Тема. Правовая характеристика прямых федеральных налогов

Вопросы для самопроверки

1. Достаточно ли сказать, что налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица?

2. При определении налоговой базы по НДФЛ в какой форме учитываются доходы?

3. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ пособие по временной нетрудоспособности работников, пособие по уходу за больным ребенком, пособие по беременности и родам?

4. Какие виды налоговых вычетов допускает НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ?

5. Как определяется дата фактического получения дохода?

6. Какие налоговые ставки в отношении доходов физических лиц установлены НК РФ?

7. Все ли налогоплательщики НДФЛ обязаны предоставлять налоговую декларацию?

8. Какие особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций установлены для ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков?

9. На основании норм НК РФ раскройте содержание понятия «внереализационные доходы».

10. Какие группы расходов составляют расходы, связанные с производством и реализацией?

11. Каково значение ст. 258 НК РФ для определения объекта налогообложения налогом на прибыль организаций?

12. Каков размер основной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций?

13. Какой минимальный размер налоговой ставки по налогу на прибыль организаций может быть установлен субъектом РФ?

14. Какие налоговый и отчетный периоды установлены НК РФ по налогу на прибыль организаций?

15. В какой норме НК РФ установлены правила налогового учета?

Задания

Задание 1. Налоговые вычеты по НДФЛ имеют четко определенные цели и суммы, в ряде случаев установлены ограничения для анализа налоговых вычетов заполните таблицу.

Суммы и ограничения, предусмотренные НК РФ по налоговым вычетам

Вид налогового вычета	Сумма	Ограничения
Ст. . . НК РФ	Ст. . . НК РФ	Ст. . . НК РФ

Задание 2. ООО «Фортуна» является налоговым агентом состоит на учете в ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска и имеет обособленные подразделения в районах имени Лазо, Нанайском, Вяземском, имени Полины Осипенко.

В нарушение ст.230 НК РФ ООО «Фортуна» представило в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений сведения о доходах физических лиц обособленных подразделений только 20.05.2016 г. (при установленном сроке 01.04.2016 г.). За указанное нарушение ООО «Фортуна» привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ.

Определите, обоснованна ли жалоба ООО «Фортуна» о незаконном привлечение к налоговой ответственности, ввиду представления в установленный законом срок - 12.03.2016 года сведений о доходах физических лиц обособленных подразделений в ИФНС по Индустриальному району г. Хабаровска.

Задание 3.В ряде случаев по отдельным видам доходов или категориям налогоплательщиков по НДФЛ установлены повышенные налоговые ставки 30% и 35 %.

Определите случаи и условия применения ставки 30% и 35 % по НДФЛ.

Задание 4.ООО «Меркурий» (продавец) в октябре 2016 года продало ПАО «Промсистемы» (покупатель) четыре земельных участка, оплата за участки произведена безналичным путем на счет покупателя, сделки прошли государственную регистрацию перехода права собственности на земельные участки. Фактическая передача земельных участков по акту приема-передачи, подписанному представителями продавца и покупателя, произведена в марте 2017 года.

Определите, с какого момента у продавца возникает объект налогообложения по налогу на прибыль организаций.

Задание 5.ООО «ДВ Центр» 01.10.2016 года обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 101 910 руб. и в бюджеты субъектов РФ в сумме 917 973 руб.

По результатам рассмотрения заявления налоговым органом принято решение о возврате налогоплательщику 5 142 руб. налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет и в сумме 47 094 руб., зачисляемого в бюджеты субъектов РФ. Кроме того, налоговым органом принято решение об отказе в осуществлении зачета (возврата) по налогу на прибыль организаций в суммах 96 768 руб. и 870 879 руб., поскольку заявление подано по истечении трех лет со дня уплаты налога, которая произошла в 2012 году.

Разъясните порядок и сроки осуществления зачета, возврата налога на прибыль организаций.

Практическое занятие 9

Тема. Правовое регулирование специальных налоговых режимов

Вопросы для самопроверки

1. Какие налоговые режимы считаются специальными налоговыми режимами?

2. Кто признается налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога?

3. В чем отличие общего режима налогообложения от применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

4. Что признается объектом налогообложения налогом, уплачиваемы в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

5. Что признается налоговой базой для исчисления единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

6. Отличается ли налоговый период при применении упрощенной системы налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

7. Какие организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

8. Кто устанавливает коэффициенты-дефляторы, используемые при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

9. Имеют ли право субъекты РФ предоставлять льготы, снижать налоговые ставки, применяемые при исчислении налогов по специальным налоговым режимам?

