Тема 1 Комплексный экономический анализ
КУРС ЛЕКЦИЙ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»
специальность 080105 – Финансы и кредит
Содержание
| Тема 1. Комплексный экономический анализ………………………………………………….. | |
| Тема 2. Методы экономического анализа………………………………………………………. | |
| Тема 3. Анализ в системе маркетинга………………………………………………………….. | |
| Тема 4. Анализ объема производства и реализации продукции……………………………… | |
| Тема 5. Анализ организационно-технического уровня производства………………………... | |
| Тема 6. Анализ использования основных фондов……………………………………………... | |
| Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов…………………………………………… | |
| Тема 8. Анализ использования материальных ресурсов……………………………………… | |
| Тема 9. Анализ затрат на производство и реализацию продукции…………………………… | |
| Тема 10. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов……………………………… | |
| Тема 11. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений (инвестиционный анализ)…………………………………………………………………………………………….. | |
| Тема 12. Анализ финансового состояния и деловой активности…………………………….. |
Тема 5. Анализ организационно-технического уровня производства
Организационно-технический уровень производства – состояние материально-техни-ческой базы, организации производства, труда и управления.
1 Задачи анализа:
· определить достигнутый предприятием организационно-технический уровень. Оценить соответствие техники и технологии, организации производства, труда и управления современным требованиям НТП и основным задачам функционирования предприятия
· выявляют резервы использования которых обеспечивает дальнейший рост производства труда, рентабельности производства и улучшения всех количественных и качественных показателей.
· определить влияния организационно-технического уровня на основаные показателей деятельности предприятия.
Источники анализа:
· Бизнес план
· Статистическая отчетность
· Бухгалтерские отчетности и первичные бухгалтерские документы.
Анализ проводится по следующим направлениям:
1) анализ научно-технического уровня
2) анализ уровня организации производства и труда
3) анализ уровня управления предприятием.
Рассмотрим каждое направление через блоки показателей, характеризующие данный уровень.
1. Показатели научно-технического уровня:
1) показатели прогрессивности и качества выпускаемой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг;
2) показатели прогрессивности применяемой техники;
3) показатели прогрессивности и качества используемых технологичес-ких процессов;
4) показатели автоматизации, механизации и роботизации производства;
5) показатели экономической эффективности внедрения новой техники.
2. Показатели уровня организации производства и труда:
1) показатели уровня концентрации, специализации, кооперирования и размещения производства;
2) показатели длительности производственного цикла;
3) показатели рациональности организации производственного процесса;
4) показатели организации труда;
5) показатели состояния промышленной этики и культуры производства.
3. Показатели уровня управления предприятием:
1) производственно-управленческие показатели (характеристика типов организационной структуры управления, удельный вес работников аппарата управления в общей численности работников, коэффициент эффективности управления);
2) показатели технического обеспечения системы управления;
3) показатели постановки учета, планирования, анализа и контроля;
4) показатели внешнеэкономической деятельности;
5) показатели социальных условий;
6) показатели рациональности природопользования и охраны окружающей среды.
КУРС ЛЕКЦИЙ
ПО ДИСЦИПЛИНЕ «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»
специальность 080105 – Финансы и кредит
Содержание
| Тема 1. Комплексный экономический анализ………………………………………………….. | |
| Тема 2. Методы экономического анализа………………………………………………………. | |
| Тема 3. Анализ в системе маркетинга………………………………………………………….. | |
| Тема 4. Анализ объема производства и реализации продукции……………………………… | |
| Тема 5. Анализ организационно-технического уровня производства………………………... | |
| Тема 6. Анализ использования основных фондов……………………………………………... | |
| Тема 7. Анализ использования трудовых ресурсов…………………………………………… | |
| Тема 8. Анализ использования материальных ресурсов……………………………………… | |
| Тема 9. Анализ затрат на производство и реализацию продукции…………………………… | |
| Тема 10. Анализ доходов, расходов и финансовых результатов……………………………… | |
| Тема 11. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений (инвестиционный анализ)…………………………………………………………………………………………….. | |
| Тема 12. Анализ финансового состояния и деловой активности…………………………….. |
Тема 1 Комплексный экономический анализ
Экономический анализ –самостоятельная наука, которая изучает финансово-хозяйственную деятельность предприятия путем деления его на составные элементы, части, объекты с тем, чтобы установить между ними взаимосвязь, взаимозависимость и взаимообусловленность и объединить их в единое целое.
