12) или сравнительный аналитический баланс (таблица В.13).

Таблица В.12 – Аналитический баланс …, тыс. руб.

Актив	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.	Пассив	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения				1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пасси-вы
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы				2. Краткосрочные займы и кредиты
3. Запасы				Итого краткосрочного заемного капитала
Итого оборотных (текущих) активов				3. Долгосрочный заемный капитал
4. Внеоборотные активы				4. Собственный капитал
Всего имущества (активов) предприятия				Всего капитала (пассивов) предприятия

Таблица В.13 – Динамика и структура имущества и капитала …

Показатель	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.	Темп роста за период, %
тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Актив
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы
3. Запасы
Итого оборотных (текущих) активов
4. Внеоборотные активы
Всего имущества (активов)
Пассив
1. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы
2. Краткосрочные займы и кредиты
Итого краткосрочного заемного капитала
3. Долгосрочный заемный капитал
4. Собственный капитал
Всего капитала (пассивов)

Таблица В.14 – Обеспеченность запасов источниками формирования и тип

финансовой устойчивости …, тыс. руб.

Показатель	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.	Изменение за весь период (+,-)
Собственный капитал
Внеоборотные активы
Наличие собственных оборотных средств
Долгосрочный заемный капитал
Наличие долгосрочных источников формирования запасов
Краткосрочные займы и кредиты
Общая величина нормальных источников формирования запасов
Запасы
Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств для формирования запасов
Излишек (+), недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов
Излишек (+), недостаток (-) общей величины нормальных источников формирования запасов
Тип финансовой устойчивости				х

Таблица В.15 – Коэффициенты финансовой устойчивости …

Показатель	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.	Изменение за весь период (+,-)
Коэффициент автономии (финансовой независимости)
Коэффициент финансовой зависимости
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (финансового левериджа)
Коэффициент маневренности собственного капитала
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами

Таблица В.16 – Коэффициенты ликвидности и платежеспособности …

Показатель	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.	На 31 декабря 20… г.	Изменение за весь период (+,-)
Коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент промежуточной ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности
Коэффициент нормального уровня платежеспособности