Сущность, плательщики и объект налогообложения налогом на имущество организаций.

Налог на имущество выполняет следующие функции:

1. Стимулирует эффективное использование активов предприятия
2. Освобождает от излишнего ненужного имущества
3. Стимулирует инвестиционную активность
4. является источником дохода бюджета (около 3% налоговых доходов)

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов РФ, которые устанавливают налоговую ставку, порядок и сроки уплаты, форму отчетности и льготы.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр

FIFA

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки, водные объекты и иные объекты природопользования

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством РФ порядке;

4) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

5) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) космические объекты;

7) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

8) движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

34. Налоговая база, налоговая ставка, порядок определения суммы авансовых платежей и суммы налога на имущество организаций.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости (за вычетом амортизации).

Стоим-ть имущ-ва ср/год = (С₁ + С₂ + … + С₁₃) / 13

С_1-12 – стоимость имущества на 1 января, февраля и т.д. этого года

С₁₃ – стоимость имущества на 31 декабря следующего года

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки устанавливаются законодательными органами власти субъектов РФ в пределах 2,2%. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница исчисленной суммы налога и суммой уплаченных авансовых платежей. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода как ¼ произведения налоговой ставки и соответствующей налоговой базы. В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости (за вычетом амортизации).

Стоим-ть имущ-ва ср/год = (С₁ + С₂ + … + С₁₃) / 13

С_1-12 – стоимость имущества на 1 января, февраля и т.д. этого года

С₁₃ – стоимость имущества на 31 декабря следующего года

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год. Отчетными периодами – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговые ставки устанавливаются законодательными органами власти субъектов РФ в пределах 2,2%. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода определяется как разница исчисленной суммы налога и суммой уплаченных авансовых платежей. Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода как ¼ произведения налоговой ставки и соответствующей налоговой базы. Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 30 марта следующего года.

Кроме того в РТ действуют ставки 0,1% и 1,1%.

В РТ авансовые платежи по налогу подлежат уплате за отчетный период не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Существуют особенности определения налоговой базы: в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) и имущества, переданного в доверительное управление.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества:

1. подлежащего налогообложению по местонахождению организации,
2. каждого обособленного подразделения организации,
3. каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или постоянного представительства иностранной организации,
4. облагаемого по разным налоговым ставкам.