Тема. Правовое регулирование региональных налогов, местных налогов и сборов

Вопросы для самопроверки

1. Какая глава НК РФ устанавливает налог на имущество организаций?

2. Какие льготы предусмотрены в субъекте РФ, где Вы проживаете для налогоплательщиков налога на имущество организаций?

3. Как НК РФ определяет налогоплательщиков транспортного налога?

4. Какие транспортные средства являются объектами налогообложения?

5. Если транспортное средство снято с учета в течение налогового периода, то какой порядок исчисления налога установлен?

6. Какие Вы знаете особенности налогообложения дорогостоящих автомобилей?

7. Какой налоговый период установлен для налога на игорный бизнес?

8. В зависимости от чего устанавливаются налоговые ставки по налогу на игорный бизнес?

9. Кто исчисляет сумму земельного налога для налогоплательщиков – юридических лиц и физических лиц?

10. Как уплачивают земельный налог собственники, имеющие долю в праве собственности на земельный участок?

11. Какая глава НК РФ устанавливает порядок исполнения обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц?

12. В какой срок должен быть уплачен налог на имущество физических лиц в места Вашего жительства?

13. От чего зависит установление дифференцированных ставок по налогу на имущество физических лиц?

Задания

Задание 1. ООО «Весна» с 01.01.2016 г. являлось собственником здания площадью 5 374,4 кв. м, с кадастровый номером 77:03:0003010:4898 и плательщиком налога на имущество организаций, рассчитанного исходя из его кадастровой стоимости на основании п.2 ст.375 и ст.378.2 НК РФ, Закона субъекта РФ, налоговая база определялась как кадастровая стоимость.

Налоговый орган считал, что объект подлежит налогообложению по налогу на имущество организаций в порядке п.2 ст.375 и ст.378.2 НК РФ исходя из его кадастровой стоимости 563 723 986 руб.

Кадастровая стоимость, определенная ООО «Весна» в декларации для целей исчисления налога на имущество организаций была определена в соответствии с кадастровой справкой от 14.03.2016 ФГБУ «ФКП Росреестр» и представляла меньшую сумму.

Определите, является ли информация из кадастровой карты в сети Интернет, кадастровых справок и кадастровых паспортов достоверными сведениями для целей исчисления налога на имущество организаций.

Задание 2.

ФГУП «Научно-исследовательский институт» в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике», имело статус государственного научного центра, присвоенный в соответствии с Указом Президента РФ от 22.06.1993 года № 939 «О государственных научных центрах Российской Федерации».

Определите, имеет ли ФГУП «Научно-исследовательский институт» льготы по налогу на имущество организаций и транспортному налогу.

Задание 3. Между ООО «ИСК» (продавец) и ООО «СУОР» (покупатель) заключен договор купли-продажи транспортных средств. Во исполнение условий договора 25.01.2015 г. покупателю по актам переданы транспортные средства, а 28.02.2015 г. документы на транспортные средства (паспорта транспортных средств). В регистрирующий орган заявление о прекращении регистрации транспортных средств в 2015 г. не подавалось.

В целях снятия транспортных средств с учета ООО «ИСК» обращалось в регистрирующий орган 29.05.2016 г. Заявителю отказано в снятии с регистрационного учета транспортных средств в связи с несовпадением регистрационных данных. ООО «ИСК» считает, что не должно уплачивать транспортный налог, так как несоответствие регистрационных данных или их отсутствие не является обстоятельством, препятствующим использованию транспортных средств новым владельцем.

Выскажите и обоснуйте свое мнение о том, какое из обществ обязано исчислить и уплатить транспортный налог за 2015 год.

Задание 4. На основании решения единственного акционера от 31.07.2013 ПАО «Автокомби» реорганизовано в форме выделения четырех юридических лиц, в том числе ПАО «Дорресурс». ПАО «Автокомби» передало в уставный капитал ПАО «Дорресурс» в числе прочего земельные участки и транспортные средства.

Поскольку ПАО «Дорресурс» не осуществило своевременную регистрацию имущества, бремя несения налоговых обязательств исполняло ПАО «Автокомби». Посчитав, что на стороне ПАО «Дорресурс» возникло неосновательное обогащение в виде уплаченного за него за 2013-2016 годы земельного и транспортного налога, ПАО «Автокомби» обратилось в суд с требованием взыскать с ПАО «Дорресурс» задолженность по указанным налогам.

Определите, возникло ли право собственности на полученные транспортные средства, земельные участки у ПАО «Дорресурс» с 03.11.2013 г. с момента его регистрации в Едином государственном реестре юридических лиц. Объясните, кто из указанных обществ является плательщиком земельного и транспортного налога.

Задание 5. ООО «Урожай» принадлежит земельный участок с кадастровым номером 27:01:0000064:29, общей площадью 44 161 131 кв. м, Согласно сведениям кадастрового паспорта кадастровая стоимость земельного участка составляет 6 899 293 496 руб. 13 коп. Считая кадастровую стоимость земельного участка завышенной ООО «Урожай» обратилось в суд с требованием установить кадастровую стоимость участка в меньшем размере. Решением арбитражного суда от 30.12.2015 года в отношении данного земельного участка установлена кадастровая стоимость в размере 886 534 705 руб. Решение суда вступило в законную силу 31.01.2016 года. Сведения о кадастровой стоимости земельного участка внесены в государственный кадастр недвижимости 17.02.2016.

ООО «Урожай» за 2015 год исчислил земельный налог исходя из кадастровой стоимости, установленной судебным актом в размере 886 534 705 руб.

