Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Залог имущества. Имущество, являющееся предметом залога.

Порядок оформления правоотношений по залогу имущества.

Поручительство. Юридические и физические лица, имеющие право выступать в качестве поручителя.

Порядок оформления договора поручительства.

Пеня, порядок начисления и взыскания.

Приостановление операций по счетам в банке налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя.

Арест имущества налогоплательщика или налогового агента-организации.

Полный и частичный арест.

Порядок принятия решения об аресте имущества.

Порядок проведения ареста имущества.

Меры обеспечения уплаты налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ.

Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок и условия их применения устанавливаются 11 главой части 1 НК РФ.

Под способами обеспечения исполнения налоговой обязанности понимаются правовые средства, обеспечивающие надлежащее исполнение обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов либо дозволяющие налоговому органу осуществить принудительное взыскание налога в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) налогового обязательства.

Налоговым Кодексом РФ предусматриваются следующие виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов:

· залог имущества;

· поручительство;

· пеня;

· приостановление операций налогоплательщика по счетам в банке;

· арест имущества налогоплательщика;

· и другие способы, установленные таможенным законодательством РФ, в части налогов (сборов), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Пеня, порядок начисления и взыскания.

Пеней признается определенная законом денежная сумма, которую налогоплательщик (плательщик сборов) или налоговый агент обязаны уплатить в бюджет или государственный внебюджетный фонд в случае уплаты причитающихся фискальных сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым законодательством предусмотрены два способа уплаты пени:

· одновременно с уплатой сумм налога и сбора;

· после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Но пени начисляются, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (c 26 декабря 2011 г. – 8%)

Полный и частичный арест.

Арест имущества бывает двух видов:

· полный;

· частичный.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав фискально обязанного лица в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав фискально обязанного лица в отношении его имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.