Порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций

.

Способ уплаты	Срок уплаты	Кто имеет право	Сумма платежа
Ежеквартально	до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.	-Предприятия, у которых выручка от реализации за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 3000 000 рублей за каждый квартал - бюджетные организации	Платежи исчисляются от суммы фактически полученной за квартал прибыли
Ежемесячно	до 28 числа следующего месяца	Все остальные случаи	Платежи исчисляются от суммы фактически полученной за месяц прибыли.
Ежеквартально с ежемесячными расчётными авансами.	Авансы - до 28 числа каждого месяца. Доплата - по окончании квартала до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом	Все остальные случаи	Авансовые платежи исчисляются в соответствии с ст.286 гл.25 НК РФ. Доплата исчисляется как разница между суммой фактической прибыли нарастающим итогом с начала года и суммой авансовых платежей.

Порядок и сроки подачи налоговой отчётности.

№ п/п	Виды отчётности	Сроки подачи	Куда подавать
1.	Авансовые расчёты по налогу на прибыль	Не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода	Налоговые органы
2.	Налоговая декларация по налогу на прибыль	По окончанию календарного года не позднее 28 марта	Налоговые органы.

Классификация доходов и расходов для налога на прибыль организаций.

1. Доходы определяются с опорой на первичные документы и регистры налогового учёта. При определении доходов из них исключается сумма НДС.

От реализации	Внереализационные
- выручка от реализации т, р, у собственного производства;	- доходы от долевого участия в других организациях;
- положительная курсовая разница;
- выручка от реализации приобретённых товаров;	- доходы от сдачи имущества в аренду;
- выручка от реализации имущественных прав. см. НК РФ ст. 249	- безвозмездно полученное имущество, услуги, работы
- доходы прошлых лет, выявленные в отчётном периоде;
- стоимость материалов, полученных при разборке ОС;
- излишки выявленные при инвентаризации;
- прочие доходы смотри НК РФ ст.250

Виды доходов:

Предоплата, залог, задаток, взносы в уставной капиталне являются доходами для НПО (ст.251)

· Расходыдолжны бытьэкономически оправданны (совершены для получения дохода) и документально подтверждёны.

Связанные производством и реализацией	Внереализационные
Материальные расходы: приобретение сырья и материалов; приобретение комплектующих и полуфабрикатов; приобретение инструментов, инвентаря, оборудования; приобретение топлива, воды, энергии всех видов; приобретение услуг работ производственного характера; и т.д. смотри НК гл.25 ст.254.	Расходы на содержание имущества переданного по договору аренды;
Проценты по долговым обязательствам;
Расходы на ликвидацию основных средств;
Расходы на оплату труда-любые начисления работникам в денежной и натуральной формах. Подробнее смотри НК гл.25 ст.255	Судебные расходы и арбитражные сборы;
Суммы начисленной амортизации	Расходы на операции с тарой
Расходы на содержание и ремонт основных средств и иного имущества см. НК гл.25 ст.260	Расходы на услуги банков
Расходы на обязательное и добровольное страхование см. НК гл.25 ст.263	Убытки, понесённые налогоплательщиком.
Прочие расходы (суммы налогов и сборов, взносов на обязательное страхование, арендные платежи, услуги почты, юридические, консультациионные, аудиторские услуги, услуги связи, расходы на пожарную безопасность, на технику безопасности, командировочные работникам, расходы на рекламу, на канцелярию, и т.д. см. НК гл.25 ст.264	Недостача ТМЦ при инвентаризации;
Безнадёжные долги;
Потери от простоев производства;
Потери от стихийных бедствий;
Другие обоснованные расходы смотри НК гл.25 ст.265

Виды расходов:

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, делятся на прямые и косвенные в соответствии со ст. 318 НК РФ.

Не являются расходами (НК РФ ст. 270):суммы дивидендов начисленных после налогообложения прибыли, пени, штрафы и санкции, перечисляемые в бюджет, расходы, которые идут как взнос в уставной капитал.

Нормируемые расходы.

Ряд расходов принимается к учёту для налога на прибыль строго по нормам, т.е. являются нормируемыми расходами.Например:

· Представительские расходы - не более 4% от расходов на оплату труда.

· Расходы на рекламу - не более 1 % от выручки от реализации за отчётный (налоговый период).