Определите, в какой период земельный налог должен был исчисляться по прежней кадастровой стоимости и с какого периода суммы земельного налога должны определяться исходя из кадастровой стоимости, установленной судебным актом.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Конституция Российской Федерации : принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.: // РГ. 1993. 25 декабря.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть первая // СЗ РФ 1998. № 31, ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации – часть вторая // СЗ РФ 2000. № 32, ст. 3340.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации – часть первая // РГ. 1994. 8 декабря.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации // РГ. 1996. 18-19 июня.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях // РГ. 2001. 1 декабря.

7. Бюджетный кодекс Российской Федерации // РГ. 1998. 12 августа.

8. Семейный кодекс Российской Федерации // РГ. 1996. 27 января.

9. Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации // РГ. 2015. 11 марта.

10. Таможенный кодекс Таможенного союза // СЗ РФ 2010. № 50, ст. 6615.

11. О бухгалтерском учете: федер. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ // РГ. 2011. 9 декабря.

12. О налоговых органах: закон РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.1992. № 1

13. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: федер. закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ // РГ. 2001. 10 августа.

14. О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России): федер. закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ // РГ. 2002. 13 июля.

15. О банках и банковской деятельности: закон РФ от 02.12.1990 г. № 395-1 // РГ. 1996. 10 февраля

16. О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти: указ Президента Российской Федерации от 09.03.2004 г. № 314 // РГ. 2004. 12 марта.

17. Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе: постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 // РГ. 2004. 6 октября.

18. Положение о Министерстве финансов Российской Федерации: постановление Правительства РФ 07.04.2004г. № 185 // РГ. 2004. 13 апреля.

19. Об утверждении перечня иностранных государств в отношении граждан и (или) организаций которых, аккредитованных в Российской Федерации, применяется освобождение от налогообложения НДС при предоставлении в аренду помещений: приказ Министерства иностранных дел Российской Федерации № 6498, Министерства финансов Российской Федерации № 40н от 08.05.2007. // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. № 26.

20. Об утверждении особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков: приказ Министерства финансов Российской Федерации от 11.07.2005 г. № 85н // РГ. 2005. 16 августа.

21. Об утверждении форм документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке статьи 101 Налогового кодекса РФ)»: приказ ФНС России от 08.05.2015 N ММВ-7-2/189@ // http: // www.pravo.gov.ru. 01.04.2015.

22. Об утверждении форм документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требований к ним: приказ ФНС России от 07.05.15 № ММВ-7-15/184@// http: // www.pravo.gov.ru. 25.05.2015.

23. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды: постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 г № 53 // Вестник ВАС РФ 2006. №12.

24. Архипов А.А. Сроки в налоговом праве: монография: М. Статут, 2011.

25. Ахмедов Д.А., Загиров Ф.В. Добросовестность как одно из неотъемлемых условий для применения налоговых льгот // Налоговый вестник. 2004. №2.

26. Васильева Н.М. Правовое регулирование уплаты налога на добавленную стоимость со сделок с информационными продуктами // «Черные дыры» в Российском законодательстве. 2007. № 5 С.495-496.

27. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: учебник – 2-е изд. – М.: Юрайт, 201.

28. Дологополов О.И. Применение и толкование налогового законодательства // Налоговый вестник. 2007. № 8.

29. Казакова Т.В. Особенности налогообложения иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность в Российской Федерации // Налоги. 2016 № 4.

30. Климова М.А. Обособленное подразделение: когда надо вставать на налоговый учет // Налоговый вестник 2007 № 4 С.112-115.

31. Крохина Ю.А. Налоговое право России: учебник – 7-е изд., испр. – М.: Юрайт, 2015.

32. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоговое право России. Общая часть: учебник / отв. ред. Н.А. Шевелева. – М.: Юристъ, 2001.

33. Матонин Налог на добавленную стоимость: предъявление НДС к оплате покупателю // Налоги. 2015 № 23.

34. Налоговое право: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности 030501 «Юриспруденция» / (О.В. Курбатова и др. ) ; под ред. Г.Б. Поляка, И.Ш. Килясханова. -2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2007.

35. Налоговое право: учебник. / под ред. Е. Ю. Грачевой, О. В. Болотинова. – М.: Проспект, 2015.

36. Парыгина В.А. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики: Учебное пособие. – М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2005.

37. Парыгина В.А. Признаки налогового правоотношения // «Черные дыры» в Российском законодательстве. 2007. № 4 С.439-496.

38. Полежаева Л.В. Механизм решения проблемы международного двойного налогообложения// Налоговый вестник. 2007. № 5.

39. Шорников С.А. Об объекте и предмете налоговой проверки и их соотношении налогового правоотношения // Бизнес в законе. 2007. № 2 С.16-17.

40. Щур Д.Л., Шаповалов И.С. Налоговое право: Пособие по изучению (в схемах). – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2002. – 240 с.

41. Юхаранова М. Административные правонарушения в области налогов и сборов // Административное право 2014. № 2 С.73-80.

42. Ядрихинский С.А. К вопросу о способах обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов // Финансовое право 2014. № 7 С.28-32.

Коваленко Елена Геннадьевна

ПРАКТИКУМ

по дисциплине

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

для студентов 2 курса очной формы обучения

специальности «Экономическая безопасность»

Редактор Е.Ю. Лаврентьева

Подписано к печати_______________________ Формат 60х84/16

Бумага писчая. Печать офсетная. Усл.п.л.____________________

Уч.-изд.____________ Тираж____________ Заказ_____________

680042, г. Хабаровск, ул. Тихоокеанская, 134, ХГАЭП, РИЦ.