Порядок уплаты авансовых платежей

Отчетный (налоговый) период	Сумма ежемесячного авансового платежа
I квартал	Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода.
II квартал	1/3 суммы авансового платежа, исключительного за первый отчетный период текущего года.
III квартал	1/3 (суммы авансового платежа, рассчитанная по итогам полугодия – сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам первого квартала).
IV квартал	1/3 (суммы авансового платежа, рассчитанная по итогам 9 месяцев, - сумма авансового платежа, рассчитанная по итогам полугодия).

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Особенностью третьего варианта является то, что организации переходят на уплату налога по данному порядку по желанию, кроме организаций, попавших в вариант 1. Сумма налога определяется исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли. При этом прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм налога.

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 000 000 руб. в месяц, либо 3 000 000 руб. в квартал.

Сроки уплаты налога

Вид платежа	Срок уплаты
Уплата квартальных авансовых платежей	Не позднее 28-го числа со дня окончания соответствующего отчетного периода
Уплата ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в течение отчетного периода	Не позднее 28-го числа каждого месяца
Уплата ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли	Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога

Впервые понятие "налоговый учет" в законодательстве появилось с момента введения в действие Главы 25 Налогового кодекса (налог на прибыль), то есть с 1 января 2002 года. В статье 313 НК РФ указывается, что налогоплательщики должны исчислять налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Учёт налога на прибыль

Бухгалтерские проводки по учёту налога на прибыль

Дебет Кредит Содержание хозяйственных операций Первичные документы Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли). Декларации по налогу на прибыль организаций, Бухгалте ская справка. Отражен отложенный налоговый актив. Налоговые регистры, Бухгалтерская справка. Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив. Налоговые регистры, Бухгалтерская справка. Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль. Налоговые регистры, Бухгалтерская справка. Отражено отложенное налоговое обязательство. Налоговые регистры, Бухгалтер кая справка.   Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство. Налоговые регистры, Бухгалтерская справка. Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов. Налоговые регистры, Бухгалтерская справка. Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль. Выписка банка по расчетному счету. Уплачен налог на прибыль. Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.

Порядок оформления платёжных документов на перечисление налога в бюджет.

Поле «Статус плательщика»

В правом верхнем углу платежки (поле «Статус плательщика») нужно указать двузначный код, характеризующий статус вашей фирмы как налогоплательщика. Этот код может быть:

01 - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо

02 - налоговый агент

06 - участник внешнеэкономической деятельности и - юридическое лицо

08 - плательщик - юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), осуществляющее перевод денежных средств в уплату страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему России

09 - налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель

14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам

17 - участник внешнеэкономической деятельности - индивидуальный предприниматель

21 - ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

22 - участник консолидированной группы налогоплательщиков.