Р А З Д Е Л 4 Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

1.Впервые дается нормативное определение объекта налогообложения , дается определение понятия « имущество «

2. Разработаны признаки определения реализация товаров . услуг:

n реализация товаров, работ, услуг имеет место только в коммерческом обороте , участниками которого являются организации и индивидуальные предприниматели;

n реализация товаров, работ, услуг имеет место при передаче на возмездной основе права собственности на товары, результаты выполнения работ одним лицом для другого лица или оказание услуг одним лицом другому лицу и тольков случаях предусмотренных НК, - на безвозмездной основе.

3. Приведен перечень хозяйственных операций , которые не признаются в целях налогообложения реализацией товаров ( работ, услуг ) , как не связанные с расчетами по оплате товаров , работ, услуг.

4. Изложены принципы определения цены товаров, работ, услуг для целей - налогообложения и при этом :

n цена сделки определяется соглашением сторон, т. е. Идет речь о применении свободной договорной цены, которая отвечает принципам рыночной экономики и определяется спросом, потребностями, покупательской способностью, конкуренцией и другими экономическими факторами;

n законодатель исключил ориентацию на себестоимость товаров ( работ, услуг ), при формировании цены сделки в налоговых целях , тогда как в настоящее время по всем основным налогам цена реализации сравнивается с себестоимостью ( для продукции собственного производства ) или ценой приобретения ( для товаров приобретенных на стороне );

n обязанность доказывания , что цена, установленная сторонами сделки, не является рыночной , вменена налоговому органу, оспаривающему применение цены сделки.

Выделяются следующие принципы формирования рыночной уцены сделки в целях налогообложения:

n территориальный принцип ( для целей налогообложения налоговым органом будет рассматриваться возможность покупателя реально и без значительных дополнительных затрат приобрести товар ( работы, услуги ) на ближайшей по отношению к покупателю территории РФ или за пределами РФ;

n принцип идентичности ( однородных товаров ) - признаками идентичности товаров, работ, услуг являются их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель

n принцип сопоставимости экономических коммерческих условий

Введены такие понятия как РАЗУМНАЯ цена, РАЗУМНЫЕ затраты, а также наценка , определяемая в размере, обеспечивающем продавцу разумную для данной сферы деятельности ПРИБЫЛЬ.

Действующее законодательство по налогу на прибыль рекомендует при определении и признании рыночной цены продукции, работ, услуг использовать официальные источники информации о рыночных ценах на продукцию, работы, услуги и биржевых котировках, информационную базу органов государственной власти и органов местного самоуправления и информацию, предоставляемую налоговым органом налогоплательщиками.

5. Дано нормативное определение ДОХОДА, которое включает в себя экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, к выгоде относится и реализация товаров по цене ниже рыночной , данная разница также является доходом.

6. Даны определения доходов от источников в РФ и от источников за пределами РФ.

7. Даются определения таким понятиям как дивиденды, проценты

ДИВИДЕНДЫ- это доходы с капитала, который акционеры ( участники ) предоставляют хозяйственному обществу или товариществу

ПРОЦЕНТЫ - это заранее заявленный ( установленный доход ) , в том числе в виде дисконта, полученного по долговому обязательству любого вида независимо от способа его оформления. Таким образом процентами будут считаться не только доходы от долговых требований любого вида таких как договор займа с уплатой процентов, процентный вексель, облигация с фиксированным процентом , но и любые доходы от сумм , предоставленных взаймы . например, доходы по денежным суммам, находящимся во вкладах в банках.

Процентный доход также и ДИСКОНТНЫЙ доход, который образуется в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения ценных бумаг.

8. Излагается порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

9. Излагается порядок взыскания налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика( плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации в банках, а также порядок взыскания налога ,сбора или пени за счет имущества налогоплательщики ( плательщика сборов ) - физического лица или налогового агента - физического лица.

10. исполнение обязанности по уплате налогов и сборов ( пеней, штрафов) при ликвидации организации, реорганизации юридического лица, исполнение обязанности по уплате налогов т сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица

11. Порядок исчисления налога, налоговая база, налоговая ставка, Общие вопросы исчисления налоговой базы, налоговый период, налоговые льготы, сроки уплаты налогов, сборов, порядок уплаты налогов, сборов, списание безнадежных долгов по налогам, сборам, обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов , сборов, решений о взыскании налогов и сборов

12. Изменение срока уплаты налогов и сборов, порядок и условия предоставления налогового кредита. Налоговый кредит является формой изменения срока уплаты налога, сбора которая в отличие от отсрочки , рассрочки и инвестиционного налогового кредита ранее действовавшим налоговым законодательствомне предусматривалась.

13. введено понятие - инвестиционный налог - это сложная форма изменения срока уплаты налога и сбора. От отсрочки, рассрочки и налогового кредита инвестиционный налоговый кредит отличается прежде всего основаниями предоставления , значительным сроком, на который может предоставляться кредит, специальным порядком накопления и уплаты задолженности.

На получение инвестиционного налогового кредита вправе претендовать только налогоплательщики-организации он предоставляется сроком от 1 года до 5лет.Требование об плате налогов, сборов.

14. Способы обеспечения исполнения обязанности уплате налогов - залог имущества, поручительство

15. Пеня - денежная сумма , которую налогоплательщик , плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налога или сбора в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

16. Порядок приостановки операций по счетам налогоплательщика или налогового агента в банке. Арест имущества.

17. зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм.