Раздел II. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость – это федеральный налог, взимаемый с 1 января 2001 г. На основании гл. 21 части второй НК РФ.

Налог устанавливается в процентах от облагаемого оборота. НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара до перехода его к конечному потребителю. Это один из самых распространенных косвенных налогов на товары и услуги. Кроме выполнения чисто фискальной роли, НДС используется как инструмент регулирования экономики, а также как важная составная часть механизма экономической интеграции.

Плательщиками НДС признаются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

- передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектом налогообложения следующие операции:

- осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты;

- передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения;

- передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

- операции по реализации земельных участков;

- и т.д.

Налоговая база при реализации при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ.

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров на безвозмездной основе, база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг) исчисленная исходя из цен.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом НДС, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Налоговый период для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячным в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НД не превышающим один миллион рублей, устанавливается как квартал.

Для остальных налогоплательщиков (в т.ч. для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) налоговый период устанавливается как календарный месяц.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:

- работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ;

- услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

- работ, выполняемых непосредственно в космическом пространстве;

- драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы;

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

- товаров для детей по перечню, установленному Правитель­ством РФ;

- продовольственных товаров по перечню, установленному Правительством РФ;

- периодических печатных изданий за исключением периодических изданий рекламного или эротического характера;

- медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Налогообложение по налоговой ставке 18% производится в случаях, когда не применяются налоговые ставки 0%, 10% и расчетные налоговые ставки.

Налогообложение может производиться по расчетным ставкам. Эти налоговые ставки определяются расчетным методом как процентное отношение налоговых ставок 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Сумма НДС при определении налоговой базы (за искл. Налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и определения налоговой базы налоговыми агентами) исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм НДС, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма НДС при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм НДС.

Сумма НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции.

На основании журнала хозяйственных операций:

1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2. Заполнить налоговую декларацию по НДС