НДФЛ: стандартные налоговые вычеты и порядок их применения.
НДФЛ представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.
Стандартные налоговые вычеты приведены в ст.218 НК РФ:
1) 3000 руб. распространяется на следующие категории налогоплательщиков: лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.;
2) 500 руб. распространяется на следующие категории налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, лиц, выполнявших интернациональный долг в Афганистане и в других странах, инвалидов с детства, инвалидов 1 и П групп, принимавших участие по решениям органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории РФ, и др.;
3) 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп. 1-2 п. 1 ст.218 НК РФ, (получающие вычет 3000 руб. и 500 руб.) и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется;
4) с 1 января 2012 года:
1 400 рублей - на первого ребенка;
1 400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами РФ, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
30. Водный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговый период.
Налогоплательщиками водного налога являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование.
Объектами обложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами:
1)забор воды из водных объектов;
2)использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3)использование водных объектов;
4)без забора воды для целей гидроэнергетики;
5)для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Не признается объектом налогообложения забор воды:
1)из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы;
2)термальных вод;
3)иных водных объектов;
4)для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
5)санитарных, экологических и судоходных целей;
6)рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
7)морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды для обеспечения работы технологического оборудования.
Также не признается объектом налогообложения использование акватории водных объектов:
1)для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
2)проведения государственного мониторинга водных объектов;
3)размещения и строительства гидротехнических сооружений;
4)организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей, и другие виды пользования.
Налоговым периодом является квартал.
31.НДФЛ: социальные налоговые вычеты и порядок их предоставления.НДФЛ представляет собой форму изъятия части вновь созданной распределяемой стоимости.
Социальные налоговые вычеты ст.219 НК РФ:
1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде ден. помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соц.обеспечения, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям и пр. – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, (120 тыс.руб.), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Указанный соц. налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Документы, которые необходимо приложить к декларации для получения вычета на обучение:
– договор на обучение;
– документы, подтверждающие наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии, при условии, если данная информация отсутствует в договоре;
– при обучении ребенка – справка по установленной форме, подтверждающая дневную форму обучения ребенка;
– копия свидетельства о рождении ребенка;
– документы, подтверждающие фактическую оплату налогоплательщиком за обучение себя или своего ребенка, которые должны быть оформлены на того родителя, который претендует на указанный социальный налоговый вычет;
– документ, подтверждающий оформление в установленном порядке академического отпуска;
– справка по форме 2–НДФЛ (выдается работодателем);
– 2 заявления: на предоставление соц.налогового вычета и возврат налога.
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере ст-сти медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собств. средств.
Общая сумма соц. налогового вычета принимается в сумме фактически произведенных расходов, но с учетом ограничения,(120 тыс.руб.).
Документы, которые необходимо приложить к декларации для получения вычета:
– документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на лечение и приобретение медикаментов (назначение лечащего врача, рецепт, выданный врачом товарные и кассовые чеки, подтверждающие оплату за лекарства, квитанции к приходным кассовым ордерам медицинских учреждений за оказанные медицинские услуги;
– документы, подтверждающие родственные отношения с теми лицами, на лечение которых или приобретение медикаментов для которых потрачены личные средства налогоплательщика (свидетельство о рождении, свидетельство о браке);
– справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ
– справка по форме 2–НДФЛ (выдается работодателем);
– заявление на предоставление вычета и возврат налога.
4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору(договорам) негос. пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения (120 тыс.руб.).
5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и гос. поддержке формирования пенсионных накоплений» – в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения (120 тыс.руб.).
Разница м/у суммой соц. налоговых вычетов, полагающихся налогоплательщику в календарном году, и суммой доходов налогоплательщика, полученных в этом же году и облагаемых по ставке 13 %, на следующий год не переносится.
Социальные налоговые вычеты (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.