Практическое занятие 2. Региональные и местные налоги.
ЗАДАЧА 1.
Рассчитайте налог на имущество за первый квартал 2010 г. Предположим, организация приобрела основное средство со сроком службы 5 лет 29 декабря 2009 г. за 60000 руб. и в этот же день ввела его в эксплуатацию. Согласно учётной политике амортизация начисляется линейным способом, начиная со следующего месяца после введения основного средства в эксплуатацию. То есть на 1 января 2010 г. основное средство числилось на балансе по стоимости 60000 руб.
РЕШЕНИЕ
Для расчета налога на имущество необходимо исчислить стоимость имущества на начало каждого месяца за вычетом начисленной амортизации.
Рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений
1) 5 лет х 12 мес. = 60 — количество месяцев, в течение которых будет начисляться амортизация;
2) 60 000 руб.: 60 мес. = 1000 руб. — ежемесячная норма амортизационных отчислений.
Теперь сведем в таблицу стоимость данного основного средства на начало каждого месяца с учетом начисленной амортизации:
| 01. .01 | 01. 02 | 01. 03 | 01. .04 |
| 60 000 | 59 000 | 58 000 | 57 000 |
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества за первый квартал составит:
(60 000 руб. + 59 000 руб. + 58 000 руб. + 57 000 руб.) : 4 = 58 500 руб.
Для определения суммы начисленного налога необходимо умножить среднегодовую стоимость на ставку налога: 58 500 руб. х 2,2% = 1287 руб. — сумма налога, начисленная за первый квартал 2010 г.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Субъектам Российской Федерации предоставлено право освобождать отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей по налогу в течение всего налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу иностранными организациями, не осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.
Следует обратить внимание на особенности определения налоговой базы по налогу в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), которые заключаются в том,, что имущество, переданное для осуществления совместной деятельности, остается на балансе у передавшей организации, соответственно обязанность по уплате налога остается за этой организацией, а лицо, на которое возложена обязанность по ведению общих дел, обязано сообщать об изменении стоимости основного средства не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации от уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории налогоплательщиков:
—организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
—религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
—общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
—организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);
—учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей
социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
—организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
—организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
—организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
—организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
—организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ;
—организации — в отношении космических объектов;
—имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
—имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
—имущество государственных научных центров;
—организации в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, в течение 5 лет с момента постановки имущества на учет.
Для правильного применения льгот организации обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу.
ЗАДАЧА 2.
Иванов И.И. снял с учёта автомобиль ВАЗ – 2106 15 октября 2009 г. и продал его Петрову П.П. в это же день. Петров П.П. поставил автомобиль на учёт 16 октября 2009 г.
Рассчитайте сумму транспортного налога для Иванова И.И и Петрова П.П. за 2009 г.
РЕШЕНИЕ
Рассчитаем сумму транспортного налога для Иванова И.И и Петрова П.П. за 2009, учитывая, что мощность двигателя ВАЗ – 2106 составляет 75 лошадиных сил. Ставка налога – 5 руб. за 1 лошадиную силу.
1. Расчёт транспортного налога, который должен уплатить Иванов И.И.:
5 руб. * 75 л.с. = 375 руб. – годовая сумма транспортного налога;
375руб. : 12 мес. * 10 мес. = 313 руб. – сумма, которую следует внести в бюджет (12 – количество месяцев в году; 10 – количество месяцев, в течении которых автомобиль принадлежал Иванову И.И.).
2.Расчёт транспортного налога, который должен уплатить Петров П.П.:
5 руб. * 75 л.с. = 375 руб. – годовая сумма транспортного налога;
375 руб. : 12 мес. * 3 мес. = 94 руб. – сумма, которую следует внести в бюджет.
Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые устанавливаются законами субъектов РФ. Налог зачисляется в региональный бюджет, однако законом субъекта Российской Федерации возможно распределение налога между региональным и местным бюджетами.
Согласно действующему налоговому законодательству сроки представления налоговых деклараций устанавливаются законодательными актами субъекта РФ.
ЗАДАЧА 3.
1 февраля 2009 г. в налоговую инспекцию г. Москвы поступили сведения из бюро технической инвентаризации об оценке квартиры, находящейся в равнодолевой собственности граждан А. и Б. Гражданин Б. С 2002 г. находится на пенсии. По состоянию на 1 января 2009 г. инвентаризационная стоимость квартиры составляла 380 000 руб. Ставка налога на строения, помещения, сооружения для г. Москвы установлена в размере 0,1%. Какова общая сумма налога на строения, помещения и сооружения?
ЗАДАЧА 4.
Предприятие закупает товары для перепродажи на 2000000 руб. в квартал. Заработная плата работников составляет 150000 руб., аренда – 30000 руб., транспортные затраты – 13000 руб., выручка от реализации – 3000000 руб.
(Все данные с НДС – 18%). Определите налоговое бремя при использовании общего режима налогообложения.
РЕШЕНИЕ
| Показатель | Величина | Вычеты по НДС | Начислен НДС | Без НДС |
| Товары | 2 000 000 | 305 084,75 | 169 4915,25 | |
| Аренда | 30 000 | 4576,27 | 25 423,73 | |
| Заработная плата | 150 000 | 150 000 | ||
| ЕСН - 26% | 39 000 | 39 000 | ||
| Транспортные услуги | 13 000 | 1983,05 | 11 016,95 | |
| Итого | 2 232 000 | 311 644,07 | 1 920 355,93 | |
| Выручка | 3 000 000 | 457 627,12 | 2 542 372,88 | |
| Прибыль | 622 016,95 | |||
| Налог на прибыль - 24% | 149 284,068 | |||
| Чистая прибыль | 472 732,88 | |||
| НДС в бюджет | 145 983,05 | |||
| Налоговое бремя равно сумме | 39 000 | 149 284,0678 | 145 983,05 | 334267,12 |
ЗАДАЧА 5.
Определите налоговое бремя при применении упрощенной системы налогообложения — 6% от дохода.
Сумма налога может быть уменьшена на величину взносов в ПФ РФ (14%), но не более чем на 50%. Используя данные предыдущей задачи.
РЕШЕНИЕ
Сумма налога — 6% с дохода : 3 000 000 руб. х 0,06 — 150 000 руб. х 0,14= 159 000 руб.
Налоговое бремя при применении упрощенной системы налогообложения — 6% от дохода: 159 000 руб. +150 000 руб. х 0,14 = = 180 000 руб.
ЗАДАЧА 6.
Определите налоговое бремя при применении упрощенной системы налогообложения — 15% от разницы между доходами и расходами. Используя данные задачи 4.
РЕШЕНИЕ
Сумма налога — 15% от разницы между доходами и расходами: (3 000 000 руб. - 2 000 000 руб. - 150 000 руб. - 13 000 руб. - 30 000 руб. -150 000 руб. х 0,14) х 15% = 117 900 руб.
Налоговое бремя при применении упрощенной системы налогообложения — 15% от разницы между доходами и расходами: 117900 руб. + 150 000 руб. х 0,14 = 138 900 руб.
Следовательно, для данного предприятия более выгодна упрощенная система налогообложения — 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
ЗАДАЧА 7.
Индивидуальный предприниматель имеет парикмахерскую, в которой работают 6 мастеров. Заработная плата составляет 100000 руб. К1 = 1,104, К2 = 0,76. Определите сумму ЕНВД.
РЕШЕНИЕ
1. Сумма взноса – 14% в бюджет ПФ РФ – 14000 руб.
2.Сумма ЕНВД может быть уменьшена на взносы в ПФ РФ, но не более чем на половину. Следовательно, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет, - 9911,16 руб.
ЗАДАЧА 8.
Предположим, что предприятием самостоятельно были оформлены и изготовлены рекламные щиты. Стоимость рекламных работ сложилась из следующих составляющих:
•стоимость материалов, использованных в производстве, -50 тыс. руб.;
• сумма заработной платы с начислениями - 16,62 тыс. руб.;
• амортизационные отчисления в части работ по изготовлению рекламных щитов -5,1 тыс. руб.;
• общехозяйственные расходы в части, приходящейся на эту категорию работ, -1,4 тыс. руб.
Рассчитайте сумму налога на рекламу.
РЕШЕНИЕ
Таким образом, вся сумма расходов предприятия при производстве рекламной продукции собственными силами составила 73,12 тыс. руб. В этом случае сумма налога на рекламу составит: 73,12 тыс. руб. х 0,05 = 3,656 тыс. руб.
ЗАДАЧА 9.
Допустим, что тот же налогоплательщик «В» по итогам 2009 г. получил доходы в сумме 517 тыс. руб., а его расходы составили 450 тыс. руб. При этом в предшествующем году налогоплательщик уплатил минимальный налог в сумме 3,54 тыс. руб., а налог, исчисленный исходя из его доходов и расходов, составлял всего 3,3 тыс. руб. Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения в 2009 г. для налогоплательщика «В».
РЕШЕНИЕ
Определим сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения в 2009 г. для налогоплательщика «В».
Налоговая база составит:
517 тыс. руб. - 450 тыс. руб. - (3,54 тыс. руб. - 3,3 тыс. руб.) = 67,24 тыс. руб.
Тогда сумма налога составит: 67,24 тыс. руб. х 0,15= 10,086 тыс. руб.
Сумма минимального налога в этом году составит:
517 тыс. руб. х 0,01= 5,17 тыс. руб.
Поскольку сумму единого налога превышает сумму минимального, уплате в бюджет подлежит сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения, т.е. 10,086 тыс. руб.
САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА
ЗАДАЧА 1.
За отчетный период предприятие:
- реализовало собственную продукцию на сумму 150 000 руб. без учета НДС (10%), причем оплата от покупателей не поступила;
- получило аванс — 300 000 руб., включая НДС (18%), в счет будущих поставок;
- безвозмездно передало детскому дому товары для детей на сумму 25 000 руб.;
- приобрело у поставщиков сырье и материалы на сумму 500 000 руб., включая НДС (18%), и полностью их оплатило.
Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
ЗАДАЧА 2.
Определите сумму налога на прибыль, исчисленную за отчетный период при следующих исходных данных:
| Показатель | Сумма, руб. |
| Доходы от реализации продукции | 2 600 000 |
| Дивиденды, полученные от российской организации | |
| Проценты, полученные по договорам займа | 15 000 |
| Штрафы, уплаченные за нарушение хозяйственных договоров | |
| Оплата путевок на лечение работников | 25 500 |
ЗАДАЧА 3.
Организация, находящаяся в г. Москве, ведет деятельность в Санкт-Петербурге через обособленное подразделение. Прибыль организации за январь, февраль и март 2010 г. составила соответственно 135 000, 160 000 и 140 000 руб.
Среднесписочная численность работников подразделения за три указанных месяца составила 5 человек. Среднесписочная численность работников организации за тот же период — 43 человека. Амортизируемого имущества у обособленного подразделения нет.
Рассчитайте суммы ежемесячных авансовых платежей в бюджеты Разных уровней по обособленному подразделению в Санкт-Петербурге во II квартале 2010 г.
ЗАДАЧА 4.
Организация в январе 2010 г. выполнила работы на сумму 2 000 000 руб. (без НДС), однако до 31 января 2010 г. заказчиком работы были приняты лишь на сумму 1 500 000 руб. (без НДС).
При выполнении работ произведены следующие прямые расходы согласно учетной политике организации:
- материалы на сумму 700000 руб.;
- амортизация основных средств, непосредственно использованных при выполнении работ, - 200000 руб.;
- заработанная плата работников основного производства, включая ЕСН, - 300000 руб.
Прочие (косвенные) расходы составили 500000 руб.
Определите налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за январь 2010г.
ЗАДАЧА 5.
Организация получила лицензию на лов 50 т сельди в Охотском Море. Определите сумму сбора.
ЗАДАЧА 6.
Поселкообразующая российская рыбохозяйственная организация, имеющая право на применение пониженных ставок сбора, получила лицензию на отлов 10 голов тихоокеанского моржа. Определите сумму сбора.
ЗАДАЧА 7.
Организация получила лицензию на лов 60 т. трески в Баренцевом море в период с мая по октябрь текущего года.
Определите суммы разового и регулярных взносов по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов.
ЗАДАЧА 8.
Средний за налоговый период уровень цен сорта нефти «Юралс» составил 46,86 долл. США за 1 барр. Среднее значение за тот же налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации составило 27,8206. Базовая ставка налога при добыче нефти — 419 руб. за 1 т. Определите сумму налога.
ЗАДАЧА 9.
Организация добывает полезное ископаемое на двух участках недр. На первом участке в течение налогового периода объем добычи составил 450 т, а объем реализации — 350 т на сумму 119 тыс. руб. На втором участке объем добычи составил 400 т, а объем реализации с учетом остатков предыдущего налогового периода — 450 т на сумму 144 тыс. руб. Организация пользуется правом уплачивать налог с коэффициентом 0,7 за полезное ископаемое, добытое на втором участке.
Налоговая ставка — 4%. Определите сумму налога.
ЗАДАЧА 10.
Организация добывает полезное ископаемое в двух месторождениях, расположенных на территории разных областей. В течение налогового периода в первой области было добыто 200 т полезного ископаемого, а во второй — 400 т. В том же налоговом периоде объем реализации с учетом остатков предыдущего налогового периода составил 700 т. Из них 300 т. было реализовано на сумму 84 тыс. руб., 150 т — на сумму 36 тыс. руб. и 250 т — на сумму 55 тыс. руб. Налоговая ставка — 6%.
Определите сумму налога, подлежащую уплате по истечении налогового периода по месту нахождения каждого месторождения.
ЗАДАЧА 11.
Организация осуществляет использование акватории водного объекта площадью 3 кв. км, расположенного в Поволжском экономическом районе, для целей рекреации. Определите сумму налога.
ЗАДАЧА 12.
Красноярская ГЭС произвела за налоговый период 3,5 млрд. кВт.ч электроэнергии. Определите сумму налога.
ЗАДАЧА 13.
Втечение налогового периода организация осуществляла сплав 25 тыс. куб. м древесины в плотах и кошелях по реке, расположенной в бассейне Ладожского озера. Расстояние сплава 400 км. Определите сумму налога.
ЗАДАЧА 14.
Рассчитайте сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет ежеквартально, если стоимость имущества с учетом начисленной амортизации составляет:
| 1.01 | 1.02 | 1.03 | 1.04 | 1.05 | 1.06 | 1.07 | 1.08 | 1.09 | 1.10 | 1.11 | 1.12 | 1.01 |
ЗАДАЧА 15.
15 февраля 2009 г. в налоговую инспекцию г. Москвы поступили ведения из бюро технической инвентаризации об оценке квартиры, Сходящейся в собственности гражданина А. (с 2002 г. находится на пенсии) и гражданина Б. (инвалид II группы). По состоянию на 1 января 2009 г. инвентаризационная стоимость квартиры составляла 780 000 руб. Ставка налога на строения, помещения, сооружения для г. Москвы установлена в размере 0,1 %. Какова сумма налога для каждого из собственников квартиры (оба собственника имеют льготы по налогу)?
ЗАДАЧА 16.
Иванова Т.В., инвалид I группы, имеет в совместной собственности с мужем, инвалидом с детства, и совершеннолетним сыном квартиру, инвентаризационная стоимость которой 270 000 руб., и гараж — инвентаризационная стоимость 30 000 руб.
Определите сумму налога на имущество физических лиц, который члены семьи должны уплатить за год. Представительным органом местного самоуправления, на территории которого находится данное имущество, ставка налога установлена в размере 0,1%.
ЗАДАЧА 17.
Допустим, АО «АБВ» ведет добычу калийных солей и хлористого натрия на одном участке. Поскольку налогообложение этих двух видов полезных ископаемых осуществляется по различным ставкам (см. табл. 16), необходимо определить налоговую базу по каждому полезному ископаемому отдельно. Ни в текущем, ни в предшествующем налоговом периоде реализация продукции не производилась. Общая сумма расходов - 72 тыс. руб.; было добыто 150 т солей, в том числе 45 т калийной соли и 105 т натриевой соли.
Ставки НДПИ составляют 3,8% по калийной соли и 5,5% по хлористому натрию.
Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.
ЗАДАЧА 18.
Допустим, что налогоплательщик «Б» осуществляет добычу нефти на участке, который расположен на территории двух субъектов Российской Федерации - «Д» и «Е». Ни тот ни другой субъект Федерации не имеет в своем составе автономных округов. Общий объем добытой в течение налогового периода нефти составляет: на территории субъекта Федерации «Д» - 100 тыс. т, а на территории субъекта Федерации «Е» - 150 тыс. т. Ставка НДПИ при добыче нефти с учетом коэффициента, отражающего мировую цену, составила в этом налоговом периоде 662,864 руб. за 1 т. Определите сумму НДПИ, подлежащую зачислению в доход федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации «Д» и «Е».
ЗАДАЧА 19.
Предположим, предприятие теплоэнергетики произвело в отчетном периоде забор воды в объеме 12 тыс. м3 для технологических нужд, 8 тыс. м3 для нетехнологических нужд и осуществило сброс сточных вод в размере 7 тыс. м3. Допустим, что размеры ставок платы для данного предприятия в регионе составляют:
по забору воды для технологических нужд - 152 руб. за 1 тыс. м3;
по забору воды для нетехнологических нужд- 169 руб. за 1 тыс. м3;
за сброс сточных вод - 21,9 руб. за 1 тыс. м3.
Определите сумму платы за пользование водными объектами.
ЗАДАЧА 20.
Допустим, на балансе гипотетического предприятия (организации) имеются следующие объекты основных средств (тыс. руб.):
На На На На
1 января 1 февраля 1 марта 1 апреля
Основные средства 13560 15782 17852 16254
В том числе:
Здания и сооружения 4 200 4 700 4 900 5 400
Оборудование 4500 4010 5200 6100
Транспортные средства 780 890 845 890
Компьютеры и оргтехника 580 584 650 652
Прочее имущество 3500 5598 6257 3212
Предположим, что в регионе, где расположена данная организация, установлена максимально допустимая ставка 2,2%. Определите налогооблагаемую базу.
ЗАДАЧА 21.
Допустим, что по итогам 2009 г. налогоплательщик «В», перешедший ранее на упрощенную систему налогообложения, получил доходы в сумме 354 тыс. руб. и понес расходы в сумме 332 тыс. руб.
Определите сумму единого налога при упрощенной системе налогообложения, сумму минимального налога.
ЗАДАЧА 22.
Допустим, торговое предприятие, осуществляющее торговую деятельность через магазин, имеет площадь торгового зала 140 м2. С 1 января 2009 г. это предприятие переведено на уплату единого налога на вмененный доход.
Базовая доходность этого вида деятельности составляет 1200 руб. за 1 м2 площади. Значения корректирующих коэффициентов составляют: К1 = 1; К2 = 0,8; К3 = 1.Определите величину вмененного дохода (ВД).
ТЕСТЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ
ТЕСТ 1
1. Что понимается под налогом:
а) плата за право пользования имуществом или право осуществления деятельности;
б) плата за осуществление действий государственными органами;
в) обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня;
г) плата за использование ресурсов;
д) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств на праве хозяйственного ведения или оперативного управления
2. Какой из перечисленных элементов налогообложения не является
обязательным при установлении налога:
а) налоговая база;
б) налоговая ставка;
в) налоговая льгота;
г) налоговый период.
3. Налоговая база— это:
а) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
б) величина налоговых начислений на единицу чистой прибыли предприятия;
в) выручка от продажи, сумма основных средств, чистая прибыль.
4. Налоговый период — это период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется:
а) налогоплательщик и объект налогообложения;
б) объект налогообложения и порядок исчисления налога;
в) налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
5. В чем смысл кадастрового способа уплаты налогов:
а) налог взимается на основе внешних признаков предполагаемого среднего дохода налогоплательщика;
б) момент уплаты налога предшествует моменту получения доходов;
в) налогоплательщик представляет заявление о своих налоговых обязательствах в срок, установленный законодательством.
6. Налоговая ставка— это:
а) процентная величина от объекта налогообложения;
б) величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы.
7. При реализации регулирующей функции государство:
а) обеспечивает наполняемость бюджета;
б) регулирует количество налогов;
в) регулирует экономические процессы внутри страны.
8. Можно ли установить налоговый период по налогу — два года:
а) да;
б) нет.
ТЕСТ 2
1. По ставке 0% облагается:
а) реализация товаров для детей;
б) перевозка пассажиров городским транспортом;
в) экспортируемые товары (работы, услуги).
2. Освобождение от уплаты НДС предоставляется, если:
а) организация импортирует товары;
б) налоговая база за 3 месяца меньше 1 млн. руб.;
в) налоговая база за 1 месяц меньше 1 млн. руб.
3. Плательщиками НДС являются:
а) индивидуальные предприниматели;
б) налоговые агенты;
в) структурные подразделения предприятий.
4. Если ежемесячная налоговая база менее 1 млн. руб., то НДС уплачивается:
а) ежеквартально;
б) ежемесячно;
в) по истечении 181 дня.
5. По ставке 10% облагаются:
а) грузовые автомобильные перевозки;
б) продовольственные товары (кроме деликатесов);
в) услуги по строительству автодорог.
6. Перевозка пассажиров маршрутным такси:
а) не облагается НДС;
б) подлежит налогообложению по ставке 0%;
в) подлежит налогообложению по ставке 18%.
7. Перечислению в бюджет подлежит:
а) разница между полученным и уплаченным НДС;
б) сумма НДС, полученная от покупателей;
в) сумма НДС, полученная авансовыми платежами.
8. Расчетные ставки применяются:
а) при удержании НДС налоговыми агентами;
б) при использовании освобождения от уплаты;
в) при применении льгот по НДС.
9. Не облагаются НДС:
а) экспортируемые товары и услуги;
б) выполнение НИОКР;
в) перевозка пассажиров и багажа за пределами РФ.
ТЕСТ 3
1. К = (1/п) х 100%:
а) норма амортизации при линейном методе;
б) норма амортизации при нелинейном методе;
в) сумма начисленной амортизации.
2. Выручка от реализации имущества организации:
а) внереализационные доходы организации;
б) доходы от реализации продукции;
в) доходы от прочих видов деятельности.
3. В федеральный бюджет налог на прибыль зачисляется по ставке:
а) 6,5% от суммы налога на прибыль;
б) 17,5% от суммы налога на прибыль;
в) 13,5% от суммы налога на прибыль.
4. Расходы по ремонту основных средств:
а) полностью относятся на себестоимость;
б) относятся на себестоимость в пределах норм;
в) оплачиваются только за счет прибыли.
5. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:
а) календарный месяц;
б) квартал, полугодие, 9 месяцев;
в) календарный год.
6. Организацией заключен договор добровольного медицинского страхования работника на срок 10 месяцев. Учитываются ли расходы организации на оплату страховых взносов по этому договору в целях исчисления налога на прибыль:
а) учитываются без ограничений;
б) учитываются в пределах 3% от суммы расходов на оплату труда;
в) не учитываются.
7. Расходы организации на участие в экспозициях относятся к расходам на рекламу в целях исчисления налога на прибыль:
а) без ограничений;
б) в пределах 1 % выручки от реализации;
в) не относятся к расходам на рекламу в целях налогообложения.
8. В целях исчисления налога на прибыль судебные расходы и арбитражные сборы относятся к:
а) прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией;
б) внереализационным расходам;
в) расходам, не учитываемым в целях налогообложения.
9. Нелинейный способ начисления амортизации не применяется к следующим видам амортизируемого имущества:
а) персональным компьютерам;
б) зданиям, входящим в восьмую-десятую амортизационные группы;
в) исключительному праву патентообладателя на селекционные достижения.
10. Организация решила в 2012 г. перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Организация должна сообщить о своем решении в налоговый орган в срок:
а) не позднее 31 декабря 2011 г.;
б) не позднее 20 января 2012 г.;
в) вообще не должна ставить об этом в известность налоговый орган.
ТЕСТ 4
1. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора в размере:
а) 10%;
б) 15%;
в) 20%.
2. Регулярные взносы уплачиваются ежемесячно не позднее:
а) 15-го числа;
б) 20-го числа;
в) 25-го числа.
3. Плательщиками-организациями и индивидуальными предпринимателями уплата сборов производится:
а) по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение);
б) по месту осуществления хозяйственной деятельности;
в) по месту их учета.
4 Органы, выдающие лицензии (разрешения на пользование объектами животного мира и на пользование объектами водных биологических ресурсов, представляют в налоговые органы сведения о выданных лицензиях (разрешениях), сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (разрешению)), а также сведения о сроках уплаты сбора ежемесячно не позднее:
а) 5-го числа;
б) 10-го числа;
в) 15-го числа.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов, представляют в налоговые органы сведения о полученных лицензиях (разрешениях) и суммах сбора, подлежащих уплате, после даты получения таких лицензий (разрешений) не позднее:
а) 10 дней
б) 15 дней
в) 20 дней
ТЕСТ 5
1. Недропользователи подлежат постановке на учет в качестве плательщиков налога с момента государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр в течение:
а) 15 дней;
б) 30 дней;
в) 60 дней.
2. Является ли полезным ископаемым продукция перерабатывающего производства:
а) является;
б) не является.
3. Метод определения количества добытого полезного ископаемого:
а) может быть изменен в любом налоговом периоде;
б) может быть изменен только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения;
в) не может быть изменен.
4. При оценке стоимости добытого полезного ископаемого цены его реализации применяются:
а) с учетом расходов по доставке полезного ископаемого;
б) за вычетом расходов по доставке полезного ископаемого.
5. Налоговым периодом по налогу признается:
а) календарный месяц;
б) календарный квартал;
в) календарный год.
6. При добыче подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих огороднических и животноводческих объединений граждан, налоговая ставка применяется в размере:
а) 0%
6)4%;
в) 5,5%.
7. В 2009 г. базовая налоговая ставка при добыче нефти применилась в размере:
а) 347 руб. за 1 т;
б) 400 руб. за 1 т;
в) 419 руб. за 1 т;
г) нет верного ответа.
8. При добыче полезных ископаемых на территории Российской Федерации налог поступает:
а) по месту нахождения организации;
б) по месту нахождения участка недр.
9. По истечении налогового периода сумма налога уплачивается в следующем месяце не позднее:
а) 10-го числа;
б) 15-го числа;
в) 25-го числа.
10. По истечении налогового периода налоговая декларация представляется в следующем месяце не позднее:
а) 10-го числа;
б) 20-го числа;
в) последнего числа.
ТЕСТ 6
1 Налоговым периодом по водному налогу признается:
а) месяц;
б) квартал;
в) год.
2 При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются по отношению к налоговым ставкам:
а) в трехкратном размере;
б) в пятикратном размере;
в) в семикратном размере.
3. При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения налоговая ставка составляет:
а) 50 руб. за 1 тыс. м3 воды;
б) 70 руб. за 1 тыс. м3 воды;
в) 90 руб. за 1 тыс. м3 воды.
4. По истечении налогового периода сумма налога подлежит уплате в следующем месяце не позднее:
а) 15-го числа;
б) 20-го числа;
в) 25-го числа.
5. По истечении налогового периода налоговая декларация представляется в следующем месяце не позднее:
а) 10-го числа;
б) 20-го числа;
в) последнего числа.
ТЕСТ 7
1. Налог на имущество предприятий уплачивается:
а) декадными авансовыми платежами;
б) ежеквартально;
в) 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
2. Объектом налогообложения являются:
а) остаточная стоимость основных средств;
б) денежные средства на счетах предприятия;
в) долгосрочные кредиты банков;
г) нематериальные активы.
3. Плательщиками налога на имущество являются:
а) религиозные организации;
б) органы государственной власти;
в) российские предприятия и организации.
4. Источник финансирования налога на имущество:
а) выручка от реализации продукции (работ, услуг);
б) балансовая прибыль (финансовый результат);
в) себестоимость продукции (работ, услуг).
5. Предельная ставка налога на имущество:
а) 1,2% от выручки реализованной продукции;
б) 2,2% от среднегодовой стоимости имущества;
в) 5% от среднегодовой стоимости имущества.
6. Какая система налогообложения наиболее выгодна предприятию, имеющему право работать по упрощённой системе:
а) обычная система налогообложения;
б) упрощённая – 6% с дохода;
в) упрощённая – 15% с разницы доходы минус расходы.
РАЗДЕЛ 6. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ ПРЕПОДАВАТЕЛЯ.
Основными формами обучения студентов являются аудиторные занятия, включающие:
· Лекции,
· Практические занятия,
· Самостоятельная работа учащегося.
Тематика лекций, лабораторных и практических занятий соответствует требованиям ГОС и содержанию рабочей учебной программы дисциплины.
Практическое занятие со студентами состоит из следующих этапов:
· проверка и уточнение усвоенных ранее знаний (с помощью контрольных вопросов);