Отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора: порядок и условия предоставления

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюд-жет, может быть предоставлена на срок более одного года, но не превышающий трех лет.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, фи-нансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако име-ются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия или иных обстоятельств непре-одолимой силы;

2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу(далее лицу) и (или) недоведение (несвоевр. дове-дение) предельных объемов финансирования расходов до лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;

3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в слу-чае единовременной уплаты им налога;

4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовремен-ной уплаты налога;

5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежа-щих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, уста-новленных тамож.законодательством Тамож. союза и законодательством РФ о таможенном деле.

2.1. При наличии оснований, указанных в подпунктах 1, 3 - 6 пункта 2 настоящей статьи, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена организации на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.

3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена по одному или нескольким налогам.

4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставлена по основаниям, указанным в под-пунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности начисляются %исходя из став-ки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, если иное не предусмотрено тамож. Законодат. Тамож. союза и законодат. РФ о таможенном деле в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в под-пунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога подается заинтересованным лицом в уполномоченный орган. Копия указанного заявления в 5дневный срок направляется лицом в налоговый орган по месту его учета. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога прилагаются следующие документы:

3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за 6 месяцев (каждый отдельно) из предшествующих подаче заявления по счетам этого лица в банках, а также о наличии его расчетных док-ов, помещенных в картотеку неоплач. расчетных док-ов, либо об их отсутствии в этой картотеке;

4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;

5) перечень контрагентов - дебиторов этого лица с указанием цен договоров, заключенных с контр-агентами – дебиторами, и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;

6) обязательство этого лица, предусматривающее на период изменения срока уплаты налога соблю-дение условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности;

7) документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога, указанные в пункте 5.1 настоящей статьи.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставле-нии принимается уполномоченным органом в течение 30 дней со дня получения заявления заинтере-сованного лица.

По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о времен-ном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется за-интересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога принимается уполномоченным органом в срок, установленный абзацем первым настоящего пункта, по согласованию с финансовы-ми органами в соответствии со статьей 63 настоящего Кодекса.

Решение о предоставлении должно содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов.

Решение о предоставлении вступает в действие со дня, установленного в этом решении.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки должно быть мотивированным, может быть обжаловано заинтересованным лицом в порядке, установленном законодательством ОФ

Копия решения о предоставлении или об отказе в предоставлении направляется органом в 3дневный срок лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.

Законами субъектов РФ и НПА представительных органов м/о могут быть установлены доп.е осно-вания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате региональных и местных налогов, пеней и штрафов.