10. Какой субъект имеет право применять патентную систему налогообложения?

11. Каков порядок и сроки уплаты стоимости патента?

12. Имеется ли освобождение от представления налоговой декларации при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения?

Задания

Задание 1. При проведении выездной налоговой проверки ООО «Сахалинский рыболов» налоговым органом установлено, что четыре рыбопромысловых судна, на содержание которых обществом понесены расходы и доходы уменьшены на эти расходы, фактически законсервированы, не эксплуатируются и находятся в порту Шидао (КНР) в режиме отстоя.

Налоговый орган квалифицировал действия общества как занижение налоговой базы в связи с завышением расходов, составляющих затраты по содержанию рыбопромысловых судов, не используемых в предпринимательской деятельности, доначислил единый сельскохозяйственный налог, пени, штрафы.

Определите правомерность решения, принятого налоговым органом.

Задание 2.Индивидуальный предприниматель Ухов осуществлял ремонтные работы, уплачивал налоги с применением упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения им был выбран доходы, уменьшенные на величину расходов. При проведении выездной налоговой проверки налоговым органом из расходов были исключены общехозяйственные расходы на охрану, связь, электроэнергию, коммунальные услуги.

Ухов считал, что указанные расходы экономически обоснованы, обусловлено спецификой его деятельности, кроме того они подтверждены платежными документами, актами выполненных работ, счетами. Налоговый орган, исключая расходы сослался на то, что у Ухова отсутствовали письменные договоры с контрагентами на соответствующий год.

Определите, кто прав в этом споре.

Задание 3.ИП Товриков получил три патента на право применения с 01.01.2016 г. по 31.12.2016 г. патентной системы налогообложения по виду предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Поскольку стоимость патентов не была оплачена он с 01.01.2015 г. утратил право на применение патентной системы налогообложения. При этом ИП Товриков с 01.01.2014 г. применяет упрощенную систему налогообложения по виду деятельности неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами.

Налоговый орган доначислил НДФЛ, НДС, пени, штрафы в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения и указал, что утративший право на применение патентной системы налогообложения налогоплательщик обязан за период применения патентной системы налогообложения уплатить налоги по общей системе налогообложения в силу п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Определите, предусмотрено ли НК РФ одновременное применение упрощенной и общей систем налогообложения. Распространяется ли упрощенная система налогообложения на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность или на ее отдельные виды.

По какой системе налогообложения налоговый орган должен пересчитать налоги в части полученного дохода от вида деятельности, по которому был выдан патент: по упрощенной системе налогообложения или по общей системе налогообложения?

Задание 4.ИП Карпова в течение 2016 года применяла упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, а с 1 июля по 31 декабря 2016 года она также, наряду с применением упрощенной системы налогообложения, по виду деятельности «Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству» применяла патентную систему налогообложения в соответствии с главой 36.5 НК РФ, продолжая применение до конца 2016 года по остальным видам деятельности упрощенную систему налогообложения.

Налоговым органом было вынесено решение о приостановлении операций по расчетным счетам N 40802810287810000040, N 40802810487810000086 в Хабаровском филиале ПАО АКБ «ОТКРЫТИЕ» в связи с непредставлением ИП Карпова в налоговый орган налоговых деклараций по НДС и НДФЛ.

Определите правомерность действий налогового органа.

Задание 5.ИП Баулиным был получен патент № 7719150001706 на право применения патентной системы налогообложения со сроком действия патента с 01.03.2016 г. по 31.12.2016 г. Оплата налога по патентной системе налогообложения ИП Баулиным была произведена по платежному поручению № 85 от 20.04.2016 г., т.е. своевременно в установленные ст. 346.51 НК РФ сроки.

Налоговый орган не признал указанную оплату, в связи с неверным указанием в платежном поручении № 85 от 20.04.2016 г. кода бюджетной классификации и назначения платежа и сообщил ИП Баулину о несоответствии его требованиям применения патентной, ввиду нарушения срока оплаты налога. ИП Баулиным 10.06.2016 в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 45 НК РФ, в налоговый орган было подано заявление об уточнении платежа.

Определите, с какой даты следует считать уплаченным налога по патентной системе налогообложения ИП Баулиным: с даты предъявления в банк платежного поручения № 85 от 20.04.2016 г. или с даты направления в налоговый орган заявления от 10.06.2016 г. об уточнении реквизитов платежа.

Практическое занятие 10