Экономический анализ занимает промежуточное положение между сбором информации об объекте и принятием управленческого решения и сводится к обоснованию этого решения.
С помощью экономического анализа полно выявляются внутренние и внешние резервы развития предприятия и определяются приоритетные направления их мобилизации.
Экономический анализ проводится на макро- и микроуровне. На микроуровне он связан с повседневной финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, поэтому можно своевременно анализировать бизнес-планы, маркетинг предприятия, производственную и сбытовую деятельность, различные деловые сценарии и ситуации.
Предметэкономического анализа и диагностики– это хозяйственные процессы и конечные финансовые результаты, которые складываются под воздействием внутренних и внешних факторов и отражаются в системе экономической информации.
Объектэкономического анализа – хозяйственная деятельность предприятия, выраженная в различных операциях (более широкое понятие).
Содержаниеэкономического анализа –всестороннее, глубокое и полное изучение деятельности предприятия и его подразделений в процессе производства.
В ходе анализа проводятся:
– исследование хозяйственной ситуации, рассмотрение факторов, влияющих на данную ситуацию, установление взаимосвязи и взаимообусловленности;
– научное обоснование программы развития предприятия и оценка ее выполнения;
– выявление и количественное измерение влияния различных факторов на хозяйственную деятельность;
– выявление неиспользованных внутрипроизводственных резервов;
– обобщение результатов анализа и разработка рекомендаций.
Задачи экономическогоанализа:
1) оценка и обоснование программы развития предприятия;
2) оценка выполнения производственной программы;
3) определение эффективности использования всех видов ресурсов;
4) оптимизация управленческих решений;
5) выявление и количественное измерение внутрипроизводственных резервов по всем стадиям производства и в целом по предприятию.
Комплексный экономический анализ – системное изучение всех сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятия в их взаимосвязи и взаимообусловленности. Он предполагает одновременное и согласованное изучение совокупности показателей, отражающих все или многие аспекты хозяйственных процессов и содержащих обобщающие выводы о результатах деятельности производственного объекта на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения.
Этапы комплексного анализа:
– определяют цели и условия функционирования объекта исследования – для этого объект исследования представляется как система из 3-х взаимосвязанных элементов:
вход в систему производство выход из системы
– осуществляется отбор показателей – выделяют общие и частные показатели.
– составляют общую схему системы, устанавливают ее главные компоненты, функции, взаимосвязи; разрабатывают схему подсистем, которая показывает соподчинение этих элементов.
– определяется в количественном выражении все основные взаимосвязи и факторы, влияющие на результативность финансовой деятельности предприятия
– строят модель системы т.е. вводят конкретные данные о работе предприятия и все параметры модели получают в числовом выражении
– работа с моделью – объективно оценивается результат деятельности и выявляют резервы повышения эффективности производства
Принципы комплексного анализа:
– целостность в изучении всех показателей и факторов – устанавливается причинно-следственные связи по формированию показателей которые далее объединяются в единую систему
– полнота и системность анализа – системность проявляется в определении логически обоснованной последовательности, изучении показателей деятельности
– согласованность и одновременность – согласованность проявляется в применении единой методики, единой классификации факторов и резервов дальнейшего повышения эффективности производства
Методика комплексного анализа – наказ или совет по исполнению исследований. Составные элементы методики:
· формулировка цели и задач анализа
· объекты анализа
· система показателей, с помощью которых исследуется объект анализа
· советы по последовательности и периодичности проведения анализа
· описание способов исследований изучаемых объектов
· источники данных, на основании которых проводится анализ
· указания по организации анализа
· технические средства, применяемые для обработки информации
· характеристика документов, в которых оформляются результаты анализов
· потребители результатов анализа.
Для проведения комплексного экономического анализа используется система экономической информации.
