Аналитический отчет о движении денежных средств по ОАО

(прямой метод)

№ п/п	Показатели	За отчетный год	За соответствую-щий период предыдущего года
	Остаток денежных средств на начало отчетного года
I	Движение денежных средств по текущей (операционной) деятельности
1.	Средства, полученные от покупателей и заказчиков
2.	Прочие доходы
	Денежные средства, направленные на:
3.	Оплату приобретенных товаров, работ, услуг сырья, материалов и иных оборотных активов	-89376	-81267
4.	Оплату труда	-42301	-38455
5.	Выплату процентов и дивидендов	-29330	-31458
6.	Расчеты по налогам и сборам	-30164	-28724
7.	Прочие расходы	-23636	-22502
8.	Чистые денежные средства от текущей деятельности
II	Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
9.	Выручка от продажи основных средств и иных внеоборотных активов
10.	Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
11.	Полученные проценты и дивиденды
12.	Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов	-50848	-34650
13.	Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	-12446	-10822
14.	Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	-27006	-18438
III	Движение денежных средств по финансовой деятельности
15.	Поступления от эмиссии акций и иных ценных бумаг
16.	Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям
17.	Погашение займов и кредитов	-28952	-17045
18.	Погашение обязательств по финансовой аренде (лизингу)	-14210	-13762
19.	Чистые денежные средства от финансовой деятельности
20.	Поступило - Всего
21.	Выплаты - Всего
22.	Чистые денежные средства от всех видов деятельности (стр. 20 – стр. 21)
23.	Остаток денежных средств на конец отчетного года

Аналитический отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом, служит связующим звеном между бухгалтерским балансом на начало и конец отчетного периода, так как он раскрывает связь изменений по счетам учета движения денежных средств с изменениями по другим статьям баланса. Для преобразования прибыли в денежный поток применяют ряд корректировок, устраняющих влияние неденежных факторов и временного лага между моментами совершения хозяйственных операций и движением денежных средств. Примерами неденежных инвестиционных и финансовых операций могут служить эмиссия акций и облигаций в обмен на материальные и нематериальные внеоборотные активы или обмен одних капитальных активов на другие.

В условиях современной России неденежные операции чаще всего связаны с бартерными сделками, которые относят к текущей деятельности. Наличие подобных сделок можно установить путем аналитических корректировок при расчете денежных потоков косвенным методом. Подобные корректировки могут увеличивать или понижать показатель чистой прибыли.

Наиболее существенные корректировки, увеличивающие чистую прибыль, следующие:

- начисленная за период амортизация по основным средствам и нематериальным активам;

- снижение остатка запасов;

- уменьшение остатков дебиторской задолженности;

- снижение НДС по приобретенным материальным ценностям;

- уменьшение краткосрочных финансовых вложений;

- увеличение кредиторской задолженности по товарным и финансовым операциям;

- увеличение прочих краткосрочных обязательств.

Вычитают из чистой прибыли

- сумму переоценки основных средств;

- увеличение запасов;

- повышение дебиторской задолженности;

- увеличение краткосрочных финансовых вложений;

- рост остатка НДС по приобретенным материальным ценностям;

- снижение кредиторской задолженности;

- уменьшение прочих краткосрочных обязательств;

- использование средств резервных фондов и др.

Подготовка аналитического отчета о движении денежных средств косвенным методом включает несколько этапов (шагов):

1) в начале определяют изменения статей баланса (форма № 1) за изучаемый период;

2) затем устанавливают их влияние на объем денежных потоков;

3) далее по показателям, взятым из отчета о прибылях и убытках и отчета об изменениях капитала, устанавливают факторы, которые способствовали увеличению объема денежных средств и факторы, приводящие к их снижению;

4) полученную информацию объединяют по видам деятельности в специальной форме аналитического отчета (табл. 5.3).

Если по результатам отчетного периода получен убыток, то при косвенном методе расчеты осуществляют исходя из его величины. Возможно, что последующие корректировки могут превысить сумму убытка – и чистый результат движения денежных средств по текущей деятельности будет положительным. Преимущество косвенного методы при использовании в оперативном управлении денежными потоками состоит в том, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и чистым оборотным капиталом. С его помощью выявить наиболее проблемные места в деятельности предприятия и разработать пути выхода из негативной ситуации.

При проведении аналитической работы оба метода (прямой и косвенный) дополняют друг друга и дают реальное представление о движении денежных средств в организации в расчетном периоде.

Таблица 3.3.2