Обязательного медицинского страхования
Две категории плательщиков:
первая категория: лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями).
вторая категория: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, не производящие выплаты физическим лицам.
Объект обложения страховыми взносами для организации и индивидуальных предпринимателей – это выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, связанным с выполнением работ, оказанием услуг.
Не являются объектом обложения выплаты по гражданско-правовым договорам, связанным с переходом права собственности и по договорам аренды.
База для начисления страховых взносов – это сумма выплат, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период.
Не начисляются страховые взносы на сумму, превышающую 415 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом с начала года по каждому физическому лицу. база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины базы для начисления страховых взносов определяется и устанавливается Правительством Российской Федерации.
База для начисления страховых взносов при выплатах в натуральной форме (в виде товаров, работ, услуг) исчисляется по цене, указанной в договоре, включая НДС.
Суммы, не подлежащие обложению страховым взносам:
- государственные пособия;
- компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;
- единовременная материальная помощь в связи со стихийным бедствием, ЧП, а также с террористическим актом, в связи со смертью членов семьи работника, а также при рождении ребенка в сумме не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка, выплаченной в течении одного года после рождения;
- страховые взносы по обязательному страхованию, добровольному личному страхованию работников на срок не более одного года, по оплате медицинских расходов. По добровольному страхованию на оказание медицинских услуг по договорам, заключенным с медицинскими организациями на срок не менее одного года. По добровольному личному страхованию работников на случай утраты трудоспособности или смерти работника. По договорам добровольного пенсионного страхования;
- материальная помощь работникам, не превышающая 4000 руб. на работника за расчетный период;
- оплата за обучение, включая повышение квалификации.
На выплаты по договорам гражданско-правового характера, связанным с выполнением работ, оказанием услуг, не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.
Расчетный период – это календарный год.
Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года, календарный год.
Тарифы страховых взносов.
С 2011 г. для плательщиков за исключением тех категорий, которым установлены пониженные тарифы:
ПФР – 26%;
ФСС – 2,9%;
ФФОМС с 01.01.2011г. – 3,1%;
с 01.01.2012г. – 5,1%;
ТФОМС с 01.01.2011г. – 2%;
с 01.01.2012г. – 0%.
Установлены пониженные тарифы страховых взносов:
1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих общий режим налогообложения;
2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;
3) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, – в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50% а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;
| Наименование | Года | ||
| 2013 – 2014 | |||
| Пенсионный фонд Российской Федерации | 16,0 процента | 16,0 процента | 21,0 процента |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 1,9 процента | 1,9 процента | 2,4 процента |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 1,1 процента | 2,3 процента | 3,7 процента |
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 1,2 процента | 0,0 процента | 0,0 процента |
8) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах) (перечень видов деятельности определен Законом № 212-ФЗ:
а) производство пищевых продуктов;
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;
в) текстильное и швейное производство;
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;
д) обработка древесины и производство изделий из дерева;
и т.д.
| Наименование | Года | |
| Пенсионный фонд Российской Федерации | 18,0 процента | 18,0 процента |
| Фонд социального страхования Российской Федерации | 2,9 процента | 2,9 процента |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | 3,1 процента | 5,1 процента |
| Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | 2,0 процента | 0,0 процента |
Для второй категории плательщиков, не выплачивающих выплаты физическим лицам, установлена стоимость страхового года, как произведение минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенных в 12 раз.
Страховые взносы данная категория плательщиков уплачивает не позднее 31 декабря текущего календарного года. Расчет по страховым взносам представляется до 1 марта следующего года.
Порядок исчисления и сроки уплаты страховых взносов лицами, производящими выплаты физическим лицам.
Страховые взносы уплачиваются отдельно в каждый фонд. Сумма страховых взносов начисленных в Фонд социального страхования уменьшается на сумму пособий по социальному страхованию, выплаченных работодателем.
Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа следующего месяца. Расчет страховых взносов производится отдельно по каждому физическому лицу.
Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:
1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации – расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования;
2) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Начиная с 2011г., отчетность представляется в электронной форме, если среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период превышает 50 человек.
Перечень прав и обязанностей плательщиков страховых взносов, а также ответственность за нарушение закона №212-ФЗ «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, фонд социального страхования Российской Федерации, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24 июля 2009г. установлена данным законом.