Организационно-экономическая характеристика ООО «Русский Ресурс»
Объектом написания курсовой работы является предприятие ООО «Русский Ресурс».
Согласно уставу организации полное наименование общества: Общество с ограниченной ответственностью «Русский Ресурс». Сокращенное фирменное наименование: ООО «Русский Ресурс».
Юридический адрес общества: г. Киров, ул. Московская, д. 122, оф. 512. Почтовый адрес общества: 610033 Кировская область, г. Киров, ул. Московская, д. 122, оф. 512. У предприятия есть свой сайт в сети Интернет www.russkiy-resurs.tiu.ru
ООО «Русский ресурс» является юридическим лицом и создано в соответствии действующим законодательством РФ, руководствуется в своей деятельности Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью»
Учредительными документами ООО «Русский Ресурс» являются учредительный договор, подписанный его учредителем, и утвержденный им устав. Учредительные документы содержат условия о размере уставного капитала общества; о составе и компетенции органов управления общества и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов, а также иные сведения, предусмотренные законом об обществах с ограниченной ответственностью. Исполнительным органом является Генеральный директор ООО «Русский Ресурс».
Как и любое юридическое лицо, Общество имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в ОАО КБ «Хлынов», печать со своим наименованием.
Трудовые отношения регулируются действующим Законодательством о труде.
Налоги уплачиваются организацией в соответствии с общепринятой системой налогообложения.
Основными видами деятельности Общества являются:
- оптовая торговля упаковочными материалами;
- торгово-закупочная, снабженческо-сбытовая деятельность;
- розничная торговля;
- хранение и складирование, оказание транспортно-экспедиционных услуг, погрузочно-разгрузочные работы;
- организация перевозок грузов автомобильным транспортом;
- сдача в аренду имущества юридическим и физическим лицам;
- предоставление прочих видов услуг.
ООО «Русский Ресурс» занимается оптовой и розничной продажей полимерной пленки для упаковки пакетов пиломатериалов. Пятисторонняя упаковка каждого пакета пиломатериалов позволяет защитить продукцию на всех этапах хранения и транспортировки. Также ООО «Русский Ресурс» занимается оптовой продажей других упаковочных материалов и инструмента для упаковки, таких как:
* термоусадочная пленка,
* пленка черно-белая для мульчирования,
* стрейч-пленка,
* полиэтиленовая (парниковой) пленка,
* упаковочные уголки,
* полипропиленовая лента,
* полиэстеровая лента,
* стальная лента,
* ручной инструмент для обвязки грузов полипропиленовой и полиэстеровой лентой,
* машинки для упаковки,
* палетообмотчики,
* ленторазматыватели,
* скрепа для ленты,
*полуавтоматические и комбинированные устройства для упаковывания.
Организация арендует офисное помещение в здании типографии «Вятка», а так же имеет большой склад для хранения продукции. В 2012 году ООО «Русский Ресурс» приобрело в собственность автомобиль «МАЗ» для доставки своей продукции покупателям.
Размер уставного капитала Общества составляет 20 000 (Двадцать тысяч) рублей.
Организация, руководствуясь законом РФ «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ, нормативными актами органов регулирования бухгалтерского учета, планом счетов и инструкцией по его применению самостоятельно формирует свою учетную политику исходя из особенностей деятельности предприятия. Состав и назначение учетной политики, а также структура и содержание различных разделов, определены ПБУ 1/98.
У предприятия ООО «Русский Ресурс» имеется устав организации и учетная политика (Приложение 1), на основании которых осуществляется деятельность предприятия. Принятая учетная политика применяется последовательно из года в год.
Деятельность ООО «Русский Ресурс» рентабельна. Финансовое положение устойчиво при своевременной выдаче заработной платы, своевременных платежей налогов и отчислений в Фонд социального страхования. На предприятии согласно штатному расписанию на 1 января 2012г работало 8 человек, что на 2 сотрудника больше, чем в 2011 (Приложение 2,3).
