Транснациональные корпорации.
Это многоотраслевые концерны с местом нахождения с местом нахождения филиалов и представительств в различных государствах. Т.е. интернациональные не по сфере действия, а по капиталу.
Характерная черта корпорации – сочетание централизованного руководства и самостоятельность входящих в нее структурных подразделений.
Общепринятой организационно-правовой формой является акционерное общество открытого типа. Дочерние лица самостоятельны, филиалы не самостоятельны, они входят в корпорацию.
Критерии отнесения корпорации к транснациональной:
- количество стран, в которых действует компания, минимум 2-6;
- количество стран, в которых размещены производственные мощности;
- определенный размер капитала, который достигнут компанией;
- минимум доли иностранных операций в доходах или продажах фирмы (не менее 25 %);
- владение не менее чем 25 % голосующих акций в трех и более странах;
- многонациональный состав компании и ее руководства.
Правовая специфика корпораций – формально это предприятие подпадающее, как его зарубежные отделения, под национальную юрисдикцию стран.
Особенность корпорации – несоответствие экономического содержания юридической форме. Корпорации представляют собой группу компаний созданных по законам разных государств, являющихся самостоятельными юридическими лицами и осуществляющими деятельность на территории разных стран.
Особые сложности связан с определением личного закона транснациональной корпорации: с одной стороны они создаются по праву конкретного государства, с другой их дочерние компании действуют в качестве самостоятельных юридических лиц. Деятельность транснациональных корпораций носит глобальный характер. Установить при необходимости единый личный закон можно путем использования контроля, т.е. по праву страны, к которой принадлежит головная компания.
В практике применяется понятие «право транснациональной корпорации», оно имеет в виду применение к установлению личного закона не национального права какого-либо государства, а международного (квази-международного) права.
Примеры транснациональных корпораций: Pirelli, Pepsi, Schell.
Оффшорный бизнес.
Оффшорная компания – юридическое лицо корпоративного типа, которое создается в рамках определенных юрисдикций (оффшорных зон), которые не подлежат налогообложению или подлежат льготному налогообложению в пределах данных юрисдикций.
Оффшорная зона (налоговое убежище, гавань, оазис) – страна или территория, законодательство которой предусматривает возможность упрощенной регистрации иностранных юридических лиц и предоставление им льготного налогового режима, что стимулирует привлечение инвестиций в предпринимательскую деятельность соответствующей территории.
В настоящее время по различным подходам в мире существуют от 80 до более 100 территорий, стран оффшорных центров (прим. Австрия, Багамские острова, Израиль, Греция, Ливан, Франция, Оман, остров Мен, Мальта, Монако, Лихтенштейн, Кипр, Гибралтар, Панама, Британские Виргинские острова, штат Деловер, Люксембург, Венесуэла, острова Джерси, Швейцария, ОАЭ и многие другие).
Классификация оффшорных зон:
- универсальные;
Предоставляют льготные условия налогообложения не зависимо от видов осуществляемой деятельности, в т.ч. по тем видам деятельности, осуществление которых на данной юрисдикции в принципе невозможно.
Пример – острова Кука, Каймановы острова.
- специализированные.
Пример – Швейцария (инвестиционная и банковская деятельность), Монако (налоговое планирование для физических лиц), Нидерланды (инвестиционная деятельность).
- по видам деятельности:
· оффшорные юрисдикции – центры, предоставляющие полное освобождение от налогов (центры нулевого налогообложения, «классические оффшоры»). Прим.- Сейшельские острова;
· оффшорные юрисдикции, которые предоставляют низконалоговые или льготные режимы. Прим. – Черногория, Монако;
· особые оффшорные юрисдикции – предоставляют специальные льготы для определенных видов деятельности. Прим. – упрощенная регистрация морских судов.
Большинство оффшоров принадлежит к англо-саксонской правовой семье (прим. Антигуа, Сингапур). Однако существуют и континентальные налоговые юрисдикции (прим. Бельгия и Мадейра).
Основные признаки оффшорной юрисдикции и деятельности в них:
- создание оффшорных компаний допускается только нерезидентам;
- как правило, иностранным компаниям запрещено вести предпринимательскую деятельность на территории таких государств, помимо этого им запрещено вести предпринимательскую деятельность с резидентами данного государства. Это позволяет защитить отечественных субъектов предпринимательской деятельности;
- как правило, оффшорный бизнес и его льготы признаются и регулируются только внутренними законами соответствующих государств. Крайне редкими являются льготы, предусмотренные международными договорами. Искл. Соглашение между РФ и республикой Кипр «Об избежание двойного налогообложения»;
- оффшорным компаниям предоставляются серьезные льготы:
· упрощенный порядок регистрации компании;
· полное освобождение или значительное сокращение налога на прибыль организации;
· доходы иностранных сотрудников, работающих и живущих за пределами страны учреждения оффшорной компании, не облагаются подоходным налогам, при этом, как правило, выдвигается требование о выплате заработной платы через банки соответствующей оффшорной территории;
· льготный режим налогообложения по ценным бумагам;
· льготный режим налогообложения от долевого участия в капитале;
· полное отсутствие валютного контроля;
· гарантии репатриации 100 % капитала и прибыли;
· возможность совершать финансовые операции в любой валюте;
· во многих оффшорных территориях отсутствует контроль за происхождением денежных средств и соответствие операций по их внесению антиотмывочному законодательству;
· отсутствие импортных пошлин на машины, оборудование, сырье и полуфабрикаты, налогов с продажи, НДС;
· упрощенный порядок получения вида на жительство для иностранных граждан – работников и владельцев оффшорной компании;
· свободная конверсия доходов в любую из валют;
· возможность иметь счета в любой валюте;
· беспрепятственный перевод дивидендов в страну инвестора или любую другую страну;
· сохранение конфиденциальности иностранных вкладчиков в капитал компании (реальных владельцев). Во многих юрисдикциях за разглашение таких сведений предусмотрена УО (прим. Каймановы острова). При этом конфиденциальность владения обеспечивается институтом номинальных владельцев и номинальных директоров, которые лишь формально находятся на соответствующей должности, а фактически берут на себя обязательства не совершать каких-либо действий, не предусмотренных контрактом. Способом борьбы с номинальными директорами является разработанная в англо-американской судебной практике доктрина «теневого директора». Этот термин появился в Законе Великобритании 1986 г., посвященном дисквалификации руководителей компании. Он позволяет привлечь к ответственности теневого директора. Теневой директор – лицо, скрывающееся за фигурой номинального директора, в соответствии с указаниями которого теневой директор осуществляет управление компанией. Установление подлинного руководителя компании позволяет привлекать к ответственности лицо, которое осуществляет реальное управление.
Информацией о фактических вкладчиках обладают только государственный орган-регистратор, адвокаты, ведущие дела компании, и аудиторы (если аудит обязателен), осуществляющие проверку деятельности;
· льготы, касающиеся минимального уставного капитала;
· льготы, касающиеся ведения бухучета и прохождения аудиторских проверок;
· возможность выпуска акций на предъявителя, которые позволяют единомоментно сменить владельца компании и передать активы по наследству без уплаты соответствующих налогов.
Лидерами оффшорной деятельности являются Багамские острова, где зарегистрировано более 80 т. оффшорных компаний. Каймановы острова – 40 т. компаний. Лихтенштейн – доход от зарегистрированных 40 т. компаний обеспечивает около трети бюджетных поступлений, за счет регистрационных и ежегодных платежей.