На развитие малого предпринимательства

Маквецян А.,

студент факультета экономики

РГУ им. С.А Есенина

Научный руководитель - Мишакова Н.А

Ключевые слова: малый бизнес, специальные налоговые режимы, единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения.

Улучшение системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ на базе её объективной оценки считается весьма актуальным. Для становления субъектов малого предпринимательства принципиально присутствие научно аргументированного, отлично отработанного механизма налогообложения.

Малый бизнес занимает особенное место в экономике, потому что решает проблему занятости, разрешает стремительно переналаживать производство и обращать внимание на потребности рынка, помогает развитию конкуренции.

Конкретного определения малого бизнеса нет. Традиционно его связывают с размером работы и количеством тружеников предприятия. Именно, исходя из данных критериев, различают малый, средний и крупный бизнес. Необходимо напомнить, что понятия «малое» и «среднее» предприятие установлено ФЗ № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». К этой группе субъектов предпринимательской деятельности относятся не только юридические лица, но и индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства.[3]

Значение малого бизнеса обоснованно тем, что его полное становление считается основой по поддержанию здоровой конкурентной борьбы внутри державы, также нужным условием для увеличения конкуренции производимых на ее территории товаров и услуг на мировой арене. В условиях высочайшей монополизации значимого количества региональных продуктовых рынков оживленные малые и средние предприятия считаются важными компонентами конкурентной борьбы. Именно малый и средний бизнес гарантируют экономике нужную гибкость, потому что стремительнее реагирует на возникновение новых рыночных ниш и удовлетворение новых потребностей. [8]

На данный момент времени развитию малого предпринимательства в РФ придается огромное значение. В налоговом законодательстве РФ предусмотрено использование специальных налоговых режимов, представляющих из себя особенный порядок исчисления и уплаты налогов, также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов. Потребность внедрения специальных налоговых режимов по отношению к субъектам малого и среднего бизнеса обоснована тем, что при взимании налогов и сборов нужно учесть отличия экономического статуса налогоплательщика с их деятельностью.

В сфере налогообложения много сделано для совершенствования положения малого бизнеса. Кроме федеральных, региональных и местных налогов НК РФ учтены специальные налоговые режимы.

Специальным налоговым режимом признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов и сборов на протяжении конкретного периода времени, применяемый в случаях, установленных НК РФ и принимаемыми федеральными законами. [1]

Они были изготовлены именно для малого предпринимательства, дабы люди имели возможность снизить свою налоговую нагрузку в начале и проще администрировать сам налог.

Главных специальных режимов три:

1. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

3. Упрощенная система налогообложения(УСН).

ЕСХН был введен одним из первых, дабы стимулировать сельхозпроизводителей. Закон относится не только к тем сельхозпроизводителям, кто выращивает сельскохозяйственные культуры, но и рыбохозяйствам. Или организации, которые, кроме того что занимаются созданием сельхозпродукции, но и перерабатывают ее, при условии если доход от переработки будет составлять не менее 70 %. [6]

Данный режим очень благоприятен, его ставка составляет 6 %, и организации ,перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от уплаты НДС и налога на прибыль организации.

Другая система налогообложения ЕНВД, она применятся наиболее обширно. Список тех видов работы, для которых может быть использован специальный налоговый режим, представлен в НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов.

Необычностью данного режима будет то, что вы не сможете выбрать другой спец.режим. Если вы выбираете ЕНВД, перейти на другую систему налогообложения вы не в праве. Тем более эта система налогообложения очень хороша. Большинство предпринимателей используют ее, так как она позволяет уплачивать налог с определенных базовых физических показателей. К примеру, вы имеете магазин, выплачиваете нужную сумму за каждый квадратный метр.[7]

Корректирующий коэффициент базовой доходности К1 – коэффициент-дефлятор устанавливается Правительством РФ, в 2012 году – 1,4942 [4], в 2013 г. – 1,569 [5].

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2принимается во внимание совокупность отличительных черт ведения предпринимательской деятельности и может быть установлен около 0,005 и до 1 включительно.Налоговая ставка - 15%.

Кроме ЕНВД применяется режим налогообложения, так называемый УСН. Эта система налогообложения простая для администрирования и разделяется на 2 вида с различными налоговыми базами. Существует налоговая база в виде прибыли и налоговая база «доходы минус расходы».

Кроме того, существует патентная система налогообложения. Такой режим можно назвать одним из самых прогрессивных в уплате налога. Предприниматель может приобрести патент и, не подавать деклараций, какой то определенный промежуток времени вести предпринимательскую деятельность.[8]

Огромным достоинством такой системы можно назвать достаточно простые правила исчисления и уплаты налогов. Необходимость введения патентной системы налогообложения обусловлена: конкуренцией с ЕНВД и повышенной заинтересованностью муниципальных образований в стимулировании легализации и развития на их территориях предпринимательской деятельности и увеличении за счет этого доходов бюджетов.[9]

Все специальные налоговые режимы имеют ограничения по применению для малого бизнеса. Кроме того, если в какой – то период времени нарушается, например, ограничение по выручке в размере больше 60 миллионов рублей, то предприятие должно перейти на общий режим налогообложения.[2]

Процедура очень болезненная, так как она заставляет пересчитывать налоги и налоговая нагрузка возрастет. Поэтому, применять упрощенную систему налогообложения нужно, но при этом понимая и планируя свои обороты.

Если говорить о ЕНВД, для всех видов деятельности установлено ограничение. Например, в магазинах, которые вправе применять единый налог на вмененный доход, площадь торгового зала не должна быть больше 150 квадратных метров. И конечно же есть ограничения по численности. Для других видов деятельности, например, ограничения по числу автомобилей, количеству посадочных мест в тех же автомобилях. Весь перечень ограничений перечислен в Налоговом кодексе Р.Ф..

Применение специальных налоговых режимов для малого бизнеса играют огромную роль, это упрощение введения бухгалтерского учета, уменьшение налоговой нагрузки, также специальные налоговые режимы освобождают от уплаты некоторых налогов, таких как налог на прибыль организации, НДС, налог на имущество физических лиц и т.д.

Литература

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» [Электронный ресурс] // URL : www.consultant.ru

2. Раздел 8.1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» [Электронный ресурс] // URL : www.consultant.ru

3. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» с изм. и доп. [Электронный ресурс] // URL :www.consultant.ru

4. Приказ Минэкономразвития РФ от 31.11.2012 г. № 707 « Об установлении коэффициента- дефлятора К1 на 2013 год» (Зарегистрировано в Минюсте РФ от 19.11.2012 г. № 25848) // «Российская газета», № 268,

5. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавриата / В.Г. Пансков. – 2-е изд., перераб и доп. – М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2011. – 535 с. – Серия: Бакалавр

6. Сайфиева С.Н. Налогообложение малого предпринимательства: практический аспект // Финансы-. 2014.- № 10. [Электронный ресурс] // URL : www.consultant.ru

7. Яковлева М. Патентная система налогообложения // [Электронный ресурс] // URL :www.raschet.ru