Са1- стоимость товара с акцизом, руб.

Таблица 3 - Размер налоговых ставок по акцизу на 2015 год

Наименование подакцизного товара	Налоговая ставка на 2015 год
	Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)	33,60 руб. за 1 литр безводного этилового спирта
	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	231,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно	146,00 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах
	Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих вин)	3,20 руб. за 1 литр
	Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие	12,70 руб. за 1 литр
	Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно	3,60 руб. за 1 литр
	Пиво с нормативным (стандартизованным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%	11,90 руб. за 1 литр
	Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный	330,00 руб. за 1 кг
	Сигары	19,50 руб. за 1 штуку
	Сигариллы	309,00 руб. за 1000 штук
	Сигареты с фильтром	216,00 руб. за 1000 штук + + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 260,00 руб. за 1000 штук
	Сигареты без фильтра, папиросы	120,00 руб. за 1000 штук + + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 154,00 руб. за 1000 штук
	Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	26,30 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
	Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.) включительно	259,00 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)
	Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей	3246,00 руб. за 1 тонну
	Прямогонный бензин	4720,00 руб. за 1 тонну

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Плательщики налога

- организации – юридические лица

- индивидуальные предприниматели

Объект налогообложения

Объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции (согласно статьи 146 главы 21 НК РФ):

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации

2) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Льготы

- передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации;

- передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

- передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам местного самоуправления;

- перечень медицинской техники и медицинских услуг, утвержденный Правительством РФ;

- услуг по уходу за больными;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях;

- услуги по перевозке пассажиров городским транспортом;

- услуги, оказанные учреждениями культуры и искусства в сфере культуры и искусства;

- услуги в сфере образования и т.д.

Налоговые ставки (статья 164 НК):

При исчислении НДС применяются следующие налоговые ставки: 0%, 10%,18%.

По ставке 0% налогообложение производится при реализации:

1) товаров (за исключением нефти), которые экспортируются на территории государств — участников СНГ), вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы докумен­тов, предусмотренных статьей 165 главой 21 НК РФ.

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через территорию Российской Федерации;

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

1) некоторых видов продовольственных товаров, некоторых видов товаров для детей, некоторые виды медицинских товаров отечественного и зарубежного производства приведенных в статье 164 21- ой главы 20-ой части НКРФ;

2) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного характера, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой.

Во всех иных случаях применяется налоговая ставка в размере 18%. Порядок исчисления налога и сроки уплаты налога

Условия предъявления НДС в бюджет:

- товар должен быть оприходован;

- товар должен использоваться на производственные цели;

- сумма НДС выделена отдельной строкой в счет – фактуре и накладной.

В бюджет уплачивается сумма НДС, равная разнице между НДС, полученным от покупателя и НДС, уплаченным при приобретении товара. Если в бюджет уплачивается сумма НДС (с выручки), не уменьшенная на величину НДС, уплаченную покупателю (с затрат), то сумма НДС с затрат предъявляется к возмещению.

- при начислении НДС (6)

НДС = - при выделении НДС из стоимости (7)

Освобождение от уплаты НДС

Организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн. руб. (согласно статьи 145 НК РФ).

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС не распространяется на уплату НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товаров по импорту.

Не учитываются организациями при определении возможности освобождения от уплаты НДС выручка, полученная многопрофильной организацией, от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении деятельности, которая переведена на уплату единого налога на вмененный доход, реализация товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Освобождение не могут получить организации, реализующие по­дакцизные товары и подакцизное минеральное сырье. Кроме того, чтобы в определенном месяце иметь право на освобождение от уплаты НДС, организация не должна осуществлять реализацию подакцизных товаров (подакцизного минерального сырья) в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев.

При вывозе:

1. режим экспорта – НДС не уплачивается;

2. режим реэкспорта – при ввозе уплаченные суммы НДС возвращаются.