Виды налоговых правонарушений, ответственность налогоплательщиков за их совершение.

Налоговое правонарушение – совершение налогоплательщиком нарушение законодательства о налогах и сборах, за которое в соответствии с НК установлена ответственность.

Налоговая санкция – мера ответственности за совершенные налоговые правонарушения.

1) Нарушение срока постановки на налоговый учет в налоговом органе:

- до 90 дней: 5000 р.

- больше 90 дней: 10000 р.

2) Уклонение от постановки на учет в налоговом органе:

- до 90 дней: 10%от полученных доходов, но не менее 20000 р.

- больше 90 дней: 20% от полученных дох. за период деят-ти без остановки на учет.

3) Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке:

- штраф: 5000 р.

4) Нарушение срока представления налоговой декларации:

- нарушение срока менее, чем на 180 дней: 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации за каждый полный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 р.

- нарушение срока более 180 дней: 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня.

5) Грубое нарушение правил учета дох. и расх. и объектов налогообложения:

- если нарушение совершено в течении одного нал. периода: 5000 р.

- в течении, более одного периода: 15000 р.

- если нарушение повлекло за собой занижение НБ: 10% от неуплаченного налога, но не менее 15000 р.

6) Неуплата или неполная уплата суммы налога:

- занижение НБ, неправильное исчисление налога, др. неправильные действия (бездействия): 20% от неуплаченный сумм налога.

- деяния вышеперечисленные, совершенные умышленно: 40% от неуплаченный сумм налога.

7) Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога:

- неполное перечисление: 20% от суммы кот. подлежит перечислению.

8) Несоблюдение порядка владения, использования и распоряжения имуществом, на кот. наложен арест:

- штраф: 10000 р.

Налог на прибыль: плательщики налога, налоговые ставки.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Основные налоговые ставки 20%., в т.ч. 2 % в Федеральный бюджет, 18% в региональный. По дох., полученным в виде дивидендов устанавливают 2 ставки: 1. 6% по дох., полученным в виде дивидендов от Российских орг-ий Российским орг-иям. 2. 15% по дох., полученным в виде дивидендов Российским орг-иям от ин. орг-ий. По дох. в виде % по гос. ц/б ставка =15%.

10. Налог на прибыль: объект налогообложения, порядок определения дох. и расх.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

К доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.