Тема № 3: КОРПОРОТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Задача №1.

Условие.

Данные ТОО «АСТАНА» за 2016 год, тыс. тенге

№ п/п	Показатели	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	ИТОГО
	Реализация товаров	9 070	8 050	8 090	8 030	33 240
	Оказание услуг по доставке товаров по заказам					1 423
	Расходы по реализованным товарам без расходов на оплату труда (по ценам с НДС)	1 070	2 050	3 060	2 090	8 270
	Оплата услуг по аренде магазина (по ценам с НДС)
	Начисленные и выплаченные расходы на оплату труда					3 030

Кроме того, известно, что:

1) в феврале 2016 года предприятие реализовало здание за 3 900 000 тенге, при этом балансовая стоимость здания по данным бухгалтерского учета составила 1 520 000 тенге, а стоимостный баланс соответствующей подгруппы 1 группы на начало налогового периода – 2 000 000 тенге;

2) в марте 2016 года предприятие направило своего работника Ахметова М. в командировку в другую местность на курсы повышения квалификации сроком на 14 дней, возместив работнику при этом суточные в размере 8 500 тенге за каждые сутки, проезд в оба конца – 30 000 тенге и проживание в гостинице – 126 000 тенге;

3) в апреле 2016 года предприятие передало в качестве вклада в уставной капитал другого юридического лица объект незавершенного строительства первоначальной стоимостью 3 946 000 тенге, стоимость вклада оценена в размере 5 000 000 тенге;

4) в мае 2016 года предприятие по обращению детского дома оказало ему денежную благотворительную помощь в размере 1 300 000 тенге;

5) 15 августа 2016 года предприятие приобрело за 4 500 000 тенге легковой автомобиль с объемом двигателя 2 689 куб.см., состоявший ранее на учете в органах дорожной полиции, который не был признан предприятием фиксированным активом в целях исчисления КПН (по состоянию на 1 января 2016 года по налогу на транспортные средства числилась переплата в размере 10 000 тенге, в течение 2016 года уплата налога на транспортные средства не производилась);

6) в сентябре 2016 года предприятие реализовало за 700 000 тенге неустановленное оборудование, приобретенное в мае 2013 года по цене 300 000 тенге;

7) предприятием за 2016 год социальный налог исчислен в размере 178 000 тенге, в течение 2016 года социальный налог уплачен в размере 170 000 тенге, в том числе в январе 2016 года в размере 18 000 тенге была произведена уплата социального налога, исчисленного за декабрь 2015 года (справочно: по состоянию на 1 января 2016 года переплаты по социальному налогу не числилось);

8) амортизационные отчисления по фиксированным активам по налоговому учету за 2015 год составили 748 400 тенге;

9) не указанные выше документально подтвержденные вычеты, связанные с осуществлением деятельности, направленной, на получение дохода, в 2015 году составили 19 000 000 тенге;

10) по результатам 2015 года был получен убыток в размере 632 992 тенге (справочно: других переносимых убытков по состоянию на 1 января 2016 года нет);

11) авансовые платежи, перечисленные в течение 2016 года, составили 1 000 000 тенге.

Требуется:

1. Определить размер каждого вида дохода ТОО «АСТАНА» за 2016 год.

2. Определить совокупный годовой доход.

3. Определить сумму вычетов.

4. Определить размер налогооблагаемого дохода и сумму его уменьшения.

5. Определить сумму исчисленного за 2016 год корпоративного подоходного налога.

6. Определить сумму корпоративного подоходного налога, подлежащего уплате за 2016 год.

7. Указать срок уплаты КПН по декларации за 2016 год.

8. Определить налоговые обязательства по налогу на транспортные средства за 2016 год.

Задача №2.

Условие задачи	Сумма, тенге
Представительские расходы в марте текущего налогового периода	112 000
Ежемесячные расходы работодателя по оплате труда работников в текущем налоговом периоде	500 000
Требуется:
определить вычеты сумм представительских расходов

Тема № 4: НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Условие задачи:10 апреля 2016г. ТОО «АСТАНА» приобретено товаров на сумму 3 620 000, в т.ч НДС от поставщика ТОО «Байтерек» (№ сф 10), 31 мая текущего года приобретено товаров от ТОО «Экспо» на сумму 1 430 000 (№ сф 201), в т.ч НДС. 21 мая текущего года приобретено товаров на сумму 350 000 тенге без НДС от ИП «Табыс» (№ сф 17). 5 июня реализовано товаров на сумму 7 500 000, в т.ч. НДС покупателю ТОО «Болашак» (№ 65).

Требуется:определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 2 квартал 2016г.

Решение.

1) сумма оборотов по реализации без НДС:

7 500 000*100/112= 6 696 429 (стр.300.00.001 А; 300.00.006)., сумма НДС=803 571 тенге (стр.300.00.001 В; 300.00.012), доля облагаемого оборота 100% (стр.300.00.007)

2) сумма оборотов по приобретению без НДС:

(3,620,000+1,430,000)*100/112=4 508 929, сумма НДС=541 071 тенге (стр. 300.00.013 В; 300.00.023; 300.00.025 II).

стр. 300.00.015 = 350 000.

3) всего приобретено:

4 508 929+350 000=4 858 929 (стр. 300.00.021)

4) сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:

262 680 (стр.300.00.027).

Задача №2.

Условие задачи:плательщик НДС осуществил отгрузку товаров и выписку счета-фактуры 12 марта текущего года. Оплата за товар поступила на расчетный счет предприятия 17 апреля.

Требуется:определить дату совершения оборота по реализации (12 марта).