Основные принципы построения налоговой системы. Общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь.
Налоговый учет – это осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определение налоговой базы по налогам путем расчетных корректировок к данным бух учета ,если иное не установлено законодательством.
Налоговый контроль – это система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полноты.
Основным видом налогового контроля в Республике Беларусь является налоговая проверка.
Налоговые проверки подразделяются на камеральные и выездные..
Выездные проверки по своему назначению делятся на плановые и внеплановые, а по видам делятся на: комплексные; целевые; рейдовые; встречные.
Сбор – это обязательный платеж в республиканские и местные бюджеты, взымаемый с организаций и физ лиц в виде одного из условий в совершении в отношении их гос. органами юр значимых действий включая предоставления определенных прав выдачи спец разрешений, либо в связи с перемещением товаров через таможню РБ.
Принципы налогообложения:
1. Принцип равномерности - предусматривает необходимость равномерного распределения налоговой нагрузки на все субъекты хозяйствования.
2. Принцип определенности – означает стабильность налогового законодательства.
3. Принцип простоты и удобства – предполагает исключение для налогоплательщиков множества различных ставок и сложных расчетов.
4. Принцип дешевизны – характеризует эффективность налоговой системы для государства и определяется административными затратами на ее обслуживание.
Раздел 2. Республиканские налоги, сборы и отчисления.
Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость.
Плательщики НДС:
·Организации;
·ИП при условии, если выручка от реализации ими товаров работ и услуг за 3 предшествующих последовательных календарных месяца превысило в совокупности 40 тыс.евро по официальному курсу НБРБ на последнее число последнего из таких месяцев;
·Доверительные управляющие по оборотам реализации работ, товаров и услуг возникающим в связи с доверительным управлением имуществом;
·Физ.лица на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность по уплате НДС взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.
Объектами налогообложения НДС признаются:
1) Обороты по реализации товаров, работ и услуг на территории РБ, включая обороты:
- по реализации товаров, работ и услуг плательщиком своим работникам;
- по обмену товаров, работ и услуг;
- по безвозмездной передаче товаров, работ и услуг;
- по передаче лизингодателем предмета лизинга лизинг получателю;
- по передаче арендодателем предмета аренды арендатору;
- по прочему выбытию товаров, ОС и НМА, не установленного оборудования и объектов НЗП.
2) Ввоз товаров на таможенную территорию РБ.
При реализации товаров, работ и услуг НДС рассчитывается по истечению каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров, работ, услуг и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.
Льготы по НДС
Освобождаются от НДС обороты по р-ции на территории РБ:
· Лекарственные ср-ва; мед.техника; приборы, оборудования, изделия мед назначения ппупрб
· Мед.услуги (за исключением косметологических услуг лечебного характера) ппупрб
· Ветеринарные услуги ппупрб
· Услуги по уходу за больными, инвалидами, престарелыми
· Услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях; обучение несовершеннолетних в кружках, секциях, студиях, музыкальных школах, спортивных учреждениях
· В продуктах питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учреждений образования, здравоохранения и соц. защиты
· Услуги в сфере искусства ппупрб
· Ритуальные услуги
· Услуги религиозных организаций в рамках религиозной деятельности
· Услуги по перевозке пассажиров общего пользования транспорта (кроме такси)
· Товары в магазинах беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля
· Путевки на санаторно-курортное лечение и оздоровление населения организации осуществляющие санаторно-курортное лечение ппупрб
· Товаров, работ и услуг, изготавливаемых или оказываемых исправительными учреждениями уголовно-исполнительной системы
Налоговые ставки:
0%- применяется при реализации товаров, вывозимых на экспорт, а также работ и услуг по сопровождению погрузке, перегрузке и иных подобных работ непосредственно связанных с реализацией товаров на экспорт при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы РБ;
10% - применяется при реализации производимой на территории РБ продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводство (кроме пушного звероводства), рыболовство, пчеловодство, а также при ввозе на территорию РБ и реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному постановлением правления рб;
20% - основная ставка;
0,5%- применяется при ввозе на территорию РБ и государств-членов таможенного союза, для производственных нужд, обработанных и необработанных алмазов во всех видах и других драгоценных камней;
16,67%,9,09%- при реализации товаров по регулируемым розничным ценам.
25% - по услугам электросвязи
Налоговая база НДС при реализации товаров, работ и услуг рассчитывается исходя из цен или тарифов на данные товары, работы и услуги с учетом акцизов если товар подакцизный.
Налоговая база НДС, взымаемая при ввозе товаров на территорию РБ рассчитывается как сумма таможенной стоимости взымаемых товаров, подлежащих уплате сумм таможенных пошлин и сумм акцизов, если товар подакцизный.