В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. ФЗ- 129. генеральным директором организации утверждено штатное расписание, согласно которого на предприятии есть должность главного бухгалтера и заместителя главного бухгалтера. Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением, подчиняется главному бухгалтеру. Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией. Бухгалтерия руководствуется Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации от 29.07.98 № 34-н, рабочим планом счетов, налоговым кодексом, учетной политикой.
Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки.
Бухгалтерия ООО «Русский Ресурс» находится в офисе, арендуемом организацией, оснащенном сигнализацией. Бухгалтерский учет в бухгалтерии полностью компьютеризирован, у каждого сотрудника бухгалтерии имеется свой персональный компьютер с выходом в сеть Интернет, имеется разнообразная офисная техника. Бухгалтерия оснащена методическими пособиями, журналами, такими как «Главбух» и другими периодическими изданиями по бухгалтерскому учету. Для ведения бухгалтерского учета ООО «Русский Ресурс» использует программу «1С: бухгалтерия 8.2».
Основные экономические показатели, характеризующие деятельность предприятия, рассмотрим в таблице 1. Показатели рассчитаны на основании форм бухгалтерской отчетности за 2009 - 2011 г.
Таблица 1- Основные экономические показатели ООО «Русский Ресурс» за 2009-2011 г.г.
| Показатели | 2009 г. | 2010 г. | 2011г. | Откл-е (+/-) 2011 г. от 2009г. | Темп роста %, 2011 г. к 2009 г. |
| Выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг, руб. | 141,23 | ||||
| Себестоимость проданной продукции, руб. | 159,54 | ||||
| Прибыль от продаж, руб. | -348560 | 31,31 | |||
| Чистая прибыль отчетного периода, руб. | -250420 | 27,80 | |||
| Среднесписочная числен ность работников, чел. | 133,3 | ||||
| Рентабельность основной деятельности | 0,19 | 0,06 | 0,04 | -0,15 | Х |
| Рентабельность реализованной продукции | 0,16 | 0,05 | 0,04 | -0,12 | Х |
| Чистая рентабельность продаж | 0,11 | 0,04 | 0,02 | -0,09 | Х |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,4 | 0,44 | 0,10 | -0,3 | Х |
| Коэффициент текущей ликвидности | 1,3 | 1,47 | 1,08 | -0,22 | Х |
| Коэффициент критической ликвидности | 0,8 | 0,75 | 0,50 | -0,3 | Х |
| Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,2 | 0,22 | 0,11 | -0,09 | Х |
| Соотношение собственных и заемных средств | 0,66 | 0,83 | 0,42 | -0,24 | Х |
| Коэффициент автономии | 0,4 | 0,45 | 0,30 | -0,1 | Х |
Из данных таблицы 1 видно, что выручка от продажи продукции увеличилась в 2011 г. на 1299150 руб., по сравнению с 2009 г.
Себестоимость пропорционально выручке также увеличилась, но ее темп роста больше темпа роста объема выручки, что в отрицательную сторону влияет на прибыль.
Прибыль от продаж ООО Русский Ресурс» значительно снизилась по сравнению 2009 годом на 68,69%.
Чистая прибыль предприятия значительно снизилась - на 250420 руб., в 2011 год темп снижения составил 72,2%.
Среднегодовая численность работников увеличилась в 2011 году на 33,3%.
Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности предприятия, показывает, что текущие кредиторские обязательства на 108 % обеспечиваются материальными оборотными средствами. Коэффициент быстрой ликвидности исчисляется по более узкому кругу оборотных активов, когда из расчета исключаются наименее активная их часть – запасы, он составляет 0,5.
Коэффициент абсолютной ликвидности - 0,11 и является наиболее жестким показателем ликвидности. Его оптимальное значение колеблется в пределах 0,15 и выше. (2)
Соотношение собственных и заемных средств позволяет дать общую оценку финансовой устойчивости организации. Увеличение данного показателя говорит об уменьшении зависимости предприятия от привлеченных средств.
Чем выше коэффициент автономии, тем более устойчиво финансовое положение организации. Минимальное значение этого коэффициента - 0,4. Этот показатель определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала.
Коэффициент маневренности собственного капитала отражает часть собственного капитала, используемую для финансирования текущей деятельности а, именно вложенную в оборотные средства. Оптимальным значением этого показателя является 0,5.
Анализируя показатели ликвидности и платежеспособности, можно сделать вывод, что организация ООО «Русский Ресурс» сама справляется со своими текущими обязательствами и сама в состоянии своевременно погасить наиболее срочные обязательства.
Налогообложение ООО «Русский Ресурс» осуществляется по общепринятой системе налогообложения. Данное предприятие является плательщиком налога на прибыль предприятий, налога на добавленную стоимость, транспортного налога и налога на имущество, обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Структуру налогов, уплачиваемую ООО «Русский Ресурс» в бюджет рассмотрим в таблице 2.
Таблица 2 - Структура налогов, сгруппированная по источникам возмещения
| Наименование показателя | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | Откл-е (+/-) 2011 г. от 2009г. | Темп роста, % 2011 г. к 2009 г. | |||
| руб. | уд. вес % | руб. | уд. вес % | руб. | уд. вес % | |||
| Косвенные налоги, всего: | 41,20 | 46,38 | 52,32 | 168,9 | ||||
| в т.ч. НДС | 41,20 | 46,38 | 52,32 | 168,9 | ||||
| Прямые налоги, всего: | 58,80 | 53,62 | 47,68 | 107,86 | ||||
| в т.ч.: Единый социальный налог | 45,89 | - | - | - | - | - | ||
| Взносы на обязательное страхование | - | - | 37,43 | 45,10 | - | - | ||
| Налог на имущество организаций | 2,03 | 2,03 | 2,53 | 165,61 | ||||
| Транспортный налог | - | - | - | - | - | - | - | - |
| Налоги, возмещаемые за счет прибыли - налог на прибыль | 10,84 | 14,13 | - | -4901 | - |
В структуре налогов предприятия первое место, за исключением 2009 года, занимают косвенные налоги, а именно НДС, которые в 2009 году составляют 41,2%, в 2010 году 46,38%, в 2011 году 52,32%.На втором месте прямые налоги - страховые взносы, 2009 год – 45,89%, 2010 год – 37,43%, 2011 год – 45,1%.
Налоговая нагрузка - это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Величина налоговой нагрузки зависит от множества факторов - от вида деятельности и формы ее осуществления, налогового режима, организационно-правовой формы предприятия и особенностей налогового и бухгалтерского учета, закрепленных в учетной политике.
Динамика показателей налоговой нагрузки ООО «Русский Ресурс» за 2009-2011 г. представлена в таблице 3.
Таблица 3 - Динамика показателей налоговой нагрузки
| Показатели | 2009 г. | 2010 г. | 2011 г. | Откл-е (+/-) 2011 г. от 2009 г. |
| Показатели общей налоговой нагрузки на предприятие: 1) Налоговая нагрузка на доходы предприятия | 0,14 | 0,12 | 0,14 | |
| 2) Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы предприятия | 0,19 | 0,25 | 0,21 | 0,02 |
| 3) Налоговая нагрузка на собственный капитал предприятия | 0,53 | 0,59 | 0,58 | 0,05 |
| 4) Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения | 0,99 | 2,17 | 5,14 | 4,15 |
| 5) Налоговая нагрузка в расчете на одного работника | 95,96 | 124,9 | 128,47 | 32,51 |
Существуют множество методик расчета налоговой нагрузки на предприятие, одной из таких является методика Е.А.Кировой.
Автор методики предлагает различать два показателя, характеризующих налоговую нагрузку экономического субъекта: абсолютный и относительный.
Абсолютная налоговая нагрузка экономического субъекта – это налоги и сборы, подлежащие перечислению в бюджет, т.е. абсолютная величина налоговых обязательств перед государством.
В этот показатель включаются фактически перечисленные в бюджет налоговые платежи и страховые взносы, а также суммы недоимок и пеней по ним.
При этом в расчет не принимается налог на доходы физических лиц, поскольку его плательщиками являются физические лица – сотрудники экономического субъекта, а экономический субъект выступает в роли налогового агента, удерживающего у них и перечисляющего этот налог в бюджет.
В отличие от налога на доходы физических лиц, взносы в ГВБФ является обязательным платежом и поэтому учитывается при расчете налогового бремени экономического субъекта.
Косвенные налоги, которые реально уплачивает конечный потребитель, по мнению автора данной методики, тоже участвуют в расчете налоговой нагрузки, поскольку являются необходимым элементом ценообразования экономического субъекта.
Увеличивая цену на товар, экономический субъект способствует снижению покупательского спроса, а значит, и отвлечению доли оборотных средств.
Однако показатель абсолютной налоговой нагрузки не отражает напряженности налоговых обязательств экономического субъекта, поэтому дополнительно рассчитывается показатель относительной налоговой нагрузки.
Относительная налоговая нагрузка экономического субъекта – это отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, т.е. доля налогов с учетом недоимки и пеней во вновь созданной стоимости.
Источником уплаты налоговых платежей, как и в предыдущих методиках, признается добавленная стоимость – стоимость товаров, работ и услуг за вычетом промежуточного потребления, т.е. за вычетом потребления ради последующего производства.
В состав добавленной стоимости включаются амортизационные отчисления, поэтому при исчислении величины налоговой нагрузки экономического субъекта не учитывается объективное различие доли амортизации в ее объеме.
Например, при одинаковой напряженности налоговых обязательств на фондоемком предприятии и в банке расчет налоговой нагрузки к добавленной стоимости является не вполне корректным.
Поэтому для исключения влияния амортизационных отчислений на величину налоговой нагрузки экономического субъекта автор методики предлагает налоговые платежи соотносить со вновь созданной стоимостью, которая определяется путем вычитания из добавленной стоимости сумм амортизации.
Вновь созданная стоимость рассчитывается по следующим формулам:
ВСС = ОТ + СО + П;
где ВСС – вновь созданная стоимость;
ОТ- оплата труда;
СО – отчисления на социальные нужды;
П – прибыль, с учетом налоговых платежей;
НП – налоговые платежи.
Относительная налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
ДН = ((НП + СО) / ВСС) * 100%,
где ДН – относительная налоговая нагрузка.
Достоинством данной методики является то, что она позволяет сравнивать налоговую нагрузку на конкретные экономические субъекты вне зависимости от их отраслевой принадлежности, поскольку налоговые платежи соотносятся именно со вновь созданной стоимостью, налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов.
Кроме того, формирование вновь созданной стоимости не привязано к уплачиваемым налогам.
Однако эта методика не учитывает влияние таких показателей, как фондоемкость, трудоемкость, рентабельность, оборачиваемость оборотных активов, и не позволяет прогнозировать изменение деловой активности экономического субъекта в зависимости от изменения количества налогов, налоговых ставок и льгот, что является ее недостатком.
Расчет налоговой нагрузки по методике Е.А.Кировой представлен в таблице 4.
Таблица 4 - Определение относительной налоговой нагрузки по методике Е.А. Кировой
| Наименование | 2009г. | 2010г. | 2011г. | Темп роста, % 2011 г. к 2009 г. |
| Налоговые платежи, руб. | ||||
| Фонд оплаты труда, руб. | 165,16 | |||
| Отчисления на социальные нужды, руб. | 130,73 | |||
| Чистая прибыль, руб. | 27,8 | |||
| Налоговая нагрузка, % (по формуле Кировой) | 45,9 | 56,43 | 47,8 | +1,9 п.п. |
На основе вышеприведенных экономических показателей предприятия рассчитаем вновь созданную стоимость по формулам, предлагаемым в данной методике (за 2011 год):
145772 + 27116 + 9640 = 182528 тыс. руб.
Затем рассчитаем относительную налоговую нагрузку предприятия:
((60123 + 27116) / 182528) * 100% = 47,8%
Данные, представленные в таблице 4 свидетельствуют о том, что величина налоговой нагрузки ООО «Русский Ресурс» в исследуемом периоде выше среднеотраслевого показателя, равного 11,1% (производство машин и оборудования). Поэтому вероятность того, что организация будет включена в план проведения выездных налоговых проверок, не высокая.
3. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ООО «Русский Ресурс»