Экономическая информация – это совокупность сведений (документов), характеризующих экономическую сторону производства.
Экономическая информация должна отвечать следующим требованиям:
1) иметь оптимальный объем;
2) быть объективной;
3) быть единой;
4) оперативной;
5) должна обрабатываться программами ПК.
Все источники экономической информации делятся на три группы.
1. Учетные: бухгалтерский учет и отчетность, статистический учет и отчетность, оперативный учет и отчетность.
2. Внеучетные: материалы проверок ревизионной комиссии, налоговых органов, внутреннего и внешнего аудита; пояснительная записка к бухгалтерской отчетности; материалы печати, протоколы коллективных собраний, докладные записки и т.д.
3. Планово-нормативные: кодексы, стандарты, приказы, распоряжения, учетная политика, устав, бизнес-план.
Любой источник подвергается арифметическому, логическому и балансовому контролю.
Арифметический контроль заключается в подведении правильности итогов и сопоставлении тех показателей, которые связаны между собой или вытекают один из другого.
Логический контроль заключается в сравнении анализируемых показателей в их динамике за период.
Балансовый контроль заключается в сопоставлении базовых показателей и применяется для тех, которые могут быть получены различными способами.
Вид экономического анализа представляет собой теоретическое и практическое обособление аналитической работы, осуществляемой в процессе управления производством. С развитием производства возрастает сложность управления им, что ведет к необходимости разделения труда в сфере управления, выделению некоторых его функций в относительно самостоятельные участки управления. Процесс специализации характерен для аналитической работы. Рассмотрим классификацию видов экономического анализа в зависимости от основных признаков:
– по содержанию процесса управления:
а) перспективный (прогнозный);
б) оперативный;
в) текущий (ретроспективный);
– в зависимости от объектов управления:
а) народнохозяйственный;
б) отраслевой;
в) на уровне отдельного предприятия;
г) на уровне участка, цеха, отдела.
– по субъектам:
а) внутренний;
б) внешний;
– по содержанию и полноте изучаемых вопросов:
а) полный (проводится по всем направлениям и в целом по предприятию);
б) локальный (анализ отдельных направлений);
в) тематический (анализ отдельных вопросов экономики);
– по периодичности проведения:
а) периодический;
б) непериодический;
– по методам проведения:
а) комплексный;
б) системный;
в) сплошной;
г) выборочный;
д) функционально-стоимостной;
– по аспектам проведения:
а) общеэкономический;
б) технико-экономический;
в) социально-экономический;
г) социально-правовой и др.
Рассмотрим особенности организации и методики текущего, оперативного и перспективного экономического анализа.
Текущий (ретроспективный) анализявляется распространенным в практической деятельности экономических служб предприятий и объединений.
Он проводится по результатам хозяйственной деятельности важнейших отчетных периодов, которые уже имели место. Этот анализ базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить деятельность предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.
Главная задача текущего анализа – объективная оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.
Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического планирования, так как научно обоснованное планирование предусматривает глубокий анализ хозяйственного положения к моменту начала планового периода – исходной базы планирования.
Этот вид анализа имеет существенный недостаток – выявленные резервы означают навсегда потерянные возможности роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и ее аналитическую обработку.
Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.
Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе.
Текущий анализ – наиболее полный анализ хозяйственной деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа.
Оперативный анализ. Это один из видов экономического анализа, направленный на решение задач, которые стоят перед оперативным управлением хозяйственной системой.
Оперативный экономический анализ в отличие от текущего приближен во времени к моменту совершения хозяйственных операций, а, следовательно, представляет собой систему повседневного изучения выполнения плановых заданий с целью быстрого вмешательства в необходимых случаях в процесс производства для обеспечения непрерывного и эффективного функционирования хозяйственного комплекса.
Он основывается на данных первичного учета (оперативно-техни-ческого, бухгалтерского и статистического) и непосредственного наблюдения за процессом производства, беседах с работниками. Вследствие этого с его помощью легче вскрывать причины недостатков в работе и их конкретных виновников, выявлять резервы и своевременно принимать соответствующие меры.
Главной задачей оперативного анализа является постоянный контроль рациональности функционирования хозяйственной системы, за выполнением плановых заданий, процессами производства и реализацией продукции, а также своевременное выявление и использование текущих внутрипроизводственных резервов с целью обеспечения выполнения и перевыполнения бизнес-плана. Поэтому оперативный экономический анализ охватывает:
– определение отклонений от бизнес-плана по основным качественным и количественным показателям работы предприятия в целом и его подразделений за смену, сутки, пятидневки, декады;
– оценку степени влияния различных факторов на отклонения плана (норм) по этим показателям;
– выяснение конкретных причин действия отдельных факторов, установление виновников недостатков;
– быструю разработку и осуществление мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов, распространение передового опыта.
Оперативный анализ проводят обычно по следующим группам показателей: производство, отгрузка и реализация продукции; использование рабочей силы, производственного оборудования и материальных ресурсов; себестоимость; прибыль и рентабельность; платежеспособность. В процессе анализа каждый из этих обобщающих показателей детализируется и дополняется.
Отличительная черта оперативного анализа – исследование именно натуральных показателей.
Существенным недостатком этого вида анализа является его относительная неточность, связанная с приближенностью в расчетах. Нельзя точно рассчитать на любой день месяца фактическую себестоимость выпущенной продукции; по отдельным статьям объем затрат приходится брать по нормативным уровням; нельзя точно определить влияние на прибыль себестоимости продукции, так как заранее не известно, какая часть продукции будет реализована в данном месяце, а какая – в последующем.
Перспективный (прогнозный) анализ. Перспективным анализом называют анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем. Особенность перспективного анализа заключается в рассмотрении явлений и процессов хозяйственной деятельности с позиций будущего, т.е. перспективы развития, с точки зрения проекции составляющих элементов прошлого и настоящего хозяйственной деятельности в элементы будущего.
Исходным пунктом перспективного анализа является признание факта преемственности, или определенной устойчивости, изменений экономических показателей от одного отчетного периода к другому, от предшествующего к настоящему, от настоящего к последующему. Познавая диалектическое единство различных элементов прошлого и настоящего, перспективный анализ имеет целью нахождения в каждом процессе и явлении хозяйственной деятельности наиболее устойчивых перспективных элементов, способных играть решающую роль в будущем.
Задачи перспективного анализа определяются его сущностью и местом в планировании и управлении. Важнейшими задачами являются: прогнозирование хозяйственной деятельности; научное обоснование перспективных планов; оценка ожидаемого выполнения планов. При составлении планов перспективный анализ выступает как основная форма предплановых исследований экономики предприятия; в ходе выполнения бизнес-планов – это инструмент предвидения и оценки ожидаемых результатов.
Основные причины отклонений фактических значений экономических показателей от плана – невозможность полного учета всех факторов, определяющих данный показатель, и непрерывное образование новых производственных резервов и возможностей, которые являются следствием технического регресса, инициативы работников и других факторов.
В практических методиках и исследованиях задачи перспективного анализа конкретизируются по: объектам анализа (бригада, участок, цех, предприятие, ассоциация); показателям деятельности (объем продукции, производительность труда, себестоимость и т. д.); горизонтам перспективы (анализ текущей перспективы – смена, сутки; анализ ближайшей перспективы – месяц; анализ среднесрочной перспективы – 2–3 года; анализ долгосрочной перспективы – 5 лет и более).
Рассмотрим особенности внутреннего управленческого и внешнего финансового анализа. Данные виды анализа являются составной частью соответственно управленческого учета и финансового учета.
Современный бухгалтерский учет делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий учет.
Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета и проблемного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет государством не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия.
Управленческий бухгалтерский учет организует внутрихозяйственные связи на предприятии, поэтому управленческий учет называют внутренним.
Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет, финансовая публичная финансовая отчетность регламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации. Поэтому финансовый учет называют внешним.
В содержании внешнего финансового и внутреннего управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности предприятия, но его организация, объекты и методы в решении задач финансового и управленческого учета имеют свою специфику.