Налоги и отчисления, включаемые в отпускную цену продукции, товаров, работ и услуг.

Формирование отпускной цены продукции. Методические основы исчисления налога на добавленную стоимость. Акцизы. Таможенные пошлины. Отчисления по единым нормативам в республиканский бюджет. Целевые сборы на формирование местных целевых бюджетных фондов. Налог на продажу.

В Республике Беларусь установлена следующую очередность включения в отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги) сумм налогов, сборов и отчислений, которые уплачиваются в соответствии с законодательными актами из выручки от реализации товаров

акцизы (для подакцизных товаров)

сбор в местные целевые бюджетные жилищно-инвестиционные фонды и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда (ЕНм); 3)

сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог (ЕНр); 4)

налог с продаж автомобильного топлива (Нт); 5)

налог на добавленную стоимость (НДС).

Методика расчета отпускной цены продукции (ОЦ):

ОЦ = Сст + Пр + Акциз+ ЕНм + ЕНр + Нт + НДС,

где Сст - себестоимость продукции, Пр - размер прибыли, зависящая от уровня рентабельности производства.

Налоги и отчисления, включаемые в отпускную цену, рассчитываются в определенной очередности, установленной законом «О бюджете Республики Беларусь на 2004 г.», следующим образом: 1.

. При расчете налогов и отчислений (п. 1-4) в знаменателе приведенных формул от 100 % отнимается установленная ставка налога или сбора, так как в отпускную цену уже включены данные отчисления и вся отпускная цена представляет собой 100 % (вместе с указанными налоговыми платежами). 5.

НДС = ОЦ (без НДС)х ст. НДС/100 %

Из выручки от реализации продукции берутся указанные выше налоги и отчисления в следующем порядке: 1.

НДС = Выручка (с НДС) х ст. НДС /100% + ст. НДС

или

НДС = Выручка (без НДС)х ст. НДС /100%, где ст. НДС - ставка НДС. 2.

Нт = (Выручка - НДС)х ст. Нт/100 %>, где НДС - сумма НДС рассчитанная в п. 1. 3.

ЕНр = (Выручка - НДС - Нт)х ст. ЕНр/100 %,

где НДС - сумма НДС, рассчитанного в п. 1; Нт - сумма налога на топливо, рассчитанная в п. 2. 4.

ЕНм = (Выручка - НДС - Нт - ЕНр) х ст. ЕНр /100 %,

где НДС - сумма НДС, рассчитанная в п. 1; Нт - сумма налога на топливо, рассчитанная в п. 2; ЕНр - сумма сбора в республиканский бюджет, рассчитанная в п. 3. 5.

Акциз = (Выручка - НДС - Нт - ЕНр - ЕНм)х ст. ЕНм /100 %>,

где НДС - сумма НДС, рассчитанная в п. 1; Нт - сумма налога на топливо, рассчитанная в п. 2; ЕНр - сумма сбора в республиканский бюджет, рассчитанная в п. 3; ЕНм - сумма сбора в местный бюджет, рассчитанная в п. 4.

Благодаря своим универсальным признакам и преимуществам косвенного налогообложения НДС нашел широкое применение в налоговых системах многих государств мира. В общей категории «косвенных налогов на потребление» НДС является одним из наиболее популярных налогов. Данный налог представляет собой многоступенчатый налог с оборота, взимаемый на каждой стадии или каждом этапе процесса производства и сбыта. В ходе типичной хозяйственной деятельности предприятия приобретают у поставщиков товары и сырье и производят продукцию или оказывают услуги, т. е. создают добавленную стоимость путем переработки, производства или сбыта или каким-то иным путем. Добавленную стоимость можно вычислить как разницу между стоимостью реализованной продукции предприятия и стоимостью потребленных в процессе производства промежуточных товаров, сырья и услуг

Стоимость НДС

НДС рассчитывается разными способами, в основе которых лежат методы вычитания, зачета и сложения.

Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг.

1. Экологический налог.

2. Платежи за землю.

3. Обязательные страховые взносы, взносы на профессиональное пенсионное страхование и иные платежи в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты.

4. Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

5. Отчисления в инновационный фонд.

Налог на доходы и прибыль.

Налог на прибыль — один из широко распространенных прямых налогов. Его сумма зависит от размера прибыли.

Чтобы получить представление о налоге на прибыль, следует определить само понятие прибыли. Обычно она рассчитывается как разность между доходом от деятельности компании и суммой установленных издержек и вычетов.

Под прибылью принято понимать:

• прибыль от основного вида деятельности. В данном случае, обычно, рассматривается разница между выручкой от реализации, за вычетом налогов и сборов из выручки, и затратами по производству и реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав;

• прибыль от реализации основных средств предприятия, нематериальных активов – рассчитывается как разница между выручкой от реализации указанных активов, за минусом налогов и сборов из выручки, и остаточной стоимостью реализованного имущества и затратами на их реализацию;

• внереализационная прибыль, т.е. прибыль не связанная с основной деятельностью организации.

Для расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек.

В категорию таких издержек попадают:

• затраты на производство продукции, работ, услуг или имущественных прав – состоят из стоимостей использованных в процессе производства материальных и человеческих ресурсов, и других расходов на производство, отраженных в бухгалтерском учете.

• затраты на реализацию готовой продукции, работ, услуг и имущественных прав - расходы связанные со сбытом продукции, расходы на гарантийное обслуживание, потери от брака и пр.

Согласно законодательству налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль являются валовая прибыль, дивиденды и доходы, приравненные к ним согласно п. 1 ст. 35 Налогового